30 березня 2021, 13:59 Читать на русском

Податкова амністія. Новації президентських законопроєктів

Президент України 25.02.2021 року подав на розгляд «невідкладні» проєкти законів щодо т.з. «податкової амністії» або одноразового (спеціального) добровільного декларування активів фізичних осіб.

Сьогодні парламент має намір розглянути пакет президентських законопроектів про податкову амністію. Чого чекати українцям, якщо депутати подтримають ініціативу Володимира Зеленського, «Мінфіну» розповіли Олександр Бобошко, директор відділу податкового та юридичного консультування KPMG в Україні, та Ніна Матвієнко, старша консультантка KPMG в Україні.

Проєкти законів стосуються змін до Податкового кодексу України (законопроєкт 5153), а також інших законів: Бюджетного кодексу України (законопроєкт 5154), ЗУ «Про валюту і валютні операції» (законопроєкт 5155), Кримінального Кодексу України, Кримінального процесуального кодексу України, Кодексу України про адміністративні правопорушення (законопроєкт 5156).

Крім того, незабаром після реєстрації вказаних законопроєктів, ВРУ було також зареєстровано три альтернативні законопроєкти: 5153−1, 5153−2 та 5153−3 від 09.03.2021 року, які передбачають певні точкові відмінності, у порівнянні з проєктом 5153.

Читайте також: Податкова амністія: здаватися чи ні

Прийняття цих законопроєктів платники податків чекають в тому числі як легальну альтернативу т.з. «безподаткової ліквідації» контрольованих іноземних компаній/КІК (яка, нагадаємо, на сьогодні законодавчо «активована» для власників чи контролерів іноземних компаній), адже серед активів, які потраплять під амністію, також будуть корпоративні права/акції КІК.

Хто може скористатись податковою амністією

Суб'єктами декларування можуть бути:

фізичні особи — резиденти, в тому числі самозайняті особи,

фізичні особи, які не є резидентами України, але які були резидентами на момент отримання об'єктів декларування чи на момент нарахування (отримання) доходів.

Які активи підлягають декларуванню?

Законопроєкти встановлюють наступні об'єкти декларування: активи фізичної особи, розміщені на території України та/або за її межами, якщо такі активи були одержані (набуті) такою фізичною особою за рахунок доходів, що підлягали в момент їх нарахування (отримання) оподаткуванню в Україні та з яких не були сплачені податки і збори, та/або які не були задекларовані в порушення податкового та валютного законодавства протягом будь-якого з податкових періодів, що мали місце до 1 січня 2021 року.

Зокрема, але не виключно, такими активами можуть бути:

•валютні цінності й іноземна валюта (крім коштів у готівковій формі) та права грошової вимоги;

•нерухоме майно та деякі об'єкти незавершеного будівництва.

•рухоме майно,

•частки (паї) у майні юридичних осіб або в утвореннях без статусу юридичної особи, корпоративні права, майнові права на об'єкти інтелектуальної власності;

•цінні папери та/або фінансові інструменти, визначені законом;

•права на отримання дивідендів, процентів чи іншої аналогічної майнової вигоди, не пов’язані із правом власності на цінні папери, частки (паї) у майні юридичних осіб та/або в утвореннях без статусу юридичної особи.

Яким буде порядок декларування

Декларування передбачено в рамках добровільної подачі до органу ДПС одноразової (спеціальної) добровільної декларації, в т. ч. в електронній формі, в порядку та за формою, що буде затверджена Міністерством Фінансів України.

В які строки можливо декларувати та за які податкові періоди

Для декларування в рамках податкової амністії законопроєктами встановлено строк з 1 липня 2021 року до 1 липня 2022 року (до 1 липня 2023 року за законопроектом 5153−3).

Декларуванню підлягають активи, які були отримані протягом будь-якого з податкових періодів, що мали місце до 1 січня 2021 року.

Чи є амністія безподатковою

Податкова амністія не безподаткова, і передбачає сплату спеціального збору (відмінного від ПДФО та військового збору) за ставками залежно від виду активу, що декларується:

Тип активів Законопроєкт

№ 5153

№ 5153−1

№ 5153−2

№ 5153−3

у разі сплати збору одразу після подання декларації

у разі розстрочення сплати на 3 роки

Валютні цінності, розміщені на рахунках у банках в Україні,

права грошової вимоги до резидентів України,

інші активи, що розміщені в Україні (окрім державних облігацій України)

5%

3%

5%

5%

6%

Валютні цінності, розміщені за кордоном,

права грошової вимоги до нерезидентів України,

інші активи, що розміщені за кордоном (окрім державних облігацій України)

9%

5%

5%

9%

11,5%

Номінальна вартість державних облігацій України з терміном обігу більше ніж 365 днів без права дострокового погашення, придбаних декларантом у період з 1 січня 2021 року до 20 червня 2022 року

(за законопроєктом 5153−2: з 1 липня 2021 року до 1 липня 2022 року,

за законопроєктом 5153: з 1 січня 2022 року до 20 червня 2023 року)* до подання одноразової (спеціальної) добровільної декларації.

2,5%

2,5%

2,5%

2,5%

3%

*тобто, декларантам дозволяється спрямувати активи, які він міг би задекларувати і обкласти вищими ставками збору, на придбання державних облігацій України з відповідним їх декларуванням за пониженою ставкою 2,5% (3% за законопроєктом 5153−3 у разі розстрочки сплати збору).

Читайте також: Фіскали націлилися на закордонні рахунки та бізнес українців

У разі встановлення порушення декларантом деяких вимог щодо умов розміщення валютних цінностей у банківських та/або в інших фінансових установах, відсутності відповідного документа, що підтверджує право вимоги, задекларовані активи підлягатимуть оподаткуванню за ставкою 18%.

Що не дозволяється задекларувати в рамках податкової амністії.

Не можуть бути об'єктом декларування такі активи:

•активи, отримані внаслідок кримінальних правопорушень, за виключенням тих, що були отримані від ухилення від сплати податків/зборів чи порушень валютного законодавства;

•активи осіб, щодо яких відкрито судове провадження за статтями 209, 258−5, 306, ч. 1−2 ст. 368−4, ст. 369 та 369−2 Кримінального Кодексу України;

•активи осіб, щодо яких розпочато досудове розслідування або судове провадження щодо такого активу за ознаками кримінальних правопорушень, передбачених статтями 212, 212−1, статтею 366 (щодо складання, видачі, внесення завідомо неправдивих відомостей, іншого підроблення документів податкової та/або фінансової звітності, митних декларацій, податкових накладних, первинних документів, іншої звітності з податків, зборів, обов’язкових платежів), статтею 367 Кримінального кодексу України;

•готівкові кошти в національній та іноземній валюті. Для декларування необхідно внести їх на рахунок у банку чи фінансовій установі.

База оподаткування спеціальним збором

Базою оподаткування спеціальним збором є:

•щодо валютних цінностей, прав грошової вимоги:

-грошова вартість об'єкта декларування або номінальна вартість грошової вимоги, у тому числі за позиками, наданими третім особам (у разі, якщо така грошова вартість визначена в іноземній валюті, перерахунок у гривні здійснюється за офіційним курсом національної валюти до відповідного виду валютних цінностей, визначеним НБУ станом на дату подання одноразової (спеціальної) добровільної декларації;

•щодо інших перелічених активів — зокрема, але не виключно:

— витрати декларанта на придбання (набуття) об'єкта декларування;

— вартість, що визначається на підставі оцінки майна та майнових прав, фінансових інструментів, інших активів.

Які активи не потребують декларування

Відповідно до законопроєктів не потребують декларування та вважається, що податки повною мірою були сплачені фізичними особами з наступних активів:

•активи, вартістю до 400 тис. грн (за законопроєктом № 5153−2 — до 1 млн грн), окрім тих, про які йдеться нижче,

•нерухомість чи майнові права на неї (квартира площею до 120 кв. м.; житловий будинок площею до 240 кв. м. чи незавершене будівництво, за умови права власності на земельну ділянку на момент закінчення строку декларування);

•нежитлова нерухомість (в тому числі незавершена) некомерційного призначення до 60 кв. м.;

•земельні ділянки у межах нормативів безоплатної приватизації;

•один транспортний засіб, що є в реєстрі ТЗ (за деякими виключеннями).

Що ще важливо знати

Особи, які не скористалися правом задекларувати активи за цим законопроєктом, вважаються такими, що повідомили контролюючий орган про відсутність у власності станом на дату завершення періоду проведення одноразового (спеціального) добровільного декларування, активів, одержаних (набутих) за рахунок доходів, з яких не сплачено або сплачено не в повному обсязі податки і збори відповідно до податкового законодавства на момент нарахування (отримання) таких доходів або склад та обсяг таких активів перебуває в межах, які не потребують декларування.

Цей висновок складений на базі текстів законопроєктів до першого читання, можливі зміни на етапах їх подальшого розгляду.

Коментарі - 28

+
+10
Did7n
Did7n
30 березня 2021, 14:12
#
Легализация за 5%? Не слабо…
+
0
Італій .
Італій .
30 березня 2021, 15:33
#
Редко такое встретишь чтобы в СМИ был адекватный анализ положений, без зрады, «они хотят забрать у вас деньги» и вот этого всего прочего.

Дай, я тебя расцелую ©
+
+85
bonv
bonv
30 березня 2021, 16:24
#
Не ведись народ на нел*ха развод…
+
+55
bonv
bonv
30 березня 2021, 16:26
#
Ось що підкуповує у нашій сьогоднішній державі - це її передбачуваність для простих громадян: вона їх кине всюди, де тільки зможе.
+
+26
Юрий Новокрещенов
Юрий Новокрещенов
30 березня 2021, 16:38
#
Эти законы не для «простих» ибо они даже не поймут о чем речь.
+
0
Ferox
Ferox
30 березня 2021, 17:52
#
У меня вопрос: слышал, что у всех у кого в банках есть на счету деньги (не важно подал ты декларацию или нет) снимут по 5%… Это так?
+
+26
Італій .
Італій .
30 березня 2021, 17:55
#
Встречный вопрос: где ты это (этот бред) услышал?
+
+15
Ferox
Ferox
30 березня 2021, 17:58
#
Законопроектом предусматривается в период с 1 июля 2021 года до 1 июля 2022 года провести однократное добровольное декларирование активов физических лиц. Также лица должны будут уплатить единовременный сбор 5% относительно активов, размещенных на счетах украинских банков; 9% для размещенных за рубежом 2,5% по стоимости гособлигаций, приобретенных в период с 1 января 2021 года до 20 июня 2022 года.
+
+41
Італій .
Італій .
30 березня 2021, 21:31
#
И где тут хоть слово про то что со всех банковских счетов изымут 5%?

Ты не заметил слово «добровольное»? Как можно при добровольном декларировании что-то изъять без добровольного желания собственника счёта? Кто будет это делать?
+
+11
Італій .
Італій .
30 березня 2021, 21:39
#
К слову ты не пробовал почитать статью которую мы тут комментируем?

Там уже есть ответ на твой вопрос, причем он не от кого-то талія, а от профессионалов занимающихся вопросом налогов.
+
+11
Італій .
Італій .
30 березня 2021, 21:46
#
Вот даже процитирую, поскольку сомневаюсь что ты станешь читать текст в котором нет зрады:

Законопроекты устанавливают следующие объекты декларирования: активы физического лица, находящиеся на территории Украины и/или за ее пределами, если такие активы были получены (приобретены) таким физическим лицом за счет доходов, подлежащих в момент их начисления (получения) налогообложению в Украине и с которых не были уплачены налоги и сборы, и/или которые не были задекларированы в нарушение налогового и валютного законодательства в течение любого из налоговых периодов, имевших место до 1 января 2021 года.

Помоему тут более чем ясно написано что добровольно декларируются только те деньги с которых не был уплачен положенный налог, или те вещи которые были куплены за эти деньги.
+
+36
Італій .
Італій .
30 березня 2021, 17:56
#
«Простые» научены понимать только зраду из телевизора, и теперь вот ещё с новостных помоек.

Сначала не хотел писать этот комментарий. Но пришел Ferox и продемонстрировал то о чём я хотел написать.
+
+15
Elena1997
Elena1997
30 березня 2021, 19:34
#
Зачем было писать этот комментарий, если не хотели? )
Лучше бы провели анализ как изменилось налогообложение крупного бизнеса (т.н. олигархического), в том числе спрятанного (зарегистрированного) в оффшорах, но осуществляющего работу в Украине.

А то, что у простых трудяг хотят забрать 5−9% заработанных денег под придуманным мифическим предлогом это вроде как понятно.

И после такого анализа будет видно зрада чи не зрада.
+
+21
Італій .
Італій .
30 березня 2021, 21:33
#
===Зачем было писать этот комментарий, если не хотели?)

Не перестаю удивляться человеческой глупости, захотелось высказаться.
+
+10
Італій .
Італій .
30 березня 2021, 21:34
#
===Лучше бы провели анализ как изменилось налогообложение крупного бизнеса

Зачем мне это? Я не владею Турбоатомом.

А ты провёл анализ того как поменялось содержание углеводов в питании детей Никарагуа и Лаоса? Если нет то почему ты тратишь время на писанину на этом сайте?
+
+51
Італій .
Італій .
30 березня 2021, 21:35
#
===А то, что у простых трудяг хотят забрать 5−9% заработанных денег под придуманным мифическим предлогом это вроде как понятно.

У простых работях никто ничего не собирается забирать: простых работях этот закон вообще не касается так как у них кроме зарплаты с которой уже уплачены все налоги нет никаких других доходов.
+
0
Elena1997
Elena1997
30 березня 2021, 23:38
#
«Зачем мне это?»
Понятно. «Я Qween не слышал, но Валя уборщица вчера напела — фигня фигнёй». Это про Вас вIталій :)
«Не перестаю удивляться человеческой глупости» — ёжики плакали, кололись, но продолжали жрать кактусы — снова про Вас ;)
ПС: У Вас там с окончаниями беда, как и в целом впрочем ;)
+
+21
Італій .
Італій .
31 березня 2021, 0:05
#
===Понятно.

Объяснение ожидаемо не последовало.

===У Вас там с окончаниями беда, как и в целом впрочем ;)

А у вас с написанием Имён.
+
0
Elena1997
Elena1997
1 квітня 2021, 22:49
#
Уже говорила мне больше нравится Ваш прежний ник, с буквой В в начале)
+
0
Mess
Mess
1 квітня 2021, 21:49
#
Не у всех есть левый лям. Да нет не прям уж простых.
+
0
Ferox
Ferox
31 березня 2021, 7:54
#
Этот Зеленский хоть немного бы имел мозгов. Многие люди, если услышат про такой непонятный законопроект, побегут в банки забирать свои кровные, и правильно сделают. То что Виталий тут пишет, что все тупые, это не проблема будет тупых, это будет проблема банков! Читал комменты на других ресурсах, где люди не понимают ничего про эти 5% и пишут, что будут снимать деньги со счетов в банках. Можно людей называть тупыми, но пострадают банкиры!
+
0
Італій .
Італій .
31 березня 2021, 8:05
#
===и правильно сделают.

А что ж тут правильного?

===Читал комменты на других ресурсах, где люди не понимают ничего про эти 5% и пишут, что будут снимать деньги со счетов в банках

Глупые люди пишут глупые комментарии. Ничего нового, так уже тыщи лет происходит. Ты вот взял бы на себя миссию поговорить с ними и объяснить что никто не собирается брать 5% с банковских вкладой, что это глупость если не чьё-то откровенное вранье.

====но пострадают банкиры!

Бедные-бедные банкиры, как их жаль!
+
0
Ferox
Ferox
31 березня 2021, 8:10
#
То есть разводить панику — это нормально? Мне, например, вообще пофигу, у меня всё в биткоинах. А другим не пофиг.
+
0
Італій .
Італій .
31 березня 2021, 8:18
#
===То есть разводить панику — это нормально?

Интересно как из моих слов можно сделать такой странный вывод?

Напомню что именно ты вчера разводил панику на двух форумах накидывая про изъятие 5% со всех банковских счетов физлиц. Не я.

===Мне, например, вообще пофигу, у меня всё в биткоинах.

Что не помешало тебе сеять панику.

====А другим не пофиг.

Другие могут не заниматься фигней в интернете, а сесть почитать закон(опроект) или комментарии специалистов — и сделать выводы о том что закон о налоговой амнистии или вообще их никак не затрагивает или позволяет лезализовать например доход полученный от грачевания.

Дай им ссылку на эту статью — тут всё прекрасно расписано.
+
+30
Юрий Новокрещенов
Юрий Новокрещенов
31 березня 2021, 8:36
#
Ferox
Для того, чтобы снять со счета Вам сначала нужно будет согласно нового закона (если примут) САМОМУ задекларировать эти ценности с указанием конкретного счета. А вот потом уже заниматься уплатой налогов с этих ценностей.
Если не будет декларации, то и нет предмета начисления налога.
Для «обычных» этих законы пройдут незамеченными.
+
0
SAndreyS
SAndreyS
31 березня 2021, 12:31
#
Основная причина этого — закрыть дырку в бюджете. Долгосрочные последствия — негативные.
+
0
Італій .
Італій .
31 березня 2021, 12:35
#
Очень сомнительно что от налоговой амнистии будут большие поступления. Инициаторы скорей всего тоже это знают.

Долгосрочных последствий никаких, если только через года два-пять не решат повторить амнистию — вот тогда это будет сильным демотивирующим фактором для законопослушных налогоплательщиков.
+
0
Юра Пролкин
Юра Пролкин
31 березня 2021, 13:57
#
Разумков 28 лямов задекларировал, жена 6, доходов таких и близко нет. Судьи, прокуроры. Я так понял, сношать будут только манюпас за каждый мотоцикл.
Щоб залишити коментар, потрібно увійти або зареєструватися