Доход від продажу нерухомого майна підлягає оподаткуванню. Сьогодні є дуже розповсюдженою практика, коли продавець суттєво занижує оціночну вартість для укладення договору купівлі-продажу, щоб зменшити витрати на податки. Які фінансові зобов’язання несуть продавець та покупець та чим загрожує таке заниження вартості, «Мінфіну» розповів голова Асоціації платників податків України Грігол Катамадзе.
Чим загрожує заниження оціночної вартості нерухомості
Продавець
У разі продажу нерухомості фізичною особою — резидентом України, на неї покладаються зобов’язання зі сплати податку 5% на доходи фізичних осіб (ПДФО), 1,5% військового збору та державне мито — 1% від суми продажу нерухомості.
Ці податки сплачуються за умови, що: відчужена нерухомість була у власності менше трьох років; особа вчинила за звітний рік більше однієї угоди відчуження майна. При цьому податками обкладається другий і кожен наступний продаж.
Читайте також: Які податки доведеться заплатити при продажу нерухомості
Якщо ж продавцем нерухомості виступає фізична особа — нерезидент України, за таких самих умов, вона сплачує ПДФО в розмірі 18%, військовий збір в розмірі 1,5% і державне мито в розмірі 1% від вартості об'єкта нерухомого майна.
В цілому витрати для фізичної особи — резидента України становлять 7,5 % від суми угоди без врахування нотаріальних витрат, а для нерезидента – 20,5 %. У разі здійснення операції, що перевищує суму в 50 000 гривень, проводиться перерахування грошей тільки за безготівковим рахунком.
Фінансові зобов’язання покупця
Покупець нерухомості — фізична особа сплачує збір на пенсійне страхування в розмірі 1% від вартості купленого майна.
Податок на продаж нерухомості не сплачується, якщо відчужене майно належало власнику більше трьох років, у звітний період здійснюється перша операція відчуження майна або ж відчужене майно було отримано власником у спадок.
Слід зазначити, що від сплати державного мита при купівлі-продажу нерухомості звільняються ліквідатори аварії на Чорнобильській АЕС, інваліди Великої Вітчизняної війни та сім’ї військових, зниклих безвісти, інваліди I-II категорій. Від сплати збору на пенсійне страхування звільнені угоди дарування нерухомості і договори довічного утримання.
Ризики при заниженні вартості нерухомості
Дохід від продажу об'єкта нерухомості визначається виходячи з ціни, зазначеної в договорі купівлі-продажу, і вона не має бути нижче оціночної вартості такого об'єкта, розрахованої органом, уповноваженим здійснювати таку оцінку.
Під час проведення операцій з продажу об'єктів нерухомості між фізичними особами нотаріус посвідчує відповідний договір. При цьому сторони надають документ про сплату податку до бюджету. Нотаріуси щокварталу подають до податкового органу звіт за формою 1-ДФ щодо оформлених угод з нерухомістю, який включає інформацію про особу, яка отримала винагороду за угодою та розмір податку, який при цьому було сплачено. Якщо ж податковою перевіркою буде виявлено, що податки було сплачено не в повному обсязі, у тому числі у зв’язку із заниженням вартості майна, то компенсувати різницю несплачених коштів будуть продавець відносно податку з продажу, а покупець відносно пенсійного збору. Штрафні санкції, передбачені Податковим кодексом — 25% від суми несплаченого податку у випадку вчинення першого порушення, у випадку повторного порушення – 50%.
Існує певний ризик і для покупця. Факт продажу нерухомості за ціною істотно нижче ринкової може бути підставою для розірвання договору, і саме зазначена у договорі ціна, а не реально сплачена покупцем, підлягатиме поверненню продавцем покупцю. Тобто, покупець, може залишитися і без майна, і без коштів, сплачених за таку нерухомість.
Більше того, заниження оціночної вартості нерухомості при укладенні договорів купівлі-продажу є ризиком не лише для сторін договору, а й для суб’єктів оціночної діяльності, які за вищезазначені порушення не лише притягуються до відповідальності, а й позбавляються ліцензії.
За умисне заниження вартості нерухомого майна в договорі купівлі-продажу усіх учасників процесу може бути притягнено до відповідальності за статтею 212 Кримінального кодексу України.
За даними Фонду державного майна України з червня 2018 року має запрацювати Єдина база даних звітів про оцінку нерухомого майна. Під час посвідчення правочинів, для яких законодавством передбачено отримання нотаріусом звіту про оцінку, він в обов'язковому порядку буде перевіряти його реєстрацію в Єдиній базі даних та наявність присвоєного йому унікального номера. Якщо звіт про оцінку не буде зареєстрований у Єдиній базі даних та не матиме номера, він вважатиметься недійсним, і операція купівлі-продажу не відбудеться.
Коментарі - 9
— штраф не такий вже й великий, щоб відвернути бажання зіграти в лотерею під назвою «заниження вартості».
В большинстве гос нотар. контор заплатят больше налогов на всякий случай.
На сайте фонда держмайна список оценщиков которые занижали стоимость по группам — до 50 тыс. грн., — до 100 тыс. грн. и т.д.
Реальная жизненная ситуация. Человек купил квартиру за 1 млн.грн. Через год решил её продать в силу разных обстоятельств. Нашёл покупателя только за 0,9 млн.грн. И теперь должен уплатить налог с «дохода» (по факту-убытка) при продаже недвижимости. А именно 7,5% от 0,9 млн. Вместе с нотариальными около 70 тыс. Таким образом был миллион. Через год стало чуть больше 800 тысяч. Что сделал этот человек? Именно то, что не рекомендует уважаемый автор.
Налоги нужно собирать с прибыли, а не с убытков.