Налогообложение операций с драгметаллами в Украине

Это очень важный вопрос для вложения и работы с драгоценными металлами в Украине. Следует заметить, что в некоторых вопросах наш украинский рынок золота очень либеральный, а в некоторых наоборот весьма зарегулирован. Зарегулирован в плане бизнеса с  редкоземельными металлами, но либерализирован в плане вложения, сохранения и инвестиций в золото и прочие благородные элементы таблицы Менделеева. Но не будем отвлекаться, а берем быка за рога.

Главные выводы:

1) Операции с банковскими металлами — а это только слитки высшей пробы, признанных аффинажных компаний и монеты высших проб — не подлежат налогообложению!

2) Операции с ломом драгоценных металлов подлежат налогообложению! НДФЛ в размере 15/17%! Кроме (внимание) — лома драгоценных металлов проданного непосредственно НБУ.

Далее само законодательство и подробности. Кому дорого время, это обоснование могут не читать и ограничиться выводами.

1) Торговля банковскими металлами (а это только слитки высшей пробы, признаных аффинажных компаний и монеты высших проб) не подлежит налогообложению!

Обоснование:
Податковий кодекс України
Верховна Рада України; Кодекс України, Закон, Кодекс від 02.12.2010 № 2755-VI
Стаття 165. Доходи, які не включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу
165.1.51. доходи від операцій з валютними цінностями (крім цінних паперів), пов'язаних з переходом права власності на такі валютні цінності, за виключенням доходів, оподаткування яких прямо передбачено іншими нормами цього розділу;

А что есть валютные ценности, операции с ними и торговля?

Податковий кодекс України
Верховна Рада України; Кодекс України, Закон, Кодекс від 02.12.2010 № 2755-VI
14.1.247. торгівля валютними цінностями — операції, пов'язані з  переходом  права  власності  на  національну  валюту України, іноземну валюту, платіжні документи та інші цінні папери, виражені
у національній валюті України, в іноземній валюті або банківських металах, банківські метали;

-----------------------------
Про систему валютного регулювання і валютного контролю
Кабінет Міністрів України; Декрет від 19.02.1993 № 15-93

1) «валютні цінності»:
[b]банківські  метали[/b] — це золото, срібло, платина, метали платинової групи, доведені (афіновані) до найвищих проб відповідно до світових стандартів,  у зливках і порошках, що мають сертифікат якості,  а також монети, вироблені з дорогоцінних металів. ( Абзац шостий  пункту  1  статті 1 в редакції Закону N 932-XIV ( 932-14 ) від 14.07.99 )
----------------------------------

То есть мы можем проводить операции без налогообложения со следующими видами драгоценных металлов:

Золото,  срібло,  платина,  метали платинової групи, доведені (афіновані) до найвищих проб відповідно до світових стандартів,  у зливках і порошках, що мають сертифікат якості,  а також монети, вироблені з дорогоцінних металів.

Монеты не все являются валютными ценностями! А какие монеты являются?

Вот такие:

Постанова Правління Національного банку України
06.08.2003  № 325 (у редакції постанови Правління Національного банку України 30.12.2011 № 497)

монети, вироблені з дорогоцінних металів (далі — монети):
вітчизняні монети з пробами не нижче ніж: для золота — 995, для срібла — 999, для платини і паладію — 999,5, які не є засобом платежу на території України;
іноземні монети з пробами не нижче ніж: для золота — 900, для срібла — 925, для платини і паладію — 999;
інвестиційні монети України — монети з пробами для золота — 999,9, для срібла — 999,9, для платини — 999,5, які призначені для інвестування та накопичення;


2) Операции с ломом драгоценных металлов подлежат налогообложению (НДФЛ в размере 15/17%)! Кроме (внимание) — лома драгоценных металлов проданных непосредственно НБУ.
Почему? Потому что лом драгоценных металлов — НЕ ЯВЛЯЕТСЯ валютной ценностью по законодательству Украины.

Обоснование:
Податковий кодекс України
Верховна Рада України; Кодекс України, Закон, Кодекс від 02.12.2010 № 2755-VI

164.2. До  загального  місячного  (річного)  оподатковуваного доходу платника податку включаються:

164.2.18.   дохід,  отриманий  платником  податку  за  зданий (проданий) ним брухт  чорних  та/або  дорогоцінних  металів,  крім доходу,   отриманого   за  брухт  дорогоцінних  металів,  проданий Національному банку України.

Під час  виплати  доходів  за  зданий  (проданий)   платником податку  брухт чорних та/або дорогоцінних металів особа,  яка його закуповує,  вважається податковим агентом та зобов'язана  утримати податок  із  суми  такої  виплати  за  ставкою,  встановленою  цим
розділом; { Пункт  164.2 статті 164 доповнено новим пунктом 164.2.18 згідно із Законом N 4238-VI ( 4238-17 ) від 22.12.2011 }

А что значит проданный НБУ? Это значит, что сдавать драгоценный лом без налога можно только здесь:
Скупні пункти територіальних управлінь Національного банку України
www.bank.gov.ua/control/uk/publish/article?art_id=78649&cat_id=78648
Принимают по ценам указанным на сайте НБУ.

А это означает, что если в каком-нибудь ломбарде или скупке (магазине на обмен) у вас выкупили колечки, цепочки и прочие золотые серебряные украшения без удержания подоходного налога, то вышеуказанное заведение нарушило налоговое законодательство Украины.

***********************************************

Немного еще терминов для полноты картины.

ПОСТАНОВА НБУ 21.05.2003 № 206 (Редакція від 21.05.12)
Про затвердження Інструкції про порядок виконання операцій з купівлі банківських та дорогоцінних металів у населення.

Что есть валютные ценности: (операции не облагаются налогом)

а) банківські метали у вигляді:
мірних зливків, виготовлених визнаними виробниками або виробниками;
інвестиційних монет;

Что есть лом драгоценных металлов: (операции облагаются налогом)

б) дорогоцінні метали у вигляді:
ювелірних виробів;
монет;
медалей та жетонів дореволюційного виготовлення, іноземних, а також радянських ювілейних та пам’ятних медалей;
корпусів годинників;
оправ фарфорових та кришталевих виробів;
виробів (столові вироби, портсигари, шкатулки, свічники тощо);
елементів знімних протезів, зубних протезів із золота, срібла та платини, що були в користуванні, а також зубних дисків;
предметів релігійного культу;
пошкоджених мірних зливків (інвестиційних монет);
інвестиційних монет, які не відповідають своїм технічним характеристикам.

***