Військовий збір зростає до 5%: хто і коли його сплачує

Відповідно до п. 162.1 Податкового кодексу, платниками військового збору є:

• фізособи-резиденти при отриманні доходу з джерел їхнього походження в Україні, а також із іноземних доходів. Це як звичайні фізособи, так і підприємці загальної системи оподаткування;
• фізособи-нерезиденти при отриманні доходів із джерел їхнього походження в Україні;
• податкові агенти фізосіб, що сплачують збір за них та від їхнього імені із зарплати, доходів за цивільно-правовими договорами та інших доходів.

Наприклад, військовий збір сплачують роботодавці при виплаті зарплат та винагороди послуг за ЦПД.

Також новим законом передбачено, що для фізичних осіб-підприємців першої, другої та четвертої груп платників єдиного податку обов'язок сплати військового збору з'являється з 1 січня 2025 року. Платники єдиного податку третьої групи (ФОПи) сплачуватимуть військовий збір у розмірі 1% від свого обороту за підсумками першого кварталу 2025 року.

Хто не платить військовий збір

На період дії воєнного стану не підлягають оподатковуванню військовим збором доходи у вигляді грошового забезпечення військовослужбовців та наступних працівників:

• ЗСУ;
• Нацгвардії України;
• працівників правоохоронних органів;
• СБУ;
• Служби зовнішньої розвідки України;
• Державної прикордонної служби України;
• осіб рядового, начальницького складу, військовослужбовців, працівників МВС, Управління державної охорони України, Державної служби спеціального зв’язку та захисту інформації України, інших утворених, відповідно до законів України, військових формувань;
• інших осіб на період їхньої безпосередньої участі в здійсненні заходів із забезпечення нацбезпеки і оборони, відсічі і стримуванні збройної агресій рф.

Варто відзначити, що таке звільнення стосується виключно грошового забезпечення таких працівників, а не їхньої зарплати. Наприклад, на зарплату, що нараховується мобілізованим працівникам на основі середнього заробітку, дане звільнення від військового збору не діє. Тобто із зарплати сплачується і ПДФО, і військовий збір.

Які об'єкти оподаткування

Об'єкти обкладання військовим збором:

• загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід, який особа отримує у роботодавця;
• доходи з джерелом походження в Україні, які обкладаються ПДФО під час їхнього нарахування, виплати;
• іноземні доходи.

У нерезидентів їхні іноземні доходи військовим збором не обкладаються.

Загалом військовий збір сплачується з таких доходів:

• зарплата — як основна, так і додаткова;
• лікарняні;
• доходи за ЦПД;
• доходи від продажу майна і немайнових прав у тих випадках, якщо сплачується ПДФО;
• авторські винагороди;
• роялті;
• вихідна допомога при звільненні;
• доходи від здавання майна в оренду чи лізинг;
• нецільова благодійна допомога, що потрапляє під оподаткування;
• надміру витрачена сума коштів на відрядження;
• безповоротна фінансова допомога фізособі, зокрема, неповернута сума поворотної фінансової допомоги (позики);
• списання боргу після закінчення строку позовної давності.

Читайте також: Як оподаткувати посилки із закордонних інтернет-магазинів

Коли не потрібно платити

Військовий збір не утримується з таких виплат:

• допомога у звʼязку з вагітністю та пологами;
• житлові субсидії;
• кошти, які були отримані на відрядження або під звіт, та за якими є підтверджувальні документи, а також добові у межах неоподатковуваної норми;
• аліменти;
• продаж нерухомості, якщо в звітний період здійснена лише одна операція відчуження майна і дане майно належало власнику понад 3 роки або було отримано, як спадщина. ПДФО в цьому випадку також не сплачується;
• продаж впродовж звітного року легкового автомобіля, мотоцикла, мопеда. ПДФО в цій ситуації також не сплачується. При продажу 2-х таких об'єктів — уже оподатковується: вже сплачуються і ПДФО, і військовий збір;
• поворотна фінансова допомога;
• подарунки, якщо вони не перевищують 25% мінімальної зарплати на 1 січня звітного року;
• спадщина та подарунки, які отримані від осіб 1-го та 2-го ступенів споріднення, оскільки за ними застосовується нульова ставка ПДФО.