Декларування в умовах війни: хто, коли і як має відзвітувати перед податковою

Хто подає декларації

«Усі громадяни щорічно подають до податкових інспекцій за місцем проживання декларації про свій майновий стан та доходи за минулий рік у порядку, встановленому законом», — вказано в ст. 67 Конституції України.

Тобто подання податкової декларації — конституційний обов’язок кожного громадянина. Але якщо людина отримувала доходи, які оподатковувались при виплаті, — а це, зокрема, офіційна заробітна плата, продаж майна з нотаріальним посвідченням, відсотки за депозитом, страхові виплати тощо, — то подавати декларацію не обов'язково. Податкові агенти — роботодавці, банки, нотаріуси, страхові компанії — вже утримали податки зі згадуваних доходів та сплатили їх.

Читайте також: Навіщо насправді в Україні проводять податкову амністію

В яких випадках необхідно подавати декларацію

Є конкретний перелік випадків, в яких фізичним особам необхідно заповнити декларацію і в подальшому заплатити податок. До найпоширеніших, зокрема, належать випадки, коли людина отримувала:

• дохід від здачі майна в оренду, лізинг чи суборенду. Оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18% + військовий збір за ставкою 1,5%;
• доходи від продажу чи обміну нерухомості. Податок сплачується, починаючи зі здійснення 2-ої операції за рік. Або 1-ої, якщо об'єкт був у власності менше 3-х років. Ставка ПДФО 5% + 1,5% військовий збір. У декларації, яка подаватиметься наступного року, цифри будуть іншими. З 01.01.2022 р., починаючи з 3-го продажу ставка ПДФО становитиме вже 18%, військовий збір незмінний — 1,5%. Однак, якщо ПДФО та військовий збір були сплачені при нотаріальному оформленні договору купівлі-продажу, то декларація не подається;
• доходи від продажу чи обміну рухомого майна (автомобілів, мотоциклів, мопедів). Податок сплачується, починаючи з 2-го продажу за рік. Ставка ПДФО за цими операціями така: 2-й продаж — 5% (+ 1,5% ВЗ); 3-й і наступний продажі — 18% (+1,5% ВЗ). Якщо ПДФО було сплачено у нотаріуса, як податкового агента, при оформленні угоди купівлі-продажу, декларація не подається;
• доходи від продажу власної сільськогосподарської продукції у разі, якщо розмір земельної ділянки перевищує 2 га. Подання декларації є обов'язковим. Оподаткування доходів здійснюється за ставкою 18% ПДФО + 1,5% ВЗ. Разом із декларацією до податкової необхідно подавати довідку про наявність землі, яку має видати сільська або селищна рада;
• доходи від продажу власної продукції тваринництва, якщо сума сукупно за рік перевищує 50 розмірів мінімальної заробітної плати на 1 січня звітного року. У 2021 році — 300 тис. грн. Тобто, якщо у 2021 році людина продала м'яса, молока та яєць на суму до 300 тис. грн, то подавати декларацію не треба. Але при цьому треба отримати у сільраді довідку про те, що платник податків самостійно вирощує цю продукцію. В іншому випадку, всі доходи від продажу мають декларуватися та оподатковуватися на загальних підставах (18% ПДФО + 1,5% ВЗ);
• доходи від продажу інвестиційних активів. Єдиною інвестицією, дохід від якої в Україні не оподатковується, є ОВДП — облігації внутрішньої державної позики. Але відобразити їх в декларації потрібно. З доходу від більшості інших інвестицій українці повинні сплачувати: ПДФО — 18% та ВЗ — 1,5%. Доходи у вигляді дивідендів оподатковуються за ставкою 9% і військовий збір — 1,5%;
• іноземні доходи. Застосовуються ставки, як у випадку отримання інвестиційного прибутку. Єдине, що їх можна зменшити. Перша умова — якщо Україна має угоди про уникнення подвійного оподаткування з країнами, де були отримані доходи. Друга — якщо в цих країнах вже були сплачені податки з таких доходів. При виконанні цих двох умов, розмір доходу, з якого вираховуватимуться податки, можна зменшити на суму сплачених за кордоном податків;
• додаткове благо, наприклад, якщо особі списано кредит не в межах процедури банкрутства. Якщо прощення відбулося за самостійним рішенням кредитора до закінчення терміну позовної давності, а сума прощеного боргу перевищує 25% мінімальної зарплати на 1 січня звітного року (для 2021 року — це 1500 грн), то цю суму фізособа повинна відобразити у податковій декларації і, відповідно, заплатити з неї податок.

Читайте також: Як задекларувати інвестдохід і чому це важливо саме зараз

Коли подавати декларацію

Граничний термін подання декларації про доходи, отримані у 2021 році, згідно закону, спливає 2 травня (зазвичай — 30.04. Але цього року на цю дату припадає вихідний. Тому граничний термін — перший робочий день після вказаної дати). Далеко не всім в умовах війни вдасться вкластися у визначені терміни. Тому держава пішла на поступки своїм громадянам.

Так, на початку березня парламентом були прийняті зміни до Податкового кодексу. За ними українці, які не мають можливості подати декларацію вчасно, зможуть зробити це пізніше — протягом 3 місяців після припинення або скасування воєнного стану.

«Декларація щорічна (з будь-якою позначкою) за 2021 рік подається у період із 00 годин 00 хвилин дня, наступного за днем припинення чи скасування воєнного стану, до 00 годин 00 хвилин відповідного числа третього місяця від такого дня», — йдеться у роз’ясненні НАЗК від 7 березня 2022 р.

Скажімо, якщо воєнний стан буде скасовано 27.04.2022 р., то щорічна декларація за 2021 рік має бути подана до 28.07.2022 р.

Проте експерти не радять користуватися цим послабленням усім. Адвокат, партнер ЮК Moris Василь Андрусяк звертає увагу на саме формулювання норми закону. Воно, зокрема, вказує на те, що відтягнути момент подання декларації може лише той платник, у якого відсутня можливість вчинити відповідні дії, а не той, хто забажав притримати кошти і заплатити податок якомога пізніше.

«Тому всі платники, які перебувають в безпеці та мають можливість задекларувати свої доходи, повинні подати декларацію та сплатити відповідні податки», — уточнює він.

Для подання декларації про майновий стан і доходи за 2021 рік не потрібно відвідувати місцеву податкову інспекцію. За наявності електронного підпису це можна зробити в електронній формі, скориставшись електронним сервісом ДПС Електронний кабінет.

«Належна та своєчасна (а то і передчасна) сплата податків державі, яка знаходиться в стані війни, — аналог волонтерства. Відтак всі, хто бажає перемоги Україні, повинні за можливості виконувати всі свої податкові обов’язки та наповнювати бюджет, кошти якого будуть використані для зміцнення обороноздатності нашої держави», — підкреслює Андрусяк.