Оподаткування доходів від депозитів в Україні: «за» і «проти»

Податок на депозити в Україні утримується в момент нарахування депозитних відсотків. Банк щомісяця перераховує загальну суму податку до бюджету України без конкретних прізвищ вкладників і величини утриманих відсотків по кожному з них.

Які податки на дохід від депозитів мають сплачувати українці?

В Україні податок на депозити був введений в березні 2014 року Законом «Про запобігання фінансової катастрофи та створення передумов для економічного зростання в Україні». Ставка податку склала 15% від суми нарахованих відсотків за депозитами.

На початку 2015 року ставку було збільшено до 20%. Одночасно було введено військовий збір у розмірі 1,5%, надходження від якого спрямовують на потреби армії.

З 2016 року ставку оподаткування знизили до 18%. З того часу податкове навантаження на вкладників банків становить 19,5%, а при задекларованій депозитній ставці 8% річних вкладник отримає лише 6,44% ставки по депозиту з вирахуванням податку.

«За» і «проти» оподаткування депозитів: аргументи Мінфіну проти НБУ

Надходження до державного бюджету України від оподаткування відсотків за депозитами в 2018 році зменшились на 36%, порівнюючи з 2015 роком (з 8,2 млрд грн до 5,3 млрд грн), що було спричинене переважно суттєвим зниженням ставок на депозити. Внаслідок цього їх оподаткування стало більш відчутним, ніж при розмірах депозитних відсоткових ставок на рівні 17−20%.

Читайте також: 10 додатків, що допоможуть розбагатіти

Сьогодні таке оподаткування має суттєвий вплив на перерозподіл фінансових ресурсів, і населення починає надавати перевагу вкладенню коштів в ОВДП, доходи за якими не оподатковуються і які є фактично безризиковими при вищому рівні доходності. Станом на 30.06 в населення знаходиться ОВДП на суму більше 18 млрд грн.

З одного боку, сплата такого податку є додатковим джерелом наповнення державного бюджету, що вкрай актуально при наявності суттєвого розміру бюджетного дефіциту, однак для розвитку банківського сектору та економіки варто звернути увагу на доречність оподаткування відсотків за депозитними вкладами саме на таких умовах, як зараз.

НБУ вважає за доцільне скасувати оподаткування відсотків з депозитів фізосіб. Однак з огляду на критичну ситуацію із наповненням державного бюджету, таку пропозицію Міністерство фінансів не підтримує. Аргументи «за» оподаткування процентів вказують на те, що депозитами володіють заможні верстви населення, тому податок для них не критичний і не впливає на рішення про розміщення нових вкладів.

Як оподатковуються доходи від депозитів в інших країнах?

Є ряд країн, в яких вкладники банків не сплачують податок з нарахованих процентних доходів по депозитах (Гонконг, Аргентина, Естонія, Китай, Казахстан, Киргизія, Туркменістан, Узбекистан).

Проте у більшості зарубіжних країн оподаткування доходу у вигляді процентів від депозитів фізичних осіб існує. В країнах Європейського Союзу ставка такого податку становить від 16% в Румунії до 50% в Австрії. У Литві цей податок сплачують з початку 2014 року за ставкою 15%.

Читайте також: Світлана Рекрут — про держгарантії за депозитами: «Повернемося до питання збільшення до 800 тисяч або навіть мільйона»

На відміну від України, де працює єдина ставка податку, світовий досвід оподаткування доходів від депозитів фізичних осіб свідчить про переважання диференційованого підходу до встановлення ставок податку та існування неоподатковуваного мінімуму суми вкладу, нижче якого податок не нараховується. Так, прогресивна ставка оподаткування, максимальний рівень якої становить 49,8%, використовується у Норвегії, Іспанії, де ставка коливається від 19% до 24%. В Італії проценти за банківськими вкладами оподатковуються за ставкою 25%.

В середньому, в зарубіжних країнах вищі ставки оподаткування процентних доходів за депозитами приватних осіб, ніж в Україні. Високим є оподаткування процентних доходів за депозитами у Швейцарії (ставка 35%), Ірландії (39%). Проте в Ірландії особи віком понад 65 років й особи з особливими потребами, чий дохід менше неоподатковуваного мінімуму (20 тис. євро), звільнені від оподаткування. А ось у Литві, наприклад, податок з січня 2015 року сплачують лише з тих відсотків, сума яких перевищує 3 тис. євро.

Особливістю таких країн, як США і Канада, є встановлення ставок податку штатами або провінціями на різному рівні, тому податкове навантаження на доходи по банківських вкладах в цих країнах варіюється залежно від місця проживання.

Що в українській моделі оподаткування доходів з депозитів можна було б покращити?

Аналізуючи світову та вітчизняну практику оподаткування процентних доходів за депозитами фізичних осіб, варто запропонувати заходи щодо удосконалення такого оподаткування:

• встановити неоподатковувану межу загальної суми вкладів фізичної особи, наприклад в розмірі гарантованої суми відшкодування ФГВФО (200 тис. грн);
• за аналогією із країнами ЄС, встановити перелік витрат, на які платник податків може зменшити оподатковуваний сукупний дохід, причому відразу в момент декларування, а не так, як це має місце в Україні наразі, — коли спочатку сплачуються податки, а потім за заявою платника податку відшкодовуються переплати. До таких витрат можна відносити кошти, витрачені на навчання, лікування, оздоровлення, енергозбереження, перекваліфікацію тощо.

Автор:

Доцент кафедри фінансів, кандидат економічних наук Матвійчук Наталія

Волинський національний університет імені Лесі Українки