Украина избавится от двойного налогообложения с Ирландией

А значит, скорее всего, не раньше 1 января 2015 г. Когда это наконец произойдет, украинский бизнес сможет начать активно работать с Ирландией, являющейся, согласно рейтингу Всемирного банка Doing Business 2014, шестой по комфортности страной с точки зрения правил налогообложения бизнеса.

Напомним, любимая налоговая юрисдикция украинских компаний, Кипр, занимает этом рейтинге 33‑е место. Правда, конкуренцию с Кипром Ирландия вряд ли выдержит, считают опрошенные юристы.

Забытый остров

До сих пор по популярности среди украинского бизнеса в качестве низконалоговой юрисдикции Ирландия заметно уступала Кипру и Нидерландам, а также таким классическим офшорам, как Британские Виргинские острова (БВО) и Белиз. По словам руководителя налогово-юридического отдела E&Y Владимира Котенко, это было связано именно с отсутствием договора об избежании двойного налогообложения.

По данным Государственной службы статистики, с момента обретения Украиной независимости до начала октября 2013 г. в нашу страну из Ирландии поступило лишь $ 70,6 млн прямых иностранных инвестиций. Для сравнения, из Кипра в Украину за это время поступило $ 18,7 млрд ПИИ, из Нидерландов — $ 5,5 млрд, с БВО — $ 2,5 млрд, из Белиза — $ 1 млрд.

Данные об инвестициях, пришедших из Украины в Ирландию, Госстат не приводит, ссылаясь на конфиденциальность этой информации.

6-е место в рейтинге Doing Business 2014занимает Ирландия по комфортности налогообложения бизнеса

Ирландия имеет большое преимущество в комфортности налогообложения перед Украиной и по некоторым аспектам даже перед Кипром, причем как с точки зрения уровня налоговых ставок, так и в отношении легкости администрирования налогов. Но даже это не компенсировало отсутствия договоренности об избежании двойного налогообложения.

Согласно отчету Paying Taxes 2014, подготовленному PricewaterhouseCoopers, если в Украине предприятия платят 19 % налога на прибыль, то в Ирландии, как и на Кипре, — 12,5 %. В целом компаниям в Украине приходится отдавать на налоги 54,9 % прибыли, в то время как в Ирландии и на Кипре — 22,5 % и 25,9 % соответственно.

Зато количество платежей, которые бизнес вынужден платить на Кипре, даже больше, чем в Украине — 30 против 28, в то время как в в Ирландии нужно сделать всего 9 платежей в год.

Слабый противник

Впрочем, конвенция об избежании двойного налогообложения затрагивает не налог на прибыль предприятий напрямую, а доходы, которые компании получают в виде дивидендов, процентов, роялти, доходов от отчуждения имущества. Сейчас доходы из всех этих источников облагаются в Украине ставкой в 15 %.

После ратификации конвенции с Ирландией ставки снизятся. Однако даже после этого, считает Владимир Котенко, Ирландия не особенно выиграет по сравнению с Кипром, если судить по одобренной Кабмином конвенции. Так, предложенная в этой конвенции схема налогообложения дивидендов и роялти аналогична той, которую предусматривает соответствующий договор с Кипром.

Если ирландская компания владеет в украинской пакетом акций как минимум в 25 %, то при репатриации дивидендов будет уплачиваться 5 %-й налог. В случае меньшего пакета акций налог составит15 %. Роялти, как и в отношениях с Кипром, будет облагаться 10 %-м налогом или 5 %-м, если роялти уплачивается с патента, торговой марки, тайной формулы и т. д.

Для двух других источников доходов — процентов и дохода от отчуждения имущества — конвенция с Ирландией предполагает худшие условия, чем договор с Кипром.

В случае Ирландии проценты будут облагаться налогом в 10 % или 5 % в случае продажи в кредит промышленного, коммерческого или научного оборудования и банковского кредита, тогда как на Кипре вторая — специальная — ставка составляет 2 %.

Кроме того, объясняет Котенко, прибыль от продажи на Кипре акций компании, основной актив которой — недвижимость, в Украине облагаться налогом не будет. В Ирландии же с прибыли от такой сделки придется заплатить налог.

«Если Кипр — классический офшор с дешевой и простой системой налогообложения, то Ирландия, хотя и более респектабельная европейская юрисдикция, обладает сложной системой налогового законодательства. Поэтому массовой миграции украинского бизнеса с Кипра в Ирландию не будет», — уверен партнер, руководитель налоговой практики BakerTilly Рустам Вахитов.

По его словам, если Кипр интересен для всех компаний без исключения, то Ирландия может привлечь бизнес из сферы IТ и транспортных услуг. По мнению эксперта, Зеленый остров в качестве налоговой гавани не подойдет, к примеру, сельскохозяйственным предприятиям.