Податки

Пані Любов, доброго дня! Ви побачили розгорнуту відповідь і вирішили, що йому (мені) не ліньки писати такі «опуси». Ліньки! Але короткі відповіді юристу писати ще важче.
А тепер до суті Вашого питання.

Як я розумію, Ви намагаєтесь визначити оптимальний механізм виплати доходу юридичною особою на користь фізичної і зупинились на двох: 1) виплата доходу за цивільно-правовим договором приватному підприємцю на загальній системі оподаткування або 2) виплата дивідендів (прибутку).

1. Отже, якщо юридична особа (ТОВ) виплачує дохід фізичній особі-підприємцю на загальній системі оподаткування (ПП) за цивільно-правовим договором, що передбачає виконання робіт або надання послуг (наприклад, за договором підряду), то для таких платників внесок (34,7 %) нараховується на суму доходу (прибутку), отриманого від їх діяльності, що підлягає обкладенню податком на доходи фізичних осіб. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску (34, 7 % від мінімальної зп) за місяць, в якому отримано дохід (прибуток). Але і не більше ніж внесок, обрахований з 5-кратного розміру прожиткового мінімуму на працездатну особу на відповідний місяць. Якщо не «розтягувати» роботи і послуги рівномірно на місяці, а виконати певну «цінну» роботу чи послугу, наприклад, раз на півроку та одержати за неї дохід більший за 5-кратний розмір прожиткового мінімуму, то можна зекономити на ЄСВ (оскільки у місяці, в яких доходу не було, сплачувати його не потрібно.
Звертаю Вашу увагу на порядок сплати ЄСВ підприємцями. ПП на загальній системі оподаткування, сплачують єдиний внесок протягом року до 15 березня, до 15 травня, до 15 серпня і до 15 листопада у вигляді авансових платежів в розмірі 25 відсотків річної суми єдиного внеску, обчисленої від суми, визначеної податковими органами для сплати авансових сум податку на доходи фізичних осіб — суб'єктів підприємницької діяльності.
Суми єдиного внеску, сплачені у вигляді авансових платежів, ураховуються платником при остаточному розрахунку, який здійснюється ним до 1 квітня року, наступного за звітним роком, на підставі даних річної податкової декларації.
Якщо ПП зареєстроване тільки в 2011 році або перейшло зі спрощеної на загальну систему, або не мало доходів у 2010 році, то розмір авансових внесків можна визначати самостійно, адже відповідно до Податкового кодексу, визначення розмірів авансових внесків відбувається за самостійним рішення платника однак не нижче 100 % річного оподатковуваного доходу за минулий рік. Якщо такого не було, то і прив’язки до минулорічних доходів не буде
Далі, після вирахування ЄСВ із суми доходу, що залишилась, обраховуємо ПДФО (15 %, а з суми перевищення 10 мінімальних зп – 17 %).

2. Виплата прибутку (дивідендів). Спочатку ТОВ повинне оподаткувати прибуток за загальною ставкою (з 01.04.2011 р. — 23 %), далі як податковий агент учасника ТОВ, якому виплачується дивіденд – ПДФО 5 %. Тобто Ви праві. ЄСВ з дивідендів не сплачується.

Таким чином, при невеликих сумах вигідніше виплачувати дохід у формі дивідендів. Зі зростанням суми (за нашими підрахунками – починаючи приблизно з 12 423 гривень у другому кварталі) вигідніше сплачувати дохід підприємцю за цивільним договором, оскільки відбувається економія на ЄСВ (він досягає максимального розміру на позначці 1665,6 у другому кварталі).

З повагою,
Костянтин Пільков

Хоть я и не Александр Зинкин, но ответить на Ваш вопрос могу:
наше таможенное законодательство содержит указанное Вами правило неделимого товара.
Для более глубокого ознакомления с данным вопросом рекомендую ознакомится с письмом таможенников 15.02.2010 г. N 11/3-10.15/1387-ЕП.

С уважением.

Добрый день, Максим!
1. Порядок управления частным предприятием законодательством детально не урегулирован, в отличие от ООО. Это и плюс и минус. Однако, с тех пор как для ООО не требуется минимальный уставный капитал в размере 100 мин. з.п. ( теперь только 1 мин. з.п), ООО нами рассматривается как наиболее удобная форма даже для малого бизнеса. Учреждая самостоятельно ООО, Вы будете выступать как учредитель и участник, владеющий 100 % уставного капитала и имеющий 100 % голосов на общем собрании участников, состоящем, в принципе, из Вас одного. Первое собрание (учредительное) принимает решение о создании ООО, утверждает устав, определяет местонахождение общества и назначает директора (можете быть тоже Вы). Собрание из одного человека – это громко сказано. На практике это выглядит так. Вы сами или с юристом готовите проект устава и протокола учредительного собрания. Подписываете эти документы. Подпись на уставе (в двух экземплярах) заверяете у нотариуса, у него же делаете нотариальную копию устава. С этими документами открываете временный счет в избранном Вами банке, на этот счет вносите 50 % от указанного Вами в уставе размера уставно капитала. Банк выдает справку об этом. Далее, у государственного регистратора (отдел в райгосадминистрации либо исполкоме по месту, избранному в качестве адреса ООО) регистрируете ООО, уплатив перед этим пошлину в размере 170 грн. Вместе со свидетельством и зарегистрированным уставом Вам могут выдать справку о регистрации в налоговой и пенсионном фонде. Однако в некоторых регионах этого не делают. Тогда после получения свидетельства и устава нужно без промедления отправиться в управление статистики, получить там справку ЕГРПОУ, в налоговую за справкой о постановке на учет в качестве налогоплательщика, в пенсионный фонд – за уведомлением о регистрации плательщиком единого социального взноса. Одновременно, после получения справки статистики отправляетесь в разрешитеьную систему МВД для получения разрешения на печать (понадобится эскиз печати, можете нарисовать сами). После изготовления печати, имея на руках реквизиты Вашего будущего счета (получите их, открывая временный для формирования уставного капитала), у нотариуса заверяете карточки с образцами подписей и печати для банка и со всеми этими документами отправляетесь в банк для открытия постоянного счета. Банк сам уведомит налоговую об открытии счета. С этого момента Вы можете распоряжаться счетом. Вам осталось только определиться, не желаете ли Вы быть на общей или упрощенной системе налогообложения (плательщиком единого налога). В последнем случае нужно обращаться в налоговую для получения свидетельства (это не сложно). Однако, это уже другая история.
2. Не должен, не обязательно. Вас к этому могут всячески склонять в пенсионном фонде. Однако, можете смело отвечать, что только начали бизнес и начислять з.п. сейчас не имеете возможности.
3. Средствами на банковском счете предприятия распоряжается его руководитель. В него он выплачивает зарплату, оплачивает товары и услуги поставщикам, аренду прочее. Если общим собранием (Вами на нем) будет принято решение о выплате дивидендов, предприятие должно будет уплатить налог на прибыль с выплачиваемых сумм. Просто так, взять и обналичить деньги со счета предприятия нельзя. Физически можно отправить деньги на какой-либо счет или снять их с корпоративной карты, однако если это сделано «просто так» для выплаты дохода собственнику без уплаты налогов, предприятие может поплатиться.

С уважением,
Константин Пильков

Добрый день, Ирина. Вы, к сожалению, не первый посетитель форума, который утверждает, что ФОПам-единоналожникам с 01.04.2011 г. будет запрещена торговля оптом. Мне дико интересно, кто распространил эту первоапрельскую шутку.
На самом деле в НК такого запрета нет. Есть запрет плательщикам на налога на прибыль и ФОПам на общей системе налогообложения (плательщикам налога на доходы физ. лиц)относить суммы, уплаченные «единщикам», в состав расходов.
Т.е., если продажа идет от ФОПа-единщику такому же субъекту — никаких проблем.
С уважением, Виталий Рябов.

Добрый день. Считаю, что оснований для этого нет. Но, говорят, налоговики кое-где уже требуют подавать эту отчетность, мотивируя это тем, что когда-то ЧП может нанять работников (идиотизм, конечно).

Доброго дня! У запитанні Ви не уточнили, яким чином діє Ваше підприємтсво. Якщо Ви є експедитором (з нашого досвіду саме для експедиторів це питання найбільш проблемне), для Вас може бути корисною відповідь, яку ми нещодавно надали з цього питання minfin.com.ua/questions/codex/1484/#comments
З повагою,

Костянтин

Добрый день. Продавать — можно, но ЧП на общей системе в расходы такие суммы поставить не сможет.
С уважением.