ЄСВ та Єдиний податок — 2018: що зміниться

Ставки єдиного податку в 2018 році

У проекті бюджету на 2018 рік з 1 січня передбачено прожитковий мінімум для працездатних осіб на рівні 1762 грн, а мінімальна зарплата (МЗП) –3723 грн. Ці показники важливі, оскільки саме на їх базі розраховується сума єдиного податку.

Ставки єдиного податку встановлені п. 293.1 ПКУ:

– для першої групи платників єдиного податку – у відсотках (фіксовані ставки) до розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (1762 грн);

– для другої групи – у відсотках (фіксовані ставки) до розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року (3723 грн);

– третьої групи – у відсотках до доходу (відсоткові ставки).

Тобто фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними та міськими радами для фізичних осіб – підприємців, які здійснюють господарську діяльність, залежно від виду господарської діяльності, з розрахунку на календарний місяць (п. 293.2 ПКУ):

• для першої групи платників єдиного податку – в межах до 10% розміру прожиткового мінімуму (тобто в 2018 році ставка єдиного податку буде не більше 176,20 грн на місяць(1762 грн х 10%));

• для другої групи платників єдиного податку – в межах до 20% розміру мінімальної заробітної плати (до 744,60 грн на місяць (3723 х 20%)).

Ставки єдиного податку для четвертої групи встановлено:

– для ріллі, сіножатей і пасовищ (крім ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, а також сільськогосподарських угідь, що перебувають в умовах закритого грунту) розмір ставок податку з одного гектара буде встановлюватися на рівні 0,95;

– для ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, – 0,57;

– для багаторічних насаджень (крім багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях) – 0,57;

–для багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, – 0,19;

– для земель водного фонду ставка залишиться на рівні 2,43;

– для сільськогосподарських угідь, що перебувають в умовах закритого грунту, – 6,33.

Єдиний соціальний внесок

Розмір мінімального страхового внеску, як і раніше, буде залежати від розміру мінімальної заробітної плати (на 2018 рік – 3723 грн).

Тобто мінімальний страховий внесок з 01.01.2018 року становитиме – 819,06 грн (3723 х 22%). А це означає, що з 1 січня 2018 року, податкове навантаження ще збільшиться:

• єдинникам – роботодавцям доведеться не тільки переглянути оклади працівників, а й здійснювати доплату за ЄСВ в розмірі не менше мінімального страхового внеску (819,06 грн) при нарахуванні зарплати та інших виплат працівникам;

• збільшиться і навантаження на фізичних осіб – підприємців (ФОП), адже з наступного року мінімальна щомісячна сума ЄСВ «за себе» для них зросте майже на 120 грн щомісяця (в 2017 році ця сума становила 704 грн).

Відповідно, можемо порахувати, що мінімальна сума єдиного соціального внеску (ЄСВ), яку потрібно буде заплатити платникам єдиного податку в 2018 році – 9828,72 грн (обов'язкова щомісячна сума ЄСВ 819,06 грн х на 12 місяців).

Нагадуємо, що:

Всі чотири групи, а також критерії перебування на єдиному податку залишаються в 2018 році незмінними.

Платник податків не може бути платником єдиного податку першої – третьої груп, якщо на день подання заяви про реєстрацію платником єдиного податку у нього є податковий борг. Виняток – безнадійний податковий борг, що виник внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин) (пп. 291.5.8 ПКУ).

Тобто в разі подання заяви про перехід на спрощену систему оподаткування з дати держреєстрації для новоствореного суб'єкта господарювання наявність податкового боргу з будь-якого іншого податку стане перешкодою для отримання статусу платника єдиного податку;

• при розрахунку загальної кількості найманих осіб у платника єдиного податку – фізичної особи не потрібно враховувати працівників, покликаних на військову службу під час мобілізації, на особливий період (пп. 291.4.1 ПКУ);

• не можуть бути платниками єдиного податку четвертої групи суб'єкти господарювання, які здійснюють діяльність з виробництва підакцизних товарів, крім винятків зазначених у пп. 291.51.2 ПКУ.

Ірина Петрусенко