ТЦУ-2025: чи готовий ваш бізнес? Перевірте за чек-листом

Трансфертне ціноутворення – одна з найбільш чутливих для податкових перевірок сфер. Якщо компанія проводить контрольовані операції, вона зобов’язана не лише подати звіт, а й підготувати повний комплект документації з обґрунтуванням цін. Порушення цих вимог загрожує штрафами та донарахуваннями.

У 2025 році законодавство у сфері ТЦУ зазнало певних змін. Цей матеріал допоможе швидко оцінити стан справ у вашій компанії. Ви побачите, чи відповідаєте актуальним вимогам, де потенційно слабкі місця та що варто перевірити до початку звітної кампанії або податкової перевірки.

Пропонуємо короткий чек-лист, який допоможе зосередитись на ключових аспектах підготовки та уникнути типових помилок.

1. Чи здійснювали ви контрольовані операції у 2024 році?
Головний критерій: обсяг операцій з одним контрагентом понад 10 млн грн і дохід компанії понад 150 млн грн. Але ризиковими вважаються й операції з номінальними резидентами, КІК, пов’язаними особами через посередників без істотних функцій або ланцюжками з ознаками штучності. Невірна ідентифікація операцій – прямий шлях до штрафу.

2. Чи перевірили ви пов’язаність осіб за новими критеріями 2025 року?
З 2025 року пов’язаними вважаються особи, якщо не менше 75% доходів або витрат резидента припадає на одного нерезидента і становить не менше 50% загальних доходів/витрат. Поріг володіння корпоративними правами зріс до 25%. Неправильне визначення пов’язаності може призвести до штрафів.

3. Чи визначили ви операції, що не є контрольованими?
Операції з нерезидентами, які не сплачують податок на прибуток, можуть бути неконтрольованими, якщо вони резиденти країн із договорами про уникнення подвійного оподаткування та підтвердили це довідкою до 1 жовтня 2025 року. Це зменшує обсяг звітності.

4. Який метод ТЦУ ви обрали та чим це обґрунтовано?
Сам вибір методу недостатній – потрібно довести, чому саме він. Обґрунтування має спиратися на функціональний аналіз, а не формальні шаблони. У 2025 році податкова відверто відкидає формальний підхід. Якщо логіки в обґрунтуванні немає – це привід для нарахувань.

5. Чи провели ви бенчмаркінг із використанням українських джерел?
У 2025 році підхід чіткий: орієнтир – локальні дані. Податкова віддає перевагу українським джерелам для бенчмаркінгу. Міжнародні бази допускаються, якщо локальні дані недоступні або недостатні для зіставного аналізу. Змінились і критерії добору зіставних компаній: не можна включати збиткові підприємства, без виторгу або з іншими функціональними відмінностями.

6. Чи подано звіт про контрольовані операції вчасно?
Звіт про контрольовані операції – документ, який показує податковій, що компанія веде справи прозоро, дотримується принципу «витягнутої руки». Саме з цього звіту починається більшість перевірок, тому прострочка чи відсутність звіту – сигнал для контролю.
Подати звіт за 2024 рік потрібно до 1 жовтня 2025 року. Штраф за кожен день затримки становить 1 прожитковий мінімум (ПМ) для працездатної особи, встановлений законом на 1 січня податкового (звітного) року, та може сягати 300 ПМ або 0,5 % від обсягу незадекларованих контрольованих операцій – залежно від того, що менше.

7. Чи сформовано повний пакет документації з ТЦУ?
Звіт – це лише один зі складників. Повна документація повинна включати функціональний аналіз, опис ринку, ризиків, обґрунтування методу, вибір джерел і список зіставних операцій. Особлива увага – до логіки структури та узгодженості між розділами. Без цього – ризик визнання документації невідповідною, що тягне штраф 3% від суми контрольованих операцій, але не більше 200 ПМ для працездатної особи на 1 січня звітного року.

8. Чи враховано контрольовані іноземні компанії (КІК)?
Якщо ваша компанія або її власники контролюють іноземні юрособи, треба перевірити, чи не підпадають вони під визначення КІК. Це – окрема сфера контролю, але з 2025 року вона все більше перетинається з ТЦУ. Податкова аналізує зв’язки між операціями з КІК, нерезидентами та рухом коштів. Якщо КІК є пов’язаною особою, операції з ним можуть бути визнані контрольованими.

9. Чи не потрібно уточнити звіти за попередні роки?
2025 рік – слушна нагода для «ревізії минулого». Через зміни у підходах податкової до зіставності, джерел та методів варто переглянути попередні звіти. Якщо бачите слабкі місця або ризики – краще подати уточнення самостійно, ніж чекати перевірки. Самовиправлення звільняє від штрафів і демонструє добросовісність.

ТЦУ орієнтується на аналітику, ризики та детальний фактологічний аналіз. Перевірте, чи відповідає ваша документація цим критеріям. Використайте чек-лист як інструмент швидкої діагностики, щоб уникнути неприємних сюрпризів. Якщо ж у вас залишаються сумніви або потрібна глибша експертиза, зверніться до фахівців – вони допоможуть перевірити критичні ділянки, закріпити результати й мінімізувати ризики.