Налоги
На ваши вопросы отвечают эксперты:
Ответ эксперта
- Александр Зинкин
- 4 декабря 2010, 19:57
Согласно Налогового Кодека Украины физические лица (в т.ч. предприниматели) обязаны подавать годовую декларацию про имущественное состояние и доходы (налоговую декларацию)
Итак по порядку, по каждому виду плательщиков:
1. Физические лица (не предпринимали, и не самозанятые лица)
Обязанность плательщика физического лица (не предпринимателя, и не самозанятого лица) по подаче декларации считается выполненной, если он получал доходы в отчетном годе:
— исключительно от налоговых агентов (не являются налоговыми агентами: нерезиденты и физические лица, не зарегистрированные субъектами предпринимательской деятельности или незарегистрированные физ. лица осуществляющие независимую профессиональную деятельность), при условии что налоговых агентов от которых получались доходы было не больше 2-х и сума дохода за один месяц была не больше 10 минимальных зарплат (сейчас 9220грн.).
— от операций продажи (обмена), дарения, при нотариальном удостоверении договоров по которым налог на доходы физ. лиц был уплачен в момент заключения.
Во всех остальных случаях физического лица (не предпринимали, и не самозанятые лица) плательщики налога обязаны подавать налоговую декларацию в налоговую инспекцию по месту регистрации до 01 мая года следующего за отчетным.
2. Физические лица-предприниматели на общей системе налогообложения
Согласно пп. 177.5 обязаны подавать налоговую декларацию в налоговую инспекцию по месту регистрации на протяжении 40 календарных дней, после отчетного года.
3. Физические лица осуществляющие независимую профессиональную деятельность
Согласно пп. 178.4 обязаны подавать налоговую декларацию в налоговую инспекцию по месту регистрации на протяжении до 01 мая года следующего за отчетным.
Итак по порядку, по каждому виду плательщиков:
1. Физические лица (не предпринимали, и не самозанятые лица)
Обязанность плательщика физического лица (не предпринимателя, и не самозанятого лица) по подаче декларации считается выполненной, если он получал доходы в отчетном годе:
— исключительно от налоговых агентов (не являются налоговыми агентами: нерезиденты и физические лица, не зарегистрированные субъектами предпринимательской деятельности или незарегистрированные физ. лица осуществляющие независимую профессиональную деятельность), при условии что налоговых агентов от которых получались доходы было не больше 2-х и сума дохода за один месяц была не больше 10 минимальных зарплат (сейчас 9220грн.).
— от операций продажи (обмена), дарения, при нотариальном удостоверении договоров по которым налог на доходы физ. лиц был уплачен в момент заключения.
Во всех остальных случаях физического лица (не предпринимали, и не самозанятые лица) плательщики налога обязаны подавать налоговую декларацию в налоговую инспекцию по месту регистрации до 01 мая года следующего за отчетным.
2. Физические лица-предприниматели на общей системе налогообложения
Согласно пп. 177.5 обязаны подавать налоговую декларацию в налоговую инспекцию по месту регистрации на протяжении 40 календарных дней, после отчетного года.
3. Физические лица осуществляющие независимую профессиональную деятельность
Согласно пп. 178.4 обязаны подавать налоговую декларацию в налоговую инспекцию по месту регистрации на протяжении до 01 мая года следующего за отчетным.
- Лилия Н
- 3 декабря 2010, 12:42
- Лилия
Добрый день! После правок Президента какой будет перечень видов деятельности для единщиков? Что ждёт ЧП занимающихся оптовой торговлей?
Ответ эксперта
- Александр Зинкин
- 4 декабря 2010, 19:56
Согласно принятого (с поправками президента) и подписаного Налогового Кодекса физические и юридические лица, независимо от видов деятельности (кроме тех, что запрещены Указом Президента «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» от 03.07.1998 № 727/98) могут находится на упрощенной системе налогообложения при соблюдении предусмотренных ограничений (для юридических лиц – выручка до 1млн. грн. в год, количество работников – 50 человек; для физических лиц-предпринимателей – выручка до 500 тыс. грн… в год, количество работающих до 10 человек)) уплачивать единый налог почти в том же порядке, в котором они уплачивают его сейчас. Кроме того, сохраняется возможность уплаты фиксированного налога путем приобретения торгового патента, но в Налоговом Кодексе в Главе 3 «Налог на прибыль предприятий» присутствует пп.
139.1.12. согласно котрому вступает в илу 01 апреля 2011г. запрет на отнесение в состав валовых расходов, понесенных в связи с приобретением товаров, работ и услуг, а также других активов, у физических лиц, уплачивающих единый налог (кроме работ и услуг в сфере информатизации).
139.1.12. согласно котрому вступает в илу 01 апреля 2011г. запрет на отнесение в состав валовых расходов, понесенных в связи с приобретением товаров, работ и услуг, а также других активов, у физических лиц, уплачивающих единый налог (кроме работ и услуг в сфере информатизации).
- dominion
- 2 декабря 2010, 20:31
- Іван
Доброго дня! ТОВ, яке являється платником податку на прибуток на загальних підставах і ПДВ, хоче придбати новий легковий автомобіль в автосалоні. Цікавить чи можлива така форма оплати: 50% перерахунок з р/р покупця на автосалон, 50% директор фірми вносить власну готівку у касу автосалону (по 10000 в день)від імені Фірми, а потім фірма повертає ці кошти директорові по авансовому звіту протягом наступних двох років. Чи надасть податковий кредит така покупка? (по старому і новому кодексу) Дякую.
Ответ эксперта
- Александр Зинкин
- 4 декабря 2010, 19:56
Добрий день!
1. Щодо питання про право на податковий кредит з ПДВ при придбанні легкового автомобіля згідно податкового законодавства України до 01.01.2011р.
Позиція ДПАУ.
Сума ПДВ, сплачена платником податку при придбанні легкового автомобіля (крім таксомоторів), який буде включено до складу ОФ, не включається до складу податкового кредиту та валових витрат і не збільшує балансової вартості другої групи ОФ, а погашається платником податку за рахунок інших джерел*.
* Див. листи ДПАУ від 27.07.2005 р. N 14787/7/15-1117 («ЦК» N 32/2005), від 01.12.2005 р. N 23995/7/16-1517, від 09.03.2006 р. N 4280/7/17-0717 («ДК» N 14/2006).
Не виникає податковий кредит при придбанні легкових авто для виконання особливих функцій з охорони об'єктів. ПДВ, сплачений у ціні придбання, не відноситься ні до податкового кредиту, ні до складу ОФ групи 2*.
* Лист ДПАУ від 07.06.2006 р. N 6482/5/16-1516 («ДК» N 37/2006).
Податковий кредит при придбанні легкового автомобіля як основного засобу формують виключно платники, які придбавають автомобілі, що відповідають визначенню таксі. Такі авто повинні придбаватися для таксомоторних перевезень (перевезення таксі) самостійно чи шляхом передачі їх іншим юридичним чи фізичним особам у встановленому порядку в користування і (або) розпорядження, у т. ч. і на умовах оренди. При цьому зазначені легкові автомобілі попередньо (до моменту передачі у користування і (або) розпорядження, у т. ч. й на умовах оренди), повинні бути спеціально облаштовані, а реєстраційні документи — містити спеціальні відмітки про призначення таких автомобілів (лист ДПАУ від 20.06.2006 р. N 6975/5/16-1516).
Крім того, ДПАУ зазначає, що у разі придбання платником легкового автомобіля для подальшого його продажу, а не як основного фонду, податковий кредит з ПДВ формується відповідно до пп. 7.4.1 Закону про ПДВ*.
*Лист ДПАУ від 09.03.2006 р. N 4280/7/17-0717 («ДК» N 14/2006).
Позиція для обережних платників податку.
З одного боку, пп. 7.4.2 Закону про ПДВ забороняє відносити до податкового кредиту суму ПДВ, сплачену при купівлі легкових авто, що включаються до складу ОФ, з іншого — дозволяє відносити таку суму до ВВ підприємства. Спостерігаємо втручання норм Закону про ПДВ в особливості обкладення податком на прибуток. Проте, визначаючи склад ВВ, слід керуватися нормами Закону про прибуток, який є спеціальним законом. Адже згідно зі ст. 15 Закону про прибуток, «об'єкт оподаткування, порядок обчислення оподатковуваного прибутку, строки і порядок сплати та зарахування податку до бюджетів можуть встановлюватися та змінюватися лише шляхом внесення змін до цього Закону».
За загальним правилом, встановленим пп. 5.3.3 Закону про прибуток, сума ПДВ, сплачена при придбанні товарів (робіт, послуг), що придбаваються платником податку для виробничого або невиробничого використання, не відноситься до ВВ. Проте з цього правила є винятки. Так, при придбанні товарів (робіт, послуг) ПДВ включається до валових витрат, у разі якщо платник податку на прибуток:
1) не зареєстрований платником ПДВ;
2) зареєстрований платником ПДВ, проте водночас здійснює операції з продажу товарів (робіт, послуг), що обкладаються ПДВ та звільнені від оподаткування або не є об'єктом обкладання цим податком. У такому разі або ПДВ, сплачений у складі витрат на придбання товарів (робіт, послуг), які відносяться до складу ВВ, та основних фондів і нематеріальних активів, що підлягають амортизації, включається до валових витрат, або балансова вартість відповідної групи ОФ збільшується на суму, не включену до складу податкового кредиту.
Отже, для того щоб сума ПДВ, сплачена у зв'язку з придбанням легкового авто і не віднесена до складу податкового кредиту, була відшкодована за рахунок ВВ (або збільшила балансову вартість групи 2 ОФ), треба, щоб підприємство:
1) або не було платником ПДВ;
2) або використовувало автомобіль в оподатковуваних та неоподатковуваних чи звільнених від обкладення ПДВ операціях.
В інших випадках через неузгодженість між нормами законів про ПДВ та про прибуток сплачений при купівлі легкового авто ПДВ не відображається у податковому обліку.
Позиція для сміливих платників податку.
Платникам, які вміють обстоювати власні інтереси у суді, можна порадити все-таки скористатися правом на податковий кредит при придбанні легкових авто. Аргументація така.
— Згідно з пп. 7.4.1 Закону про ПДВ, платник ПДВ має право на включення до складу податкового кредиту звітного періоду сум ПДВ, нарахованих (сплачених) у цьому звітному періоді при придбанні платником легкового автомобіля, який є основним фондом та підлягає амортизації (зверніть увагу — таке право на отримання податкового кредиту надано абз. 3 пп. 7.4.1 Закону про ПДВ). Звичайно, підприємство мусить планувати використання такого авто для оподатковуваних операцій у межах господарської діяльності, наприклад здавати в оренду.
— Згідно з абзацом четвертим цього самого підпункту, право на нарахування податкового кредиту платник отримує незалежно від того, чи почав придбаний ним легковий автомобіль (основний фонд, який підлягає амортизації, а також придбаний з наміром використання у господарській діяльності) використовуватися в оподатковуваних операціях у межах його господарської діяльності протягом звітного податкового періоду. У цьому випадку не має значення, яким шляхом придбано автомобіль (придбання на митній території України чи ввезення з-за меж митної території України за договором купівлі-продажу, отримання як внеску до статутного фонду від резидента чи від нерезидента), а також те, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.
— Незважаючи на вищенаведені норми, водночас пп. 7.4.2 Закону про ПДВ визначено, що не включається до складу податкового кредиту та відноситься до складу валових витрат сума податку, сплачена платником при придбанні легкового автомобіля (крім таксомоторів), що включається до складу ОФ.
— Таким чином, Законом про ПДВ створено неоднозначну можливість трактування порядку формування податкового кредиту платником ПДВ при придбанні легкового автомобіля, але є всі підстави для застосування правила конфлікту інтересів, передбаченого пп. 4.4.1 Закону N 2181. У наведеному випадку конфлікт має вирішуватися на користь платника податку.
2. Щодо питання про право на податковий кредит з ПДВ при придбанні легкового автомобіля згідно з Податковим Кодексом України з 01.01.2011р.
То згідно пп. 198.1. Право на віднесення сум податку до податкового кредиту виникає у разі здійснення операцій з:
а) придбання або виготовлення товарів (у тому числі у разі їх ввезення на митну територію України) та послуг;
б) придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів, у тому числі при їх ввезенні на митну територію України (у тому числі у зв'язку з придбанням та/або ввезенням таких активів в якості внеску до статутного фонду та/або при передачі таких активів на баланс платника податку, уповноваженого вести облік результатів спільної діяльності);
в) отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України та у разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України;
г) ввезення необоротних активів на митну територією України за договорами оперативного або фінансового лізингу.
При умові, що дане придбання здійснене з з метою подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.
Отже, висновок: придбання легкового автомобіля (для використання в оподатковуваних операціях та господарській діяльності платника ПДВ) надасть Вам право на податковий кредит з ПДВ при умові здійснення придбання після 01 січня 2011р. (принаймні жодних обмежень у тексті прийнятого ВР України та пропозицій Президента до Податкового Кодексу не має).
1. Щодо питання про право на податковий кредит з ПДВ при придбанні легкового автомобіля згідно податкового законодавства України до 01.01.2011р.
Позиція ДПАУ.
Сума ПДВ, сплачена платником податку при придбанні легкового автомобіля (крім таксомоторів), який буде включено до складу ОФ, не включається до складу податкового кредиту та валових витрат і не збільшує балансової вартості другої групи ОФ, а погашається платником податку за рахунок інших джерел*.
* Див. листи ДПАУ від 27.07.2005 р. N 14787/7/15-1117 («ЦК» N 32/2005), від 01.12.2005 р. N 23995/7/16-1517, від 09.03.2006 р. N 4280/7/17-0717 («ДК» N 14/2006).
Не виникає податковий кредит при придбанні легкових авто для виконання особливих функцій з охорони об'єктів. ПДВ, сплачений у ціні придбання, не відноситься ні до податкового кредиту, ні до складу ОФ групи 2*.
* Лист ДПАУ від 07.06.2006 р. N 6482/5/16-1516 («ДК» N 37/2006).
Податковий кредит при придбанні легкового автомобіля як основного засобу формують виключно платники, які придбавають автомобілі, що відповідають визначенню таксі. Такі авто повинні придбаватися для таксомоторних перевезень (перевезення таксі) самостійно чи шляхом передачі їх іншим юридичним чи фізичним особам у встановленому порядку в користування і (або) розпорядження, у т. ч. і на умовах оренди. При цьому зазначені легкові автомобілі попередньо (до моменту передачі у користування і (або) розпорядження, у т. ч. й на умовах оренди), повинні бути спеціально облаштовані, а реєстраційні документи — містити спеціальні відмітки про призначення таких автомобілів (лист ДПАУ від 20.06.2006 р. N 6975/5/16-1516).
Крім того, ДПАУ зазначає, що у разі придбання платником легкового автомобіля для подальшого його продажу, а не як основного фонду, податковий кредит з ПДВ формується відповідно до пп. 7.4.1 Закону про ПДВ*.
*Лист ДПАУ від 09.03.2006 р. N 4280/7/17-0717 («ДК» N 14/2006).
Позиція для обережних платників податку.
З одного боку, пп. 7.4.2 Закону про ПДВ забороняє відносити до податкового кредиту суму ПДВ, сплачену при купівлі легкових авто, що включаються до складу ОФ, з іншого — дозволяє відносити таку суму до ВВ підприємства. Спостерігаємо втручання норм Закону про ПДВ в особливості обкладення податком на прибуток. Проте, визначаючи склад ВВ, слід керуватися нормами Закону про прибуток, який є спеціальним законом. Адже згідно зі ст. 15 Закону про прибуток, «об'єкт оподаткування, порядок обчислення оподатковуваного прибутку, строки і порядок сплати та зарахування податку до бюджетів можуть встановлюватися та змінюватися лише шляхом внесення змін до цього Закону».
За загальним правилом, встановленим пп. 5.3.3 Закону про прибуток, сума ПДВ, сплачена при придбанні товарів (робіт, послуг), що придбаваються платником податку для виробничого або невиробничого використання, не відноситься до ВВ. Проте з цього правила є винятки. Так, при придбанні товарів (робіт, послуг) ПДВ включається до валових витрат, у разі якщо платник податку на прибуток:
1) не зареєстрований платником ПДВ;
2) зареєстрований платником ПДВ, проте водночас здійснює операції з продажу товарів (робіт, послуг), що обкладаються ПДВ та звільнені від оподаткування або не є об'єктом обкладання цим податком. У такому разі або ПДВ, сплачений у складі витрат на придбання товарів (робіт, послуг), які відносяться до складу ВВ, та основних фондів і нематеріальних активів, що підлягають амортизації, включається до валових витрат, або балансова вартість відповідної групи ОФ збільшується на суму, не включену до складу податкового кредиту.
Отже, для того щоб сума ПДВ, сплачена у зв'язку з придбанням легкового авто і не віднесена до складу податкового кредиту, була відшкодована за рахунок ВВ (або збільшила балансову вартість групи 2 ОФ), треба, щоб підприємство:
1) або не було платником ПДВ;
2) або використовувало автомобіль в оподатковуваних та неоподатковуваних чи звільнених від обкладення ПДВ операціях.
В інших випадках через неузгодженість між нормами законів про ПДВ та про прибуток сплачений при купівлі легкового авто ПДВ не відображається у податковому обліку.
Позиція для сміливих платників податку.
Платникам, які вміють обстоювати власні інтереси у суді, можна порадити все-таки скористатися правом на податковий кредит при придбанні легкових авто. Аргументація така.
— Згідно з пп. 7.4.1 Закону про ПДВ, платник ПДВ має право на включення до складу податкового кредиту звітного періоду сум ПДВ, нарахованих (сплачених) у цьому звітному періоді при придбанні платником легкового автомобіля, який є основним фондом та підлягає амортизації (зверніть увагу — таке право на отримання податкового кредиту надано абз. 3 пп. 7.4.1 Закону про ПДВ). Звичайно, підприємство мусить планувати використання такого авто для оподатковуваних операцій у межах господарської діяльності, наприклад здавати в оренду.
— Згідно з абзацом четвертим цього самого підпункту, право на нарахування податкового кредиту платник отримує незалежно від того, чи почав придбаний ним легковий автомобіль (основний фонд, який підлягає амортизації, а також придбаний з наміром використання у господарській діяльності) використовуватися в оподатковуваних операціях у межах його господарської діяльності протягом звітного податкового періоду. У цьому випадку не має значення, яким шляхом придбано автомобіль (придбання на митній території України чи ввезення з-за меж митної території України за договором купівлі-продажу, отримання як внеску до статутного фонду від резидента чи від нерезидента), а також те, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.
— Незважаючи на вищенаведені норми, водночас пп. 7.4.2 Закону про ПДВ визначено, що не включається до складу податкового кредиту та відноситься до складу валових витрат сума податку, сплачена платником при придбанні легкового автомобіля (крім таксомоторів), що включається до складу ОФ.
— Таким чином, Законом про ПДВ створено неоднозначну можливість трактування порядку формування податкового кредиту платником ПДВ при придбанні легкового автомобіля, але є всі підстави для застосування правила конфлікту інтересів, передбаченого пп. 4.4.1 Закону N 2181. У наведеному випадку конфлікт має вирішуватися на користь платника податку.
2. Щодо питання про право на податковий кредит з ПДВ при придбанні легкового автомобіля згідно з Податковим Кодексом України з 01.01.2011р.
То згідно пп. 198.1. Право на віднесення сум податку до податкового кредиту виникає у разі здійснення операцій з:
а) придбання або виготовлення товарів (у тому числі у разі їх ввезення на митну територію України) та послуг;
б) придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів, у тому числі при їх ввезенні на митну територію України (у тому числі у зв'язку з придбанням та/або ввезенням таких активів в якості внеску до статутного фонду та/або при передачі таких активів на баланс платника податку, уповноваженого вести облік результатів спільної діяльності);
в) отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України та у разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України;
г) ввезення необоротних активів на митну територією України за договорами оперативного або фінансового лізингу.
При умові, що дане придбання здійснене з з метою подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.
Отже, висновок: придбання легкового автомобіля (для використання в оподатковуваних операціях та господарській діяльності платника ПДВ) надасть Вам право на податковий кредит з ПДВ при умові здійснення придбання після 01 січня 2011р. (принаймні жодних обмежень у тексті прийнятого ВР України та пропозицій Президента до Податкового Кодексу не має).
- NataliTK
- 2 декабря 2010, 19:21
- Наталья Виталиевна, Чернигов
Добрий день! Підскажіть, будь-ласка« чи виключений з Податкового Кодексу п.п.139.1.12 статті 139, а саме: » Витрати, що не враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку:
139.1.12. витрати понесені у зв’язку із придбанням товарів (робіт, послуг) та інших матеріальних і нематеріальних активів у фізичної особи-підприємця, що сплачує єдиний податок (крім витрат, понесених у зв’язку із придбанням робіт, послуг у фізичної особи — платника єдиного податку, яка здійснює діяльність у сфері інформатизації."
139.1.12. витрати понесені у зв’язку із придбанням товарів (робіт, послуг) та інших матеріальних і нематеріальних активів у фізичної особи-підприємця, що сплачує єдиний податок (крім витрат, понесених у зв’язку із придбанням робіт, послуг у фізичної особи — платника єдиного податку, яка здійснює діяльність у сфері інформатизації."
Ответ эксперта
- Александр Зинкин
- 4 декабря 2010, 19:55
Відповідно до прийнятого (з урахуванням пропозицій Президента) и підписаного Податкового Кодекса пп.139.1.12. «витрати, понесені у зв’язку із придбанням товарів (робіт, послуг) та інших матеріальних і нематеріальних активів у фізичної особи – підприємця, що сплачує єдиний податок (крім витрат, понесених у зв’язку із придбанням робіт, послуг у фізичної особи – платника єдиного податку, яка здійснює діяльність у сфері інформатизації)» залишився без змін, тобто вступає в дію з 01.04.2011р.
- timir
- 2 декабря 2010, 14:44
- Александр
Здравствуйте Александр! Ниже от кого то был вопрос о сдаче магазина в 150 метров в аренду.По сегодняшней системе единого налога, если допустим аренда не в областном центре, а в небольшом городе (700 тыс населения)и составляет к примеру 10 000грв в месяц, плата 200 грв.По новому НК(который ветирован частично)нет возможности заниматься этим видом деятельности по единому налогу.Тогда вопрос, а сколько надо будет заплатить, гипотетически, с ссуммы в 10 000 грв всех налогов по новому кодексу?
Ответ эксперта
- Александр Зинкин
- 4 декабря 2010, 19:54
Добрый день!
Согласно принятого (с поправками президента) и подписанного Налогового Кодекса физические и юридические лица, независимо от видов деятельности (кроме тех, что запрещены Указом Президента «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» от 03.07.1998 № 727/98) могут находится на упрощенной системе налогообложения при соблюдении предусмотренных ограничений (для юридических лиц – выручка до 1млн. грн. в год, количество работников – 50 человек; для физических лиц-предпринимателей – выручка до 500 тыс. грн… в год, количество работающих до 10 человек)) уплачивать единый налог почти в том же порядке, в котором они уплачивают его сейчас. Кроме того, сохраняется возможность уплаты фиксированного налога путем приобретения торгового патента, но в Налоговом Кодексе в Главе 3 «Налог на прибыль предприятий» присутствует пп.
139.1.12. согласно которому вступает в илу 01 апреля 2011г. запрет на отнесение в состав валовых расходов, понесенных в связи с приобретением товаров, работ и услуг, а также других активов, у физических лиц, уплачивающих единый налог (кроме работ и услуг в сфере информатизации).
По вопросу: сколько нужно будет заплатить налогов с дохода в 10000грн. при общей системе налогообложения для физического лица-предпринимателя. Так Вот размер налога (при сумме 10000грн.) будет составлять согласно пп. 167.1 НК – 17% от разницы между сумой дохода.
Согласно принятого (с поправками президента) и подписанного Налогового Кодекса физические и юридические лица, независимо от видов деятельности (кроме тех, что запрещены Указом Президента «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» от 03.07.1998 № 727/98) могут находится на упрощенной системе налогообложения при соблюдении предусмотренных ограничений (для юридических лиц – выручка до 1млн. грн. в год, количество работников – 50 человек; для физических лиц-предпринимателей – выручка до 500 тыс. грн… в год, количество работающих до 10 человек)) уплачивать единый налог почти в том же порядке, в котором они уплачивают его сейчас. Кроме того, сохраняется возможность уплаты фиксированного налога путем приобретения торгового патента, но в Налоговом Кодексе в Главе 3 «Налог на прибыль предприятий» присутствует пп.
139.1.12. согласно которому вступает в илу 01 апреля 2011г. запрет на отнесение в состав валовых расходов, понесенных в связи с приобретением товаров, работ и услуг, а также других активов, у физических лиц, уплачивающих единый налог (кроме работ и услуг в сфере информатизации).
По вопросу: сколько нужно будет заплатить налогов с дохода в 10000грн. при общей системе налогообложения для физического лица-предпринимателя. Так Вот размер налога (при сумме 10000грн.) будет составлять согласно пп. 167.1 НК – 17% от разницы между сумой дохода.
- vas
- 1 декабря 2010, 23:54
- vasiliy
Здравствуйте!
Подскажите, Александр, как быть частным предпринимателям-физ.лицам которые предоставляли услуги бух.учёта?
Подскажите, Александр, как быть частным предпринимателям-физ.лицам которые предоставляли услуги бух.учёта?
Ответ эксперта
- Альона Шевцова
- 2 декабря 2010, 20:28
В первую очередь нужно отличать трудовой договор от трудового соглашения. Трудовое соглашение – это договор гражданско-правового характера, за которым физические лица предоставляют услуги (выполняют работы) разового характера на пользу юридических и физических лиц – субъектов хозяйствования на основании договоров подряда или договоров предоставления услуг. Применение таких договоров регулируется Гражданским кодексом Украины.
Относительно ситуации, которая рассматривается, думаю лучше всего заключить гражданско-правовой договор подряда предметом которого являются разовые работы, которые выполняются за установленную плату. Такой договор может быть заключен как между предпринимателем и физическим лицом, так и между предпринимателем и юридическим лицом. При этом ставка единого налога предпринимателя-единоплательщика не увеличится на 50 %, потому что исполнитель не является наемным работником.
В случае заключения трудового соглашения с физическим лицом необходимо оплатить такие налоги:
• налог из доходов физических лиц. Согласно пп. 4.2.1 Закона Украины «О налоге из доходов физических лиц» сумма вознаграждения включается в общий облагаемый налогом доход и облагается налогом за ставкой 13 %;
• взнос на общеобязательное пенсионное страхование. При выплате вознаграждения физическим лицам частный предприниматель–единоплательщик должен оплатить взносы в Пенсионный фонд в размере 32 % (начисление) и 1–2 % (содержание).
Новый Налоговый кодекс предусматривает отмену с 2016 года единого налога для физлиц-предпринимателей. Глава 1 раздела ХIV этого Кодекса («Об упрощенной системе налогообложения для физлиц-предпринимателей») теряет силу с 1 января 2016 года.
Так, согласно новому Налоговому кодексу, до 1 апреля 2011 года будет действовать старая (20-200) гривен ставка единого налога. Дальше ставки вырастут в зависимости от места деятельности предпринимателя. Так, для населенных пунктов с населением свыше 500 тыс. человек ставка единого налога будет от 20 до 600 гривен; с населением от 150 тыс. до 500 тыс. – от 20 до 400 грн; для других населенных пунктов – от 20 до 200 грн. Для работающих не по месту регистрации — 600 гривен.
Также Кодекс предусматривает, что ежегодно до 1 июня будет пересматриваться ставка единого налога и объем выручки. С января объем выручки будет установлен не более 300 тысяч гривен для СПД, которые работают без кассового аппарата и 600 тыс. гривен – с кассовым аппаратом. В тоже время, до конца 2011 года будет действовать нынешний предел — 500 тыс. гривен (без кассового аппарата).
Налоговый кодекс содержит перечень расходов, которые не могут включаться в состав валовых для целей налогообложения налогом на прибыль. Этот перечень не включает расходы на оплату услуг бухгалтера – частного предпринимателя, с которым заключен гражданско-правовой договор.
При этом, нужно обратить внимание на два положения Налогового кодекса: о фактических трудовых отношениях, а также о перечне услуг, осуществление которых не возможно с применением упрощенной системы налогообложения.
Согласно ст. 1.7, 1.8 Раздела IV «Налог на доходы физических лиц», если физическое лицо оказывает компании услуги, которые могут характеризоваться как постоянные, отношения между такими лицами считаются «фактическими трудовыми отношениями». Следовательно, предприятие обязано начислить и удержать налог по общей ставке при выплате.
Согласно ст. 2.2.2 Раздела XIV запрещено оказывать услуги ведения бухгалтерского учета физическим лицам, которые зарегистрированы в качестве плательщика единого налога.
Исходя из вышеуказанного, стоит рассмотреть возможность заключения трудового договора с бухгалтером.
Относительно ситуации, которая рассматривается, думаю лучше всего заключить гражданско-правовой договор подряда предметом которого являются разовые работы, которые выполняются за установленную плату. Такой договор может быть заключен как между предпринимателем и физическим лицом, так и между предпринимателем и юридическим лицом. При этом ставка единого налога предпринимателя-единоплательщика не увеличится на 50 %, потому что исполнитель не является наемным работником.
В случае заключения трудового соглашения с физическим лицом необходимо оплатить такие налоги:
• налог из доходов физических лиц. Согласно пп. 4.2.1 Закона Украины «О налоге из доходов физических лиц» сумма вознаграждения включается в общий облагаемый налогом доход и облагается налогом за ставкой 13 %;
• взнос на общеобязательное пенсионное страхование. При выплате вознаграждения физическим лицам частный предприниматель–единоплательщик должен оплатить взносы в Пенсионный фонд в размере 32 % (начисление) и 1–2 % (содержание).
Новый Налоговый кодекс предусматривает отмену с 2016 года единого налога для физлиц-предпринимателей. Глава 1 раздела ХIV этого Кодекса («Об упрощенной системе налогообложения для физлиц-предпринимателей») теряет силу с 1 января 2016 года.
Так, согласно новому Налоговому кодексу, до 1 апреля 2011 года будет действовать старая (20-200) гривен ставка единого налога. Дальше ставки вырастут в зависимости от места деятельности предпринимателя. Так, для населенных пунктов с населением свыше 500 тыс. человек ставка единого налога будет от 20 до 600 гривен; с населением от 150 тыс. до 500 тыс. – от 20 до 400 грн; для других населенных пунктов – от 20 до 200 грн. Для работающих не по месту регистрации — 600 гривен.
Также Кодекс предусматривает, что ежегодно до 1 июня будет пересматриваться ставка единого налога и объем выручки. С января объем выручки будет установлен не более 300 тысяч гривен для СПД, которые работают без кассового аппарата и 600 тыс. гривен – с кассовым аппаратом. В тоже время, до конца 2011 года будет действовать нынешний предел — 500 тыс. гривен (без кассового аппарата).
Налоговый кодекс содержит перечень расходов, которые не могут включаться в состав валовых для целей налогообложения налогом на прибыль. Этот перечень не включает расходы на оплату услуг бухгалтера – частного предпринимателя, с которым заключен гражданско-правовой договор.
При этом, нужно обратить внимание на два положения Налогового кодекса: о фактических трудовых отношениях, а также о перечне услуг, осуществление которых не возможно с применением упрощенной системы налогообложения.
Согласно ст. 1.7, 1.8 Раздела IV «Налог на доходы физических лиц», если физическое лицо оказывает компании услуги, которые могут характеризоваться как постоянные, отношения между такими лицами считаются «фактическими трудовыми отношениями». Следовательно, предприятие обязано начислить и удержать налог по общей ставке при выплате.
Согласно ст. 2.2.2 Раздела XIV запрещено оказывать услуги ведения бухгалтерского учета физическим лицам, которые зарегистрированы в качестве плательщика единого налога.
Исходя из вышеуказанного, стоит рассмотреть возможность заключения трудового договора с бухгалтером.
Ответ эксперта
- Александр Зинкин
- 4 декабря 2010, 19:53
Согласно принятого (с поправками президента) и подписанного Налогового Кодекса физические и юридические лица, независимо от видов деятельности (кроме тех, что запрещены Указом Президента «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» от 03.07.1998 № 727/98) могут находится на упрощенной системе налогообложения при соблюдении предусмотренных ограничений (для юридических лиц – выручка до 1млн. грн. в год, количество работников – 50 человек; для физических лиц-предпринимателей – выручка до 500 тыс. грн… в год, количество работающих до 10 человек)) уплачивать единый налог в том же порядке, в котором они уплачивают его сейчас. Кроме того, сохраняется возможность уплаты фиксированного налога путем приобретения торгового патента, но в Налоговом Кодексе в Главе 3 «Налог на прибыль предприятий» присутствует пп.
139.1.12. согласно которому вступает в илу 01 апреля 2011г. запрет на отнесение в состав валовых расходов, понесенных в связи с приобретением товаров, работ и услуг, а также других активов, у физических лиц, уплачивающих единый налог (кроме работ и услуг в сфере информатизации).
Поэтому до 01 апреля 2011г. можете продолжать работать на едином налоге, относительно дальнейшего: или оставаться на едином налоге (при условии если отсутствие расходов по Вашим услугам (работам) устроит ваших клиентов), или подумать о переходе на общую систему налогообложения.
Но присутствует мнение, что пп. 139.1.12 Налогового Кодекса, не была вотирована Президентом, и сохранилась и новом варианте Налогового Кодекса ввиду того, что она находится в разделе, посвященном налогу на прибыль, и на нее никто не обратил внимание. Тогда шансы на ее исключение посредством внесения изменений в НК в ближайшее время достаточной высоки.
139.1.12. согласно которому вступает в илу 01 апреля 2011г. запрет на отнесение в состав валовых расходов, понесенных в связи с приобретением товаров, работ и услуг, а также других активов, у физических лиц, уплачивающих единый налог (кроме работ и услуг в сфере информатизации).
Поэтому до 01 апреля 2011г. можете продолжать работать на едином налоге, относительно дальнейшего: или оставаться на едином налоге (при условии если отсутствие расходов по Вашим услугам (работам) устроит ваших клиентов), или подумать о переходе на общую систему налогообложения.
Но присутствует мнение, что пп. 139.1.12 Налогового Кодекса, не была вотирована Президентом, и сохранилась и новом варианте Налогового Кодекса ввиду того, что она находится в разделе, посвященном налогу на прибыль, и на нее никто не обратил внимание. Тогда шансы на ее исключение посредством внесения изменений в НК в ближайшее время достаточной высоки.
- maks177
- 30 ноября 2010, 15:10
Здравствуйте!
Я занимаюсь сдачей квартир (2-3 штуки) в аренду посуточно. Правильно ли я указал вид деятельности — 55.23.0 «Надання інших місць для тимчасового проживання, не віднесених до інших групувань»? И подпадает ли данный вид деятельности под возможность использовать упрощенную систему налогообложения (единый налог) по новому НК?
С уважением, cпасибо за ответ.
Я занимаюсь сдачей квартир (2-3 штуки) в аренду посуточно. Правильно ли я указал вид деятельности — 55.23.0 «Надання інших місць для тимчасового проживання, не віднесених до інших групувань»? И подпадает ли данный вид деятельности под возможность использовать упрощенную систему налогообложения (единый налог) по новому НК?
С уважением, cпасибо за ответ.
Ответ эксперта
- Александр Зинкин
- 1 декабря 2010, 18:59
Добрый день!
Первое на что хотелось бы обратить Ваше внимание так на то, что мои ответы основываются на тексте Налогового кодекса размещенного на портале www. liga.net, так как принятый закон (№7101-1) не подписан президентом («частично ветирован») и официально не опубликован.
По вашему вопросу: Вид деятельности Вы указали правильно. Относительно возможности использовать упрощенную систему налогообложения (единый налог) по Налоговому Кодексу, то Ваш вид деятельность не подпадает под упрощенную систему налогообложения согласно подпункта е. подпункта 291.2.1. статьи 291 Налогового Кодекса. Совет относительно дальнейших Ваших действий, даже если НК подпишет президент в той редакции, которая есть на сегодня, переходить на общую систему нужно будет только с 01 апреля 2011 года, а до этого времени можете работать на едином налоге.
Первое на что хотелось бы обратить Ваше внимание так на то, что мои ответы основываются на тексте Налогового кодекса размещенного на портале www. liga.net, так как принятый закон (№7101-1) не подписан президентом («частично ветирован») и официально не опубликован.
По вашему вопросу: Вид деятельности Вы указали правильно. Относительно возможности использовать упрощенную систему налогообложения (единый налог) по Налоговому Кодексу, то Ваш вид деятельность не подпадает под упрощенную систему налогообложения согласно подпункта е. подпункта 291.2.1. статьи 291 Налогового Кодекса. Совет относительно дальнейших Ваших действий, даже если НК подпишет президент в той редакции, которая есть на сегодня, переходить на общую систему нужно будет только с 01 апреля 2011 года, а до этого времени можете работать на едином налоге.
Ответ эксперта
- Альона Шевцова
- 2 декабря 2010, 20:27
В новом Налоговом кодексе введен налог на недвижимое имущество. В то же время, к таким объектам не относится недвижимость, которая находится в собственности государства, территориальных общин, или расположенна в зонах отчуждения.
Также не будут облагаться налогом по соответствующим нормам здания детских домов семейного типа, садовые или дачные дома, общая площадь которых не превышает 40 кв.м.
Ставки же налога будут устанавливаться сельским, поселковым или городским советом.
В частности, для квартир общей площадью не выше 240 кв. м и домов не больше 500 кв. м. ставки не могут превышать 1% от минимальной зарплаты, установленной на 1 января отчетного налогового года.
Для квартир же общая площадь которых составляет больше 240 кв.м. и домов больше 500 кв.м. ставка будет составлять 2,7% от минимальной зарплаты, установленной на 1 января отчетного года.
В случае окончательного принятия проекта документа данная норма вступит в силу с 1 января 2012 года.
Относительно Вашего вида деятельности, то он не подпадает под упрощенную систему налогообложения нового Налогового кодекса.
Также не будут облагаться налогом по соответствующим нормам здания детских домов семейного типа, садовые или дачные дома, общая площадь которых не превышает 40 кв.м.
Ставки же налога будут устанавливаться сельским, поселковым или городским советом.
В частности, для квартир общей площадью не выше 240 кв. м и домов не больше 500 кв. м. ставки не могут превышать 1% от минимальной зарплаты, установленной на 1 января отчетного налогового года.
Для квартир же общая площадь которых составляет больше 240 кв.м. и домов больше 500 кв.м. ставка будет составлять 2,7% от минимальной зарплаты, установленной на 1 января отчетного года.
В случае окончательного принятия проекта документа данная норма вступит в силу с 1 января 2012 года.
Относительно Вашего вида деятельности, то он не подпадает под упрощенную систему налогообложения нового Налогового кодекса.
- SVT
- 30 ноября 2010, 12:13
- Сергей, Еапатория
Добрый день!
По новому НКУ на налоговый кредит дает право и кассовый чек, но в сумме до 200грн в день.
Подскажите, каким образом относить к налоговому кредиту дизтопливо, заправленное на АЗС Украины при выполнении облагаемых НДС услуг (перевозок)?
Мы — грузовое автопредприятие, суточный расход 1 автомобиля при выполнении производственных перевозок по Украине составляет 200-300л дизтоплива, т.е. до 2000 грн на одну заправку. На АЗС водитель может получить только кассовый чек, налоговые накладные не выписываются.
С уважением, спасибо.
По новому НКУ на налоговый кредит дает право и кассовый чек, но в сумме до 200грн в день.
Подскажите, каким образом относить к налоговому кредиту дизтопливо, заправленное на АЗС Украины при выполнении облагаемых НДС услуг (перевозок)?
Мы — грузовое автопредприятие, суточный расход 1 автомобиля при выполнении производственных перевозок по Украине составляет 200-300л дизтоплива, т.е. до 2000 грн на одну заправку. На АЗС водитель может получить только кассовый чек, налоговые накладные не выписываются.
С уважением, спасибо.
Ответ эксперта
- Александр Зинкин
- 1 декабря 2010, 18:59
Добрый день!
Первое на что хотелось бы обратить Ваше внимание так на то, что мои ответы основываются на тексте Налогового кодекса размещенного на портале www. liga.net, так как принятый закон (№7101-1) не подписан президентом («частично ветирован») и официально не опубликован.
Что касается Вашего вопроса:
Согласно действующего законодательства, а именно пп. 7.2.6. ЗУ «Про налог на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997г. с изменениями и дополнениями, плательщики имеют право на включение в налоговый кредит суммы больше 200грн. (без учета ПДВ) в день, по кассовым чекам (в которых был указан фискальный номер, но не было ИНН продавца).
То что касается данной нормы в Налоговом Кодекса, а именно пп. б). пп. 200.11 статьи 200, то она дублирует последний абзац статьи 7.2.6. с единственным изменением, что кассовый чек должен быть не только с фискальным номером, а и ИНН продавца, а право на включение в налоговый кредит суммы больше 200грн. (без учета ПДВ) в день не изменяет.
Для того чтобы иметь право на налоговый кредит по ПДВ, могу посоветовать Вашему предприятию перейти на так называемые топливные карточки или топливные талоны
Первое на что хотелось бы обратить Ваше внимание так на то, что мои ответы основываются на тексте Налогового кодекса размещенного на портале www. liga.net, так как принятый закон (№7101-1) не подписан президентом («частично ветирован») и официально не опубликован.
Что касается Вашего вопроса:
Согласно действующего законодательства, а именно пп. 7.2.6. ЗУ «Про налог на добавленную стоимость» №168/97-ВР от 03.04.1997г. с изменениями и дополнениями, плательщики имеют право на включение в налоговый кредит суммы больше 200грн. (без учета ПДВ) в день, по кассовым чекам (в которых был указан фискальный номер, но не было ИНН продавца).
То что касается данной нормы в Налоговом Кодекса, а именно пп. б). пп. 200.11 статьи 200, то она дублирует последний абзац статьи 7.2.6. с единственным изменением, что кассовый чек должен быть не только с фискальным номером, а и ИНН продавца, а право на включение в налоговый кредит суммы больше 200грн. (без учета ПДВ) в день не изменяет.
Для того чтобы иметь право на налоговый кредит по ПДВ, могу посоветовать Вашему предприятию перейти на так называемые топливные карточки или топливные талоны
- Duke
- 30 ноября 2010, 10:42
- Киев
Добрый день! Может быть вопрос не совсем по новому НК, но разъясните суть Единого социального взноса, который вступит в действие с 1 января. А то все про него молчат как-то?! Кто платит, сколько, куда, изменятся ли начисления на наёмных работников? Спасибо.
Товарищи, помогите разобраться!
Товарищи, помогите разобраться!
Ответ эксперта
- Александр Зинкин
- 1 декабря 2010, 18:58
Да действительно с 01.01.2011г. вступает в силу ЗУ «Про сбор и учет единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» №2464-VI от 08.07.2010г.
Идеей единого взноса было сокращение количество взносов с работодателя (начисления на фонд оплаты труда) с 4-х (Пенсионный фонд, фонд социального страхования по временной утрате работоспособности, фонд безработицы и фонд социального страхования от несчастного случая) и удержаний с з/п работников с 3-х (Пенсионный фонд, фонд социального страхования по временной утрате работоспособности, фонд безработицы) в единый социальный взнос (далее – ЕСВ) для работодателей и работников для уплаты в один фонд (Пенсионный). Но получилось так, что единый взнос на самом деле «единым» не является…, но все по порядку:
Кто платит единый социальный взнос и сколько:
1. Работодатели использующие наемный труд (юридические и физические лица), а именно:
— Предприятия, учреждения, организации, физические лица-предприниматели (в том числе «единщики») на фонд оплаты труда (размер ЕСВ – от 36,76% до 49,7% от фонда оплаты труда, в зависимости от класса проф. риска указанного в свидетельстве фонда социального страхования от несчастного случая, их 67)
— Предприятия, учреждения, организации, физические лица, физические лица-предприниматели (в том числе «единщики»), физические лица по договорам гражданско правового характера (размер ЕСВ – 34,7% от размера выплачиваемого вознаграждения)
— Предприятия, учреждения, организации, физические лица-предприниматели (в том числе «единщики») на суму начисленных больничных (размер ЕСВ – 33,2% от сумы начисленных больничных),
— Предприятия, учреждения, организации, физические лица-предприниматели (в том числе «единщики») на фонд оплаты труда работающих инвалидов (размер ЕСВ – 8,41% от фонда оплаты труда работающих инвалидов),
— Бюджетные организации на фонд оплаты труда – 36,3% от фонда оплаты труда.
2. Работники (физические лица) работающие:
— на предприятиях, учреждениях, организациях, у физических лиц-предпринимателей (в том числе «единщиков») – в размере 3,6% от начисленной зарплаты,
— на предприятиях, учреждениях, организациях, у физических лиц-предпринимателей (в том числе «единщиков») – в размере 2% от начисленных больничных,
3. Физические лица работающие с предприятиями, учреждениями, организациями, у физических лиц-предпринимателей (в том числе «единщиков») и физических лиц по договорам гражданско правового характера – в размере 2,6% от суммы вознаграждения.
4. Физические лица-предприниматели (кроме «единщиков») и самозанятые лица (адвокаты, нотариусы, художники), при условии что они не являются нанятыми работниками — 34,7% от сумы полученного дохода от их деятельности, который подпадает под налогообложение налогом на доходы физических лиц, при этом, база начислення ЕСВ не может быть меньше минимального страхового взноса (34,7% от минимальной з/п (на 01.12.2010-922грн.) и не больше максимального страхового взноса (34,7% от 15 прожиточных минимумов (на 01.12.2010-13860грн.)).
5. Физические лица-предприниматели плательщики единого налога, при условии что они не являются нанятыми работниками — 34,7% от сумы полученного дохода от их деятельности, который подпадает под налогообложение налогом на доходы физических лиц, при этом, база начислення ЕСВ не может быть меньше минимального страхового взноса (34,7% от минимальной з/п (на 01.12.2010-922грн.) и не больше максимального страхового взноса (34,7% от 15 прожиточных минимумов (на 01.12.2010-13860грн.)).
Размеры ЕСВ не являются окончательными, так как они пересматриваются ежегодно с принятием Государственного бюджета.
Куда и когда платить единый социальный взнос:
Платятся единые взносы на счета Пенсионного фонда Украины. Относительно каждого вида единого социального взноса будут отдельные счета (на сегодняшний день информации о реквизитах счетов нет).
Сроки оплаты ЕСВ – до 20 числа месяца следующего за месяцем начисления.
Пример: Согласно штатного расписания предприятия должностной оклад работника составляет 1000 грн. Класс проф. риска предприятия указанного в свидетельстве фонда социального страхования от несчастного случая – 1 (ЕСВ-36,76%). Работник не является инвалидом.
Размер ЕСВ для предприятия (начисление) будет составлять 367,60грн. (1000*37,76%)
Размер ЕСВ для работника (удержание) будет составлять 36,00грн. (1000*3,6%)
Размер НДФЛ с работника будет составлять 144,60грн. (1000-36(ЕСВ)*15%)
Итого сума к выдаче работнику: 819,40грн.
Итого сума начислений и удержаний: 1367,60грн. (1000+367,60).
Идеей единого взноса было сокращение количество взносов с работодателя (начисления на фонд оплаты труда) с 4-х (Пенсионный фонд, фонд социального страхования по временной утрате работоспособности, фонд безработицы и фонд социального страхования от несчастного случая) и удержаний с з/п работников с 3-х (Пенсионный фонд, фонд социального страхования по временной утрате работоспособности, фонд безработицы) в единый социальный взнос (далее – ЕСВ) для работодателей и работников для уплаты в один фонд (Пенсионный). Но получилось так, что единый взнос на самом деле «единым» не является…, но все по порядку:
Кто платит единый социальный взнос и сколько:
1. Работодатели использующие наемный труд (юридические и физические лица), а именно:
— Предприятия, учреждения, организации, физические лица-предприниматели (в том числе «единщики») на фонд оплаты труда (размер ЕСВ – от 36,76% до 49,7% от фонда оплаты труда, в зависимости от класса проф. риска указанного в свидетельстве фонда социального страхования от несчастного случая, их 67)
— Предприятия, учреждения, организации, физические лица, физические лица-предприниматели (в том числе «единщики»), физические лица по договорам гражданско правового характера (размер ЕСВ – 34,7% от размера выплачиваемого вознаграждения)
— Предприятия, учреждения, организации, физические лица-предприниматели (в том числе «единщики») на суму начисленных больничных (размер ЕСВ – 33,2% от сумы начисленных больничных),
— Предприятия, учреждения, организации, физические лица-предприниматели (в том числе «единщики») на фонд оплаты труда работающих инвалидов (размер ЕСВ – 8,41% от фонда оплаты труда работающих инвалидов),
— Бюджетные организации на фонд оплаты труда – 36,3% от фонда оплаты труда.
2. Работники (физические лица) работающие:
— на предприятиях, учреждениях, организациях, у физических лиц-предпринимателей (в том числе «единщиков») – в размере 3,6% от начисленной зарплаты,
— на предприятиях, учреждениях, организациях, у физических лиц-предпринимателей (в том числе «единщиков») – в размере 2% от начисленных больничных,
3. Физические лица работающие с предприятиями, учреждениями, организациями, у физических лиц-предпринимателей (в том числе «единщиков») и физических лиц по договорам гражданско правового характера – в размере 2,6% от суммы вознаграждения.
4. Физические лица-предприниматели (кроме «единщиков») и самозанятые лица (адвокаты, нотариусы, художники), при условии что они не являются нанятыми работниками — 34,7% от сумы полученного дохода от их деятельности, который подпадает под налогообложение налогом на доходы физических лиц, при этом, база начислення ЕСВ не может быть меньше минимального страхового взноса (34,7% от минимальной з/п (на 01.12.2010-922грн.) и не больше максимального страхового взноса (34,7% от 15 прожиточных минимумов (на 01.12.2010-13860грн.)).
5. Физические лица-предприниматели плательщики единого налога, при условии что они не являются нанятыми работниками — 34,7% от сумы полученного дохода от их деятельности, который подпадает под налогообложение налогом на доходы физических лиц, при этом, база начислення ЕСВ не может быть меньше минимального страхового взноса (34,7% от минимальной з/п (на 01.12.2010-922грн.) и не больше максимального страхового взноса (34,7% от 15 прожиточных минимумов (на 01.12.2010-13860грн.)).
Размеры ЕСВ не являются окончательными, так как они пересматриваются ежегодно с принятием Государственного бюджета.
Куда и когда платить единый социальный взнос:
Платятся единые взносы на счета Пенсионного фонда Украины. Относительно каждого вида единого социального взноса будут отдельные счета (на сегодняшний день информации о реквизитах счетов нет).
Сроки оплаты ЕСВ – до 20 числа месяца следующего за месяцем начисления.
Пример: Согласно штатного расписания предприятия должностной оклад работника составляет 1000 грн. Класс проф. риска предприятия указанного в свидетельстве фонда социального страхования от несчастного случая – 1 (ЕСВ-36,76%). Работник не является инвалидом.
Размер ЕСВ для предприятия (начисление) будет составлять 367,60грн. (1000*37,76%)
Размер ЕСВ для работника (удержание) будет составлять 36,00грн. (1000*3,6%)
Размер НДФЛ с работника будет составлять 144,60грн. (1000-36(ЕСВ)*15%)
Итого сума к выдаче работнику: 819,40грн.
Итого сума начислений и удержаний: 1367,60грн. (1000+367,60).
- dvnchik
- 29 ноября 2010, 23:23
- Виталий, Сумы
Добрый вечер! Я ЧП на Фиксованом налоге занимаюсь розничной торговлей на рынке! Что меня теперь ожидает с новым НК? Фиксованый налог будет или нет? Зарание спасибо!
Ответ эксперта
- Александр Зинкин
- 1 декабря 2010, 18:57
Добрый день!
Первое на что хотелось бы обратить Ваше внимание так на то, что мои ответы основываются на тексте Налогового кодекса размещенного на портале www. liga.net, так как принятый закон (№7101-1) не подписан президентом («частично ветирован») и официально не опубликован.
Налоговым Кодексом фиксированный налог не предусмотрен. Но Ваш вид деятельности «Розничная торговлей на рынке» подпадает под упрощенную систему налогообложения (единый налог). Но даже если НК подпишет президент в той редакции, которая есть на сегодня, переходить на единый налог нужно будет только с 01 апреля 2011 года, а до этого времени можете работать на фиксированном налоге.
Первое на что хотелось бы обратить Ваше внимание так на то, что мои ответы основываются на тексте Налогового кодекса размещенного на портале www. liga.net, так как принятый закон (№7101-1) не подписан президентом («частично ветирован») и официально не опубликован.
Налоговым Кодексом фиксированный налог не предусмотрен. Но Ваш вид деятельности «Розничная торговлей на рынке» подпадает под упрощенную систему налогообложения (единый налог). Но даже если НК подпишет президент в той редакции, которая есть на сегодня, переходить на единый налог нужно будет только с 01 апреля 2011 года, а до этого времени можете работать на фиксированном налоге.
Ответ эксперта
- Альона Шевцова
- 2 декабря 2010, 20:27
Налоговый кодекс Украины 2010 года предполагает значительные изменения, которые будут иметь значения при налоговом планировании многих бизнес процессов в Украине, которые ранее без проблем решались с помощью единого налога.
В налогом кодексе Украины, утвержденном ноябре 2010 года реализована идея сократить перечень видов деятельности, подлежащей упрощенному налогообложению на едином налоге, и как показала практика, нет никаких гарантий, что перечень не будет изменен (сокращен или дополнительно ограничен) — ведь было уже как минимум 4 версии «разрешенных видов». Еще в конце апреля Госкомпредпринимательства предложил к обсуждению проект Закона «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъекта малого предпринимательства». Там, в частности, предлагалось исключить из списка единоналожников почти все виды услуг и многое другое.
Оставили на упрощенной системе обложения транспортные услуги, деятельность в сфере развлечений, деятельность теле- и радиовещания, деятельность в сфере геологии и геодезии, секонд-хенд, деятельность в сфере технических исследований, деятельность в сфере торговли через торговые автоматы.
Весь этот список, с небольшой корректировкой формулировок, попал в проект кодекса и вполне возможно, в ближайшее время будет еще значительно уменьшен, так как существует мнение, что упрощенную систему налогообложения в Украине вообще необходимо отменить и заменить «справедливой» системой уплаты налогов.
Новый Налоговый кодекс предусматривает отмену с 2016 года единого налога для физлиц-предпринимателей. Глава 1 раздела ХIV этого Кодекса («Об упрощенной системе налогообложения для физлиц-предпринимателей») теряет силу с 1 января 2016 года.
Так, согласно новому Налоговому кодексу, до 1 апреля 2011 года будет действовать старая (20-200) гривен ставка единого налога. Дальше ставки вырастут в зависимости от места деятельности предпринимателя. Так, для населенных пунктов с населением свыше 500 тыс. человек ставка единого налога будет от 20 до 600 гривен; с населением от 150 тыс. до 500 тыс. – от 20 до 400 грн; для других населенных пунктов – от 20 до 200 грн. Для работающих не по месту регистрации — 600 гривен.
Также Кодекс предусматривает, что ежегодно до 1 июня будет пересматриваться ставка единого налога и объем выручки. С января объем выручки будет установлен не более 300 тысяч гривен для СПД, которые работают без кассового аппарата и 600 тыс. гривен – с кассовым аппаратом. В тоже время, до конца 2011 года будет действовать нынешний предел — 500 тыс. гривен (без кассового аппарата).
В налогом кодексе Украины, утвержденном ноябре 2010 года реализована идея сократить перечень видов деятельности, подлежащей упрощенному налогообложению на едином налоге, и как показала практика, нет никаких гарантий, что перечень не будет изменен (сокращен или дополнительно ограничен) — ведь было уже как минимум 4 версии «разрешенных видов». Еще в конце апреля Госкомпредпринимательства предложил к обсуждению проект Закона «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъекта малого предпринимательства». Там, в частности, предлагалось исключить из списка единоналожников почти все виды услуг и многое другое.
Оставили на упрощенной системе обложения транспортные услуги, деятельность в сфере развлечений, деятельность теле- и радиовещания, деятельность в сфере геологии и геодезии, секонд-хенд, деятельность в сфере технических исследований, деятельность в сфере торговли через торговые автоматы.
Весь этот список, с небольшой корректировкой формулировок, попал в проект кодекса и вполне возможно, в ближайшее время будет еще значительно уменьшен, так как существует мнение, что упрощенную систему налогообложения в Украине вообще необходимо отменить и заменить «справедливой» системой уплаты налогов.
Новый Налоговый кодекс предусматривает отмену с 2016 года единого налога для физлиц-предпринимателей. Глава 1 раздела ХIV этого Кодекса («Об упрощенной системе налогообложения для физлиц-предпринимателей») теряет силу с 1 января 2016 года.
Так, согласно новому Налоговому кодексу, до 1 апреля 2011 года будет действовать старая (20-200) гривен ставка единого налога. Дальше ставки вырастут в зависимости от места деятельности предпринимателя. Так, для населенных пунктов с населением свыше 500 тыс. человек ставка единого налога будет от 20 до 600 гривен; с населением от 150 тыс. до 500 тыс. – от 20 до 400 грн; для других населенных пунктов – от 20 до 200 грн. Для работающих не по месту регистрации — 600 гривен.
Также Кодекс предусматривает, что ежегодно до 1 июня будет пересматриваться ставка единого налога и объем выручки. С января объем выручки будет установлен не более 300 тысяч гривен для СПД, которые работают без кассового аппарата и 600 тыс. гривен – с кассовым аппаратом. В тоже время, до конца 2011 года будет действовать нынешний предел — 500 тыс. гривен (без кассового аппарата).
- brw1111
- 28 ноября 2010, 8:34
- Дмитрий
Эдраствуйте! Я ЧП на ЕН, здаю в аренду не жилое помещение 150м. кв., Если я правильно понял на ЕН не попадаю. На какую систему налогооблажения перейти. Зарание спасибо, с ув. Дмитрий
Ответ эксперта
- Александр Зинкин
- 8 декабря 2010, 20:31
Добрый день!
Первое на что хотелось бы обратить Ваше внимание так на то, что мои ответы основываются на тексте Налогового кодекса размещенного на портале www. liga.net, так как принятый закон (№7101-1) не подписан президентом («частично ветирован») и официально не опубликован.
По вашему вопросу:
1.Ваш вид деятельность не подпадает под упрощенную систему налогообложения согласно подпункта е. подпункта 291.2.1. статьи 291 Налогового Кодекса.
Относительно дальнейших Ваших действий, то даже если НК подпишет президент в той редакции, которая есть на сегодня, переходить на общую систему нужно будет только с 01 апреля 2011 года, а до этого времени можете работать на едином налоге.
2. Относительно советов по выбору оптимальной схемы налогообложения после введения Налогового Кодекса мне нужно понимать:
— данное нежилое помещение является Вашей собственностью или Вы его арендуете (тогда у кого, юр. или физ. лица),
— кому вы сдаете в аренду данное помещение (юр. или физическому лицу),
— сумма уплачиваемой Вам арендной платы за год больше 300 тыс. грн. или нет.
Согласно принятого (с поправками президента) и подписанного Налогового Кодекса из Налогового Кодекса исключена Глава І (ст. 291-300) Раздела XIV, а это значит что физические и юридические лица, независимо от видов деятельности (кроме тех, что запрещены Указом Президента «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» от 03.07.1998 № 727/98) могут находится на упрощенной системе налогообложения при соблюдении предусмотренных ограничений (для юридических лиц – выручка до 1млн. грн. в год, количество работников – 50 человек; для физических лиц-предпринимателей – выручка до 500 тыс. грн… в год, количество работающих до 10 человек)) уплачивать единый налог в том же порядке, в котором они уплачивают его сейчас. Кроме того, сохраняется возможность уплаты фиксированного налога путем приобретения торгового патента, но в Налоговом Кодексе в Главе 3 «Налог на прибыль предприятий» присутствует пп. 139.1.12. согласно которому, вступает в силу 01 апреля 2011г. запрет на отнесение в состав валовых расходов, понесенных в связи с приобретением товаров, работ и услуг, а также других активов, у физических лиц, уплачивающих единый налог (кроме работ и услуг в сфере информатизации).
Исходя из вышесказанного, так как Вашим арендатором является юридическое лицо, то можете работать на едином налоге до 01 апреля 2011г., далее имеет смысл рассмотреть создание юридического лица.
Первое на что хотелось бы обратить Ваше внимание так на то, что мои ответы основываются на тексте Налогового кодекса размещенного на портале www. liga.net, так как принятый закон (№7101-1) не подписан президентом («частично ветирован») и официально не опубликован.
По вашему вопросу:
1.Ваш вид деятельность не подпадает под упрощенную систему налогообложения согласно подпункта е. подпункта 291.2.1. статьи 291 Налогового Кодекса.
Относительно дальнейших Ваших действий, то даже если НК подпишет президент в той редакции, которая есть на сегодня, переходить на общую систему нужно будет только с 01 апреля 2011 года, а до этого времени можете работать на едином налоге.
2. Относительно советов по выбору оптимальной схемы налогообложения после введения Налогового Кодекса мне нужно понимать:
— данное нежилое помещение является Вашей собственностью или Вы его арендуете (тогда у кого, юр. или физ. лица),
— кому вы сдаете в аренду данное помещение (юр. или физическому лицу),
— сумма уплачиваемой Вам арендной платы за год больше 300 тыс. грн. или нет.
Согласно принятого (с поправками президента) и подписанного Налогового Кодекса из Налогового Кодекса исключена Глава І (ст. 291-300) Раздела XIV, а это значит что физические и юридические лица, независимо от видов деятельности (кроме тех, что запрещены Указом Президента «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» от 03.07.1998 № 727/98) могут находится на упрощенной системе налогообложения при соблюдении предусмотренных ограничений (для юридических лиц – выручка до 1млн. грн. в год, количество работников – 50 человек; для физических лиц-предпринимателей – выручка до 500 тыс. грн… в год, количество работающих до 10 человек)) уплачивать единый налог в том же порядке, в котором они уплачивают его сейчас. Кроме того, сохраняется возможность уплаты фиксированного налога путем приобретения торгового патента, но в Налоговом Кодексе в Главе 3 «Налог на прибыль предприятий» присутствует пп. 139.1.12. согласно которому, вступает в силу 01 апреля 2011г. запрет на отнесение в состав валовых расходов, понесенных в связи с приобретением товаров, работ и услуг, а также других активов, у физических лиц, уплачивающих единый налог (кроме работ и услуг в сфере информатизации).
Исходя из вышесказанного, так как Вашим арендатором является юридическое лицо, то можете работать на едином налоге до 01 апреля 2011г., далее имеет смысл рассмотреть создание юридического лица.
- Лариса Шевченко
- 27 ноября 2010, 23:07
- Киев
Добрый вечер! я физическое лицо предприниматель вид деятельности--операции с недвижимостью.По Новому Кодексу как платить налоги-- единый налог или общее налогооблажение. если общее налогооблажение то как оплачивать налоги я новичок работаю только 2 месяца. Спасибо заранее.
Ответ эксперта
- Александр Зинкин
- 1 декабря 2010, 18:56
Добрый день!
Первое на что хотелось бы обратить Ваше внимание так на то, что мои ответы основываются на тексте Налогового кодекса размещенного на портале www. liga.net, так как принятый закон (№7101-1) не подписан президентом («частично ветирован») и официально не опубликован.
По вашему вопросу:
1.Ваш вид деятельность не подпадает под упрощенную систему налогообложения согласно подпункта е. подпункта 291.2.1. статьи 291 Налогового Кодекса.
Относительно дальнейших Ваших действий, то даже если НК подпишет президент в той редакции, которая есть на сегодня, переходить на общую систему нужно будет только с 01 апреля 2011 года, а до этого времени можете работать на едином налоге.
2. Относительно советов по выбору оптимальной схемы налогообложения нужно понимать какие именно операции с недвижимостью Вы совершаете (сдаете в аренду помещения, оказываете консультационные услуги ….)
Первое на что хотелось бы обратить Ваше внимание так на то, что мои ответы основываются на тексте Налогового кодекса размещенного на портале www. liga.net, так как принятый закон (№7101-1) не подписан президентом («частично ветирован») и официально не опубликован.
По вашему вопросу:
1.Ваш вид деятельность не подпадает под упрощенную систему налогообложения согласно подпункта е. подпункта 291.2.1. статьи 291 Налогового Кодекса.
Относительно дальнейших Ваших действий, то даже если НК подпишет президент в той редакции, которая есть на сегодня, переходить на общую систему нужно будет только с 01 апреля 2011 года, а до этого времени можете работать на едином налоге.
2. Относительно советов по выбору оптимальной схемы налогообложения нужно понимать какие именно операции с недвижимостью Вы совершаете (сдаете в аренду помещения, оказываете консультационные услуги ….)
Ответ эксперта
- Альона Шевцова
- 2 декабря 2010, 20:26
Согласно нового Налогового кодекса для Вас применяется общая система налогообложения.
Для применения общей системы налогообложения не нужно подавать в налоговую инспекцию по месту регистрации специальное заявление. Общая система налогообложения доходов применяется в том случае, если предприниматель не подает в орган налоговой службы заявление о применении одной из упрощенных систем налогообложения (с уплатой единого или фиксированного налога). В таком случае считается, что он работает по общей системе налогообложения с уплатой авансовых платежей.
При достижении объема налогооблагаемых операций в размере 300 тыс. грн. предприниматели, уплачивающие налоги по общей системе налогообложения, подлежат обязательной регистрации в качестве плательщиков НДС.
При осуществлении торговли или предоставлении бытовых услуг населению за наличные средства необходимо приобретать торговые патенты. Порядок приобретения и применения торговых патентов определен Законом Украины от 23.03.96 г. № 98/96-ВР «О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности».
При осуществлении наличных расчетов предприниматели обязаны использовать регистраторы расчетных операций (РРО) в соответствии с Законом Украины от 06.07.95 г. № 265/98-ВР «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» в редакции Закона Украины от 01.06.2000 г. № 1776-III.
Основными документами, регламентирующими порядок применения предпринимателями общей системы налогообложения, являются Декрет КМУ от 26.12.92 г. № 13-92 «О подоходном налоге с граждан» (далее – Декрет № 13-92), и разработанная в соответствии с ним Инструкция о налогообложении доходов физических лиц от занятия предпринимательской деятельностью, утвержденная приказом ГГНИ Украины от 21.04.93 г. № 12 (далее – Инструкция № 12).
В указанных документах определены порядок учета доходов и расходов, исчисления налога с доходов и представления отчетности.
Схема исчисления налогооблагаемого дохода такова: из полученного предпринимателем за отчетный период валового дохода исключаются расходы, связанные с получением дохода, и полученный чистый доход облагается налогом с доходов по ставке 15%. Кроме того, с чистого дохода уплачиваются взносы в Пенсионный фонд Украины по ставке 33,2%.
Валовым доходом предпринимателя, работающего по общей системе налогообложения, является выручка, полученная от осуществления предпринимательской деятельности. В валовой доход зачисляется выручка, поступившая предпринимателю как в денежной, так и в натуральной форме.
Таким образом, к составу валового дохода относятся:
– выручка в виде безналичных денежных средств, поступивших на банковский счет или в наличной форме (с применением РРО и/или КУРО с РК) непосредственно предпринимателю или его работникам в месте осуществления расчетов;
– выручка в натуральной (неденежной) форме (сумма такой выручки исчисляется по свободным (рыночным) ценам);
– суммы предоплаты, полученные в отчетном периоде;
– суммы штрафов и пени, полученные от других субъектов предпринимательства по договорам гражданско-правового характера за нарушение условий договоров;
– суммы, начисленные банком на свободный остаток средств на банковском счете, и др.
В отличие от юридических лиц у предпринимателей валовой доход определяется не по принципу первого события, а по так называемому «кассовому методу», т. е. в момент поступления оплаты за отгруженный товар (продукцию). Например, если продукция отгружена в одном месяце, а оплата за нее поступила в другом, то доход возникает только в момент оплаты продукции, а не в момент отгрузки.
Расходы предпринимателя, работающего по общей системе налогообложения, могут исчисляться двумя способами: либо на основании подтверждающих документов, либо по установленным нормам в зависимости от вида деятельности. При этом в пределах одного календарного года нельзя одновременно применять оба способа, т.е. нельзя одни расходы определять по нормам, а другие – по факту.
Проще учитывать понесенные расходы по нормам в процентах к валовому доходу, которые приведены в приложении № 6 к Инструкции № 12 и в зависимости от вида деятельности составляют от 5 до 60% суммы валового дохода. В этом случае он может не иметь первичных документов, подтверждающих расходы, если их обязательное наличие не предусмотрено другими законодательными актами. Но, как правило, фактически понесенные затраты значительно выше установленных норм для данного вида деятельности. Поэтому для многих предпринимателей целесообразнее вести учет расходов на основании подтверждающих документов.
Если предприниматель является плательщиком НДС и претендует на налоговый кредит, ему придется вести учет расходов по первичным документам.
Такой учет также имеет ряд особенностей. Согласно приложению № 7 к Инструкции № 12 предприниматели формируют расходы согласно перечню ст. 5 «Валовые расходы» и ст. 8 «Амортизация» Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» в редакции Закона Украины от 22.05.97 г. № 283/97-ВР.
Положения ст. 5 «Валовые расходы» применяются в части определения перечня израсходованных сумм, подтвержденных первичными документами, которые могут быть отнесены к расходам по операциям, при осуществлении которых в отчетном периоде получен доход.
В соответствии со ст. 8 «Амортизация» разрешено дополнительно уменьшить валовой доход исключительно на суммы расходов, подлежащие амортизации и не превышающие размера амортизационных отчислений, начисленных путем применения норм амортизации к балансовой стоимости групп основных фондов, лишь в случае ведения бухгалтерского учета балансовой стоимости групп основных фондов согласно Порядку, устанавливаемому Министерством финансов Украины. Такой Порядок Минфин не разработал. Несмотря на то, что предприниматели не ведут бухгалтерский учет, при правильном оформлении первичных документов и начислении амортизации уменьшить валовой доход на сумму амортизационных отчислений можно. Однако налоговая служба с этим категорически не согласна. Поэтому свое право на начисление амортизации предприниматель может отстаивать только в судебном порядке. Судебная практика в пользу предпринимателей по данному вопросу имеется.
Самым важным правилом при исчислении состава расходов и исключении их из валового дохода, содержащимся в приложении № 7 к Инструкции № 12, является следующее: «В декларацию о доходах, полученных за отчетный период, включаются только прямые валовые расходы и суммы амортизационных отчислений, которые соответствуют фактической сумме полученного в этом периоде валового дохода в какой-либо форме от определенного вида деятельности и подтверждены документально».
Сформулируем основные правила включения затрат в состав расходов, при учете расходов по первичным документам:
– при включении затрат в состав расходов необходимо проверить, указаны ли такие виды расходов в ст. 5 «Валовые расходы» Закона № 283;
– к составу расходов относятся только фактически понесенные затраты, подтвержденные документально; – из валового дохода могут быть исключены только те расходы, которые связаны с получением дохода в отчетном периоде (квартале, году).
Для того чтобы уменьшить размер валового дохода на расходы, связанные с его получением, необходимо выполнение нескольких условий:
– расходы должны быть оплачены;
– товар получен (работы, услуги выполнены);
– расходы должны быть непосредственно связаны с получением дохода.
Какой бы способ определения расходов не избрал предприниматель, ему необходимо вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов граждан – субъектов предпринимательской деятельности по форме приложения № 10 к Инструкции № 12 (далее – Книга ф. № 10). В зависимости от вида и специфики предпринимательской деятельности по согласованию с органами налоговой службы по месту регистрации в форму Книги ф. № 10 могут вноситься изменения и дополнения.
Утвержденный Порядок ведения Книги ф. № 10 отсутствует. Единственный документ, в котором приведен порядок ведения Книги ф. № 10 при осуществлении деятельности в сфере торговли приведен в письме ГНА Украины от 05.11.97 г. № 17-0117/10-8886.
Данные из Книги ф. № 10 за квартал (год) являются основанием для заполнения предпринимателями деклараций о доходах, подлежащих налогообложению. При этом следует учесть, что предпринимателями, зарегистрированными в качестве плательщиков НДС, в Книгу ф. № 10 суммы выручки и расходов отражаются без НДС. На это прямо указано в приложении № 7 к Инструкции № 12: «Не включаются в валовые расходы и валовой доход суммы НДС, которые входят в цену приобретенных и проданных товаров (работ, услуг) соответственно».
Таким образом, чистый доход также не будет содержать в своем составе НДС.
Если же предприниматель не является плательщиком НДС, расходы отражаются в Книге ф. № 10 с учетом НДС, который уплачен в составе цены приобретенного товара. В этом случае валовой доход также формируется без НДС, поэтому вся сумма выручки, поступившей в наличной, безналичной или натуральной форме предпринимателю – неплательщику НДС, будет считаться его валовым доходом.
В соответствии со ст. 13 Декрета № 13-92 и п. 13 Инструкции № 12 налогооблагаемым доходом предпринимателя считается совокупный чистый доход, т. е. разность между валовым доходом и документально подтвержденными расходами, непосредственно связанными с получением дохода. В течение года и доходы, и расходы учитываются нарастающим итогом. Если в отчетных кварталах «не хватило» дохода, за счет которого можно было бы списать всю сумму понесенных расходов, они учитываются при исчислении чистого дохода за отчетный год. Таким образом, при исчислении чистого дохода все расходы (в пределах годовой суммы полученных доходов), понесенные в связи с получением валового дохода за календарный год, будут учтены.
Чистый доход предпринимателя облагается налогом с доходов по ставке 15% независимо от того, является предпринимательская деятельность основным местом работы или нет. Исчисление налога с доходов, который должен уплачивать предприниматель, производится органом налоговой службы на основании данных годовой декларации о доходах. Налог, исчисленный органом налоговой службы, уплачивается в следующем порядке:
– в течение года предприниматель ежеквартально уплачивает в бюджет по 25% годовой суммы налога, исчисленной по доходам за предыдущий год, а предприниматели, которые не вели деятельности в предыдущем году, – 25% суммы, исчисленной им органом налоговой службы по оценочному доходу на текущий год. Авансовые платежи налога в течение года уплачиваются в следующие сроки: до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября;
– уплаченные в течение года авансовые платежи налога с доходов учитываются при окончательном расчете суммы налога на основании документов, подтверждающих факт такой уплаты.
Взносы в Пенсионный фонд уплачиваются из чистого дохода по ставке 33,2%. Размер взносов предприниматели рассчитывают самостоятельно исходя из суммы чистого дохода по итогам отчетного года.
Максимальная величина дохода, из которой удерживаются пенсионные взносы, составляет пятнадцать прожиточных минимумов в месяц, установленных законом для трудоспособных лиц. Минимальный страховой взнос равен 33,2% установленного размера минимальной заработной платы. За месяцы, в течение которых деятельность не осуществлялась или доход не был получен, взносы не начисляются.
В течение года взносы уплачивается в виде авансовых платежей в те же сроки, что и авансовые платежи налога с доходов. Если налоговый орган не определил суммы авансовых платежей для уплаты налога с доходов, то в этом периоде у предпринимателя нет оснований для уплаты авансовых страховых взносов в Пенсионный фонд.
Кроме налога с дохода и взносов в Пенсионный фонд предприниматели уплачивают другие налоги и сборы, установленные действующим законодательством. Необходимость уплаты таких налогов зависит от вида деятельности предпринимателя.
Для применения общей системы налогообложения не нужно подавать в налоговую инспекцию по месту регистрации специальное заявление. Общая система налогообложения доходов применяется в том случае, если предприниматель не подает в орган налоговой службы заявление о применении одной из упрощенных систем налогообложения (с уплатой единого или фиксированного налога). В таком случае считается, что он работает по общей системе налогообложения с уплатой авансовых платежей.
При достижении объема налогооблагаемых операций в размере 300 тыс. грн. предприниматели, уплачивающие налоги по общей системе налогообложения, подлежат обязательной регистрации в качестве плательщиков НДС.
При осуществлении торговли или предоставлении бытовых услуг населению за наличные средства необходимо приобретать торговые патенты. Порядок приобретения и применения торговых патентов определен Законом Украины от 23.03.96 г. № 98/96-ВР «О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности».
При осуществлении наличных расчетов предприниматели обязаны использовать регистраторы расчетных операций (РРО) в соответствии с Законом Украины от 06.07.95 г. № 265/98-ВР «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» в редакции Закона Украины от 01.06.2000 г. № 1776-III.
Основными документами, регламентирующими порядок применения предпринимателями общей системы налогообложения, являются Декрет КМУ от 26.12.92 г. № 13-92 «О подоходном налоге с граждан» (далее – Декрет № 13-92), и разработанная в соответствии с ним Инструкция о налогообложении доходов физических лиц от занятия предпринимательской деятельностью, утвержденная приказом ГГНИ Украины от 21.04.93 г. № 12 (далее – Инструкция № 12).
В указанных документах определены порядок учета доходов и расходов, исчисления налога с доходов и представления отчетности.
Схема исчисления налогооблагаемого дохода такова: из полученного предпринимателем за отчетный период валового дохода исключаются расходы, связанные с получением дохода, и полученный чистый доход облагается налогом с доходов по ставке 15%. Кроме того, с чистого дохода уплачиваются взносы в Пенсионный фонд Украины по ставке 33,2%.
Валовым доходом предпринимателя, работающего по общей системе налогообложения, является выручка, полученная от осуществления предпринимательской деятельности. В валовой доход зачисляется выручка, поступившая предпринимателю как в денежной, так и в натуральной форме.
Таким образом, к составу валового дохода относятся:
– выручка в виде безналичных денежных средств, поступивших на банковский счет или в наличной форме (с применением РРО и/или КУРО с РК) непосредственно предпринимателю или его работникам в месте осуществления расчетов;
– выручка в натуральной (неденежной) форме (сумма такой выручки исчисляется по свободным (рыночным) ценам);
– суммы предоплаты, полученные в отчетном периоде;
– суммы штрафов и пени, полученные от других субъектов предпринимательства по договорам гражданско-правового характера за нарушение условий договоров;
– суммы, начисленные банком на свободный остаток средств на банковском счете, и др.
В отличие от юридических лиц у предпринимателей валовой доход определяется не по принципу первого события, а по так называемому «кассовому методу», т. е. в момент поступления оплаты за отгруженный товар (продукцию). Например, если продукция отгружена в одном месяце, а оплата за нее поступила в другом, то доход возникает только в момент оплаты продукции, а не в момент отгрузки.
Расходы предпринимателя, работающего по общей системе налогообложения, могут исчисляться двумя способами: либо на основании подтверждающих документов, либо по установленным нормам в зависимости от вида деятельности. При этом в пределах одного календарного года нельзя одновременно применять оба способа, т.е. нельзя одни расходы определять по нормам, а другие – по факту.
Проще учитывать понесенные расходы по нормам в процентах к валовому доходу, которые приведены в приложении № 6 к Инструкции № 12 и в зависимости от вида деятельности составляют от 5 до 60% суммы валового дохода. В этом случае он может не иметь первичных документов, подтверждающих расходы, если их обязательное наличие не предусмотрено другими законодательными актами. Но, как правило, фактически понесенные затраты значительно выше установленных норм для данного вида деятельности. Поэтому для многих предпринимателей целесообразнее вести учет расходов на основании подтверждающих документов.
Если предприниматель является плательщиком НДС и претендует на налоговый кредит, ему придется вести учет расходов по первичным документам.
Такой учет также имеет ряд особенностей. Согласно приложению № 7 к Инструкции № 12 предприниматели формируют расходы согласно перечню ст. 5 «Валовые расходы» и ст. 8 «Амортизация» Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» в редакции Закона Украины от 22.05.97 г. № 283/97-ВР.
Положения ст. 5 «Валовые расходы» применяются в части определения перечня израсходованных сумм, подтвержденных первичными документами, которые могут быть отнесены к расходам по операциям, при осуществлении которых в отчетном периоде получен доход.
В соответствии со ст. 8 «Амортизация» разрешено дополнительно уменьшить валовой доход исключительно на суммы расходов, подлежащие амортизации и не превышающие размера амортизационных отчислений, начисленных путем применения норм амортизации к балансовой стоимости групп основных фондов, лишь в случае ведения бухгалтерского учета балансовой стоимости групп основных фондов согласно Порядку, устанавливаемому Министерством финансов Украины. Такой Порядок Минфин не разработал. Несмотря на то, что предприниматели не ведут бухгалтерский учет, при правильном оформлении первичных документов и начислении амортизации уменьшить валовой доход на сумму амортизационных отчислений можно. Однако налоговая служба с этим категорически не согласна. Поэтому свое право на начисление амортизации предприниматель может отстаивать только в судебном порядке. Судебная практика в пользу предпринимателей по данному вопросу имеется.
Самым важным правилом при исчислении состава расходов и исключении их из валового дохода, содержащимся в приложении № 7 к Инструкции № 12, является следующее: «В декларацию о доходах, полученных за отчетный период, включаются только прямые валовые расходы и суммы амортизационных отчислений, которые соответствуют фактической сумме полученного в этом периоде валового дохода в какой-либо форме от определенного вида деятельности и подтверждены документально».
Сформулируем основные правила включения затрат в состав расходов, при учете расходов по первичным документам:
– при включении затрат в состав расходов необходимо проверить, указаны ли такие виды расходов в ст. 5 «Валовые расходы» Закона № 283;
– к составу расходов относятся только фактически понесенные затраты, подтвержденные документально; – из валового дохода могут быть исключены только те расходы, которые связаны с получением дохода в отчетном периоде (квартале, году).
Для того чтобы уменьшить размер валового дохода на расходы, связанные с его получением, необходимо выполнение нескольких условий:
– расходы должны быть оплачены;
– товар получен (работы, услуги выполнены);
– расходы должны быть непосредственно связаны с получением дохода.
Какой бы способ определения расходов не избрал предприниматель, ему необходимо вести учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов граждан – субъектов предпринимательской деятельности по форме приложения № 10 к Инструкции № 12 (далее – Книга ф. № 10). В зависимости от вида и специфики предпринимательской деятельности по согласованию с органами налоговой службы по месту регистрации в форму Книги ф. № 10 могут вноситься изменения и дополнения.
Утвержденный Порядок ведения Книги ф. № 10 отсутствует. Единственный документ, в котором приведен порядок ведения Книги ф. № 10 при осуществлении деятельности в сфере торговли приведен в письме ГНА Украины от 05.11.97 г. № 17-0117/10-8886.
Данные из Книги ф. № 10 за квартал (год) являются основанием для заполнения предпринимателями деклараций о доходах, подлежащих налогообложению. При этом следует учесть, что предпринимателями, зарегистрированными в качестве плательщиков НДС, в Книгу ф. № 10 суммы выручки и расходов отражаются без НДС. На это прямо указано в приложении № 7 к Инструкции № 12: «Не включаются в валовые расходы и валовой доход суммы НДС, которые входят в цену приобретенных и проданных товаров (работ, услуг) соответственно».
Таким образом, чистый доход также не будет содержать в своем составе НДС.
Если же предприниматель не является плательщиком НДС, расходы отражаются в Книге ф. № 10 с учетом НДС, который уплачен в составе цены приобретенного товара. В этом случае валовой доход также формируется без НДС, поэтому вся сумма выручки, поступившей в наличной, безналичной или натуральной форме предпринимателю – неплательщику НДС, будет считаться его валовым доходом.
В соответствии со ст. 13 Декрета № 13-92 и п. 13 Инструкции № 12 налогооблагаемым доходом предпринимателя считается совокупный чистый доход, т. е. разность между валовым доходом и документально подтвержденными расходами, непосредственно связанными с получением дохода. В течение года и доходы, и расходы учитываются нарастающим итогом. Если в отчетных кварталах «не хватило» дохода, за счет которого можно было бы списать всю сумму понесенных расходов, они учитываются при исчислении чистого дохода за отчетный год. Таким образом, при исчислении чистого дохода все расходы (в пределах годовой суммы полученных доходов), понесенные в связи с получением валового дохода за календарный год, будут учтены.
Чистый доход предпринимателя облагается налогом с доходов по ставке 15% независимо от того, является предпринимательская деятельность основным местом работы или нет. Исчисление налога с доходов, который должен уплачивать предприниматель, производится органом налоговой службы на основании данных годовой декларации о доходах. Налог, исчисленный органом налоговой службы, уплачивается в следующем порядке:
– в течение года предприниматель ежеквартально уплачивает в бюджет по 25% годовой суммы налога, исчисленной по доходам за предыдущий год, а предприниматели, которые не вели деятельности в предыдущем году, – 25% суммы, исчисленной им органом налоговой службы по оценочному доходу на текущий год. Авансовые платежи налога в течение года уплачиваются в следующие сроки: до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября;
– уплаченные в течение года авансовые платежи налога с доходов учитываются при окончательном расчете суммы налога на основании документов, подтверждающих факт такой уплаты.
Взносы в Пенсионный фонд уплачиваются из чистого дохода по ставке 33,2%. Размер взносов предприниматели рассчитывают самостоятельно исходя из суммы чистого дохода по итогам отчетного года.
Максимальная величина дохода, из которой удерживаются пенсионные взносы, составляет пятнадцать прожиточных минимумов в месяц, установленных законом для трудоспособных лиц. Минимальный страховой взнос равен 33,2% установленного размера минимальной заработной платы. За месяцы, в течение которых деятельность не осуществлялась или доход не был получен, взносы не начисляются.
В течение года взносы уплачивается в виде авансовых платежей в те же сроки, что и авансовые платежи налога с доходов. Если налоговый орган не определил суммы авансовых платежей для уплаты налога с доходов, то в этом периоде у предпринимателя нет оснований для уплаты авансовых страховых взносов в Пенсионный фонд.
Кроме налога с дохода и взносов в Пенсионный фонд предприниматели уплачивают другие налоги и сборы, установленные действующим законодательством. Необходимость уплаты таких налогов зависит от вида деятельности предпринимателя.
- LES
- 27 ноября 2010, 9:20
- LES, Винница
Добрый день! Я ЧП на общей системе налогообложения, ввиду новых законов хочу организовать ТОВ. Как сделать переход безболезненным? Нужно ли платить НДС с остатков товара на ЧП? Если я покажу продажу остатков с ЧП на ТОВ, то по ЧП я заплачу около 50 тыс грн НДС, а на ТОВ мне никто не возместит налоговый кредит. Что делать?
Ответ эксперта
- Александр Зинкин
- 1 декабря 2010, 18:55
Добрый день!
Первое на что хотелось бы обратить Ваше внимание так на то, что мои ответы основываются на тексте Налогового кодекса размещенного на портале www. liga.net, так как принятый закон (№7101-1) не подписан президентом («частично ветирован») и официально не опубликован.
По вашему вопросу. Не могли бы вы уточнить, что значит ЧП (Юридическое лицо – «Частное предприятие» или физическое лицо-предприниматель на общей системе налогообложения и плательщик налога на добавленную стоимость).
Первое на что хотелось бы обратить Ваше внимание так на то, что мои ответы основываются на тексте Налогового кодекса размещенного на портале www. liga.net, так как принятый закон (№7101-1) не подписан президентом («частично ветирован») и официально не опубликован.
По вашему вопросу. Не могли бы вы уточнить, что значит ЧП (Юридическое лицо – «Частное предприятие» или физическое лицо-предприниматель на общей системе налогообложения и плательщик налога на добавленную стоимость).
- GRAN
- 26 ноября 2010, 21:10
- GRAN, Винница
У меня вопрос согласно Статьи 12 НК. Сколько налога заплатит нерезидент при покупке и продаже недвижимости — жилого дома общей площадью 150 м2 с земельным участком 600 м2, находящегося в сельской местности, с оценочной стоимостью дома 500 000 грн. и земли 300 000 грн. Спасибо.
Ответ эксперта
- Александр Зинкин
- 1 декабря 2010, 20:31
Добрый день!
Первое на что хотелось бы обратить Ваше внимание так на то, что мои ответы основываются на тексте Налогового кодекса размещенного на портале www. liga.net, так как принятый закон (№7101-1) не подписан президентом («частично ветирован») и официально не опубликован.
Отвечая на Ваш вопрос:
1. Глава ХІІ Налогового Кодекса регулирует «Месные налоги и сборы», к месным налогам относится и налог на недвижимое имущество отдельное от земли. Так согласно Налогового Кодекса:
— Обьектом налогообложения налога на недвижисое имущество являються обекты жилой недвижимости.
— Плательщиками данного налога есть юр. и физ. лица (в т.ч. физ. нерезиденты), собственники жилой недвижимости.
— Базой налогообложения является общая площадь обьекта жилой недвижимости,
— Размер налога:
o – для квартир площадью до 240 м.кв., и домов площадью до 500 м.кв. – 1% от мин. з\п (на 01.12.2010 – 922грн.) за 1 кв.м.
o – для квартир площадью больше 240 м.кв., и домов площадью больше 500 м.кв. – 2,7% от мин. з\п (на 01.12.2010 – 922грн.) за 1 кв.м.
— Льгота по налогообложению: для физ. лиц. Если площадь квартиры до 120 м.кв. – налог 0грн. если больше 120 м.кв. налог только на разницу; если жилой дом площадью до 250 м.кв. – налог 0грн., если больше 250 м.кв. налог только на разницу.
— Порядок уплаты налога и подачу отчетности:
для физ. лиц — уплата на протяжении 60-ти дней после вручения налоговой уведомления решения, отчетность не сдается.
для юр. лиц – уплата ежеквартально авансовыми платежами, отчетность подается за местом регистрации объекта недвижимости до 01 февраля отчетного года.
Итак: размер налога на Ваш жилой дом 150 кв.м. будет составлять 0 грн., никаких отчетов сдавать не нужно.
2. Покупка недвижимости нерезидентом согласно украинского законодательства не облагается налогами.
3. Вопрос налогообложения доходов от операций по продаже объектов недвижимого имущества физическими лицами — нерезидентами регламентируется п.9.11 Закона Украины «Про налог с доходов физических лиц». Согласно этому пункту доходы с источником и происхождения из Украины, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) в пользу нерезидентов, подлежат налогообложению по правилам, установленным для резидентов, с учетом особенностей, определенных отдельными нормами Закона. Эта же норма изложена в п.11.3 Закона о налоге с доходов физических лиц
Однако Закон разграничивает понятие «порядок» и «ставки налога», поскольку ставки налогообложения установлены специальной ст.7, а общий порядок налогообложения доходов — ст.8. Поэтому указанные понятия не являются тождественными.
При этом ст.11 Закона устанавливает общее правило налогообложения операций по продаже недвижимости. Оно формулируется таким образом: доход от продажи не чаще одного раза в течение отчетного налогового года жилого дома, квартиры или части квартиры, комнаты, садового дома или их частей (включая земельный участок, где расположены такие объекты, а также хозяйственно-бытовые сооружения и здания, размещенные на нем) не облагаются налогом, если общая площадь такого жилого дома, садового дома или их частей не превышает 100кв.м.
Эта норма Закона применяется к доходам всех налогоплательщиков — как резидентов, так и не резидентов. Следовательно, если нерезидент впервые в течение отчетного налогового года продает в Украине жилищную недвижимость общей площадью до 100кв.м, то он не должен уплачивать налог с дохода, полученного от продажи.
Но особой нормой Закона относительно доходов нерезидентов является ставка, специально установленная для налогообложения доходов нерезидентов п.7.3 — двойной размер ставки налога, определенной п.7.1. В 2007-2008 годах — 30%
Таким образом, доходы нерезидентов, полученные как от резидентов, так и от нерезидентов в результате продажи недвижимости в Украине, должны облагаться налогом по ставке 30% (кроме заработной платы, процентов, дивидендов, роялти).
Поэтому, если нерезидент впервые в течение отчетного налогового года продает в Украине дом площадью свыше 100кв.м, он должен уплатить 30% от части дохода, пропорциональной сумме превышения площади такого дома, и оценочной стоимости земельного участка, где такой дом расположен.
Вторая и каждая следующая продажа в течение отчетного года жилищной недвижимости, а также продажа другой недвижимости (в т.ч. земли) должна также облагаться налогом у нерезидента по ставке 30%. Данная позиция подтверждена Министерством юстиции Украины в Письме 20-35-59, предоставленном в ответах на запрос ГНАУ.
Что касается продажи недвижимости физическими лицами согласно Налогового Кодекса, то налогообложение продажи регулируется главой IV Налогового Кодекса «Налог с доходов физических лиц», а именно ст. 172. То присутствует такая же ситуация как и в действующем Законе «Про налог с доходов физических лиц», а именно, если принимать во внимание норму пп. 173.6 – то налог будет составлять (исходя из вашей оценочной стоимости дома с участком 800 000грн.) – 17%, а если учитывать пп. 172.1 – то размер налога в вашем случае будет составлять – 0%.
Поэтому ввиду отсутствия практики и разъяснений согласно Налогового Кодекса, однозначно ответить на Ваш вопрос на сегодняшний день не могу.
Первое на что хотелось бы обратить Ваше внимание так на то, что мои ответы основываются на тексте Налогового кодекса размещенного на портале www. liga.net, так как принятый закон (№7101-1) не подписан президентом («частично ветирован») и официально не опубликован.
Отвечая на Ваш вопрос:
1. Глава ХІІ Налогового Кодекса регулирует «Месные налоги и сборы», к месным налогам относится и налог на недвижимое имущество отдельное от земли. Так согласно Налогового Кодекса:
— Обьектом налогообложения налога на недвижисое имущество являються обекты жилой недвижимости.
— Плательщиками данного налога есть юр. и физ. лица (в т.ч. физ. нерезиденты), собственники жилой недвижимости.
— Базой налогообложения является общая площадь обьекта жилой недвижимости,
— Размер налога:
o – для квартир площадью до 240 м.кв., и домов площадью до 500 м.кв. – 1% от мин. з\п (на 01.12.2010 – 922грн.) за 1 кв.м.
o – для квартир площадью больше 240 м.кв., и домов площадью больше 500 м.кв. – 2,7% от мин. з\п (на 01.12.2010 – 922грн.) за 1 кв.м.
— Льгота по налогообложению: для физ. лиц. Если площадь квартиры до 120 м.кв. – налог 0грн. если больше 120 м.кв. налог только на разницу; если жилой дом площадью до 250 м.кв. – налог 0грн., если больше 250 м.кв. налог только на разницу.
— Порядок уплаты налога и подачу отчетности:
для физ. лиц — уплата на протяжении 60-ти дней после вручения налоговой уведомления решения, отчетность не сдается.
для юр. лиц – уплата ежеквартально авансовыми платежами, отчетность подается за местом регистрации объекта недвижимости до 01 февраля отчетного года.
Итак: размер налога на Ваш жилой дом 150 кв.м. будет составлять 0 грн., никаких отчетов сдавать не нужно.
2. Покупка недвижимости нерезидентом согласно украинского законодательства не облагается налогами.
3. Вопрос налогообложения доходов от операций по продаже объектов недвижимого имущества физическими лицами — нерезидентами регламентируется п.9.11 Закона Украины «Про налог с доходов физических лиц». Согласно этому пункту доходы с источником и происхождения из Украины, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) в пользу нерезидентов, подлежат налогообложению по правилам, установленным для резидентов, с учетом особенностей, определенных отдельными нормами Закона. Эта же норма изложена в п.11.3 Закона о налоге с доходов физических лиц
Однако Закон разграничивает понятие «порядок» и «ставки налога», поскольку ставки налогообложения установлены специальной ст.7, а общий порядок налогообложения доходов — ст.8. Поэтому указанные понятия не являются тождественными.
При этом ст.11 Закона устанавливает общее правило налогообложения операций по продаже недвижимости. Оно формулируется таким образом: доход от продажи не чаще одного раза в течение отчетного налогового года жилого дома, квартиры или части квартиры, комнаты, садового дома или их частей (включая земельный участок, где расположены такие объекты, а также хозяйственно-бытовые сооружения и здания, размещенные на нем) не облагаются налогом, если общая площадь такого жилого дома, садового дома или их частей не превышает 100кв.м.
Эта норма Закона применяется к доходам всех налогоплательщиков — как резидентов, так и не резидентов. Следовательно, если нерезидент впервые в течение отчетного налогового года продает в Украине жилищную недвижимость общей площадью до 100кв.м, то он не должен уплачивать налог с дохода, полученного от продажи.
Но особой нормой Закона относительно доходов нерезидентов является ставка, специально установленная для налогообложения доходов нерезидентов п.7.3 — двойной размер ставки налога, определенной п.7.1. В 2007-2008 годах — 30%
Таким образом, доходы нерезидентов, полученные как от резидентов, так и от нерезидентов в результате продажи недвижимости в Украине, должны облагаться налогом по ставке 30% (кроме заработной платы, процентов, дивидендов, роялти).
Поэтому, если нерезидент впервые в течение отчетного налогового года продает в Украине дом площадью свыше 100кв.м, он должен уплатить 30% от части дохода, пропорциональной сумме превышения площади такого дома, и оценочной стоимости земельного участка, где такой дом расположен.
Вторая и каждая следующая продажа в течение отчетного года жилищной недвижимости, а также продажа другой недвижимости (в т.ч. земли) должна также облагаться налогом у нерезидента по ставке 30%. Данная позиция подтверждена Министерством юстиции Украины в Письме 20-35-59, предоставленном в ответах на запрос ГНАУ.
Что касается продажи недвижимости физическими лицами согласно Налогового Кодекса, то налогообложение продажи регулируется главой IV Налогового Кодекса «Налог с доходов физических лиц», а именно ст. 172. То присутствует такая же ситуация как и в действующем Законе «Про налог с доходов физических лиц», а именно, если принимать во внимание норму пп. 173.6 – то налог будет составлять (исходя из вашей оценочной стоимости дома с участком 800 000грн.) – 17%, а если учитывать пп. 172.1 – то размер налога в вашем случае будет составлять – 0%.
Поэтому ввиду отсутствия практики и разъяснений согласно Налогового Кодекса, однозначно ответить на Ваш вопрос на сегодняшний день не могу.
- timir
- 25 ноября 2010, 23:45
- Александр
У меня к Вам необычный вопрос, но требующий разрешения спора с юридической точки зрения.
Работник госпредприятия утверждает, что он платит налоги с зарплаты государству(по табуляграмме отражены показатели«грязного» начисления и «чистого»), при этом не понимая, что эти налоги платит не он а предприятие, или хозяин этого предприятия.Вопрос.Так все таки, кто платит налог с зарплаты? Работник, или хозяин предприятия?
Работник госпредприятия утверждает, что он платит налоги с зарплаты государству(по табуляграмме отражены показатели«грязного» начисления и «чистого»), при этом не понимая, что эти налоги платит не он а предприятие, или хозяин этого предприятия.Вопрос.Так все таки, кто платит налог с зарплаты? Работник, или хозяин предприятия?
Ответ эксперта
- Александр Зинкин
- 26 ноября 2010, 15:38
Согласно украинского законодательства заработная плата состоит из трёх частей: общей сумы налогооблагаемого дохода, налогов работника (удержаний) и налогов работодателя (начислений).
То есть ответить на Ваш вопрос можно так: налоги и взносы с зарплаты платит и работник (удержания с заработной платы) и работодатель (начисления на фонд заработной платы).
Пример:
Согласно штатного расписания должностной оклад составляет 1000 грн. так называемая «грязная з/п»
По факту, т.е. «чистая» з/п к выдачи работнику будет составлять 819,40 грн.
Разница между «грязная з/п» 1000грн. и «чистой з/п» 819,40грн. и будет налогами с з/п которые платит работник, а именно по данному примеру 180,60грн.: (20,00грн. – удержание с работника в пенсионный фонд (2% от 1000грн.); 10,00грн. – удержание в фонд соц. страхования (1% от 1000грн.); 6,00грн. – удержание в фонд безработицы (0,6% от 1000грн.); 144,60 – Налог на доходы физ. лиц. (15% от 1000грн.-20,00грн-10,00грн.-6,00грн.);
Отдельно идут налоги с работодателя в форме начислений на должностной оклад – 1000грн., которые составляют 382,00грн. а именно: 332,00грн. – отчисление в пенсионный фонд (33,2% от 1000грн.); 16,00грн. – отчисление в фонд безработицы (1,6% от 1000грн.); 14,00грн. – отчисление в фонд социального страхования (1,4% от 1000грн.); 20,00грн. – фонд социального страхования от несчастного случая (2% от 1000грн.).
ИТОГО: Общие затраты на оплату труда составили 1382,00грн., в том числе:
Чистая зарплата — 819,40грн.,
Налоги работника – 180,60грн.,
Налоги работодателя – 382,00грн.
То есть ответить на Ваш вопрос можно так: налоги и взносы с зарплаты платит и работник (удержания с заработной платы) и работодатель (начисления на фонд заработной платы).
Пример:
Согласно штатного расписания должностной оклад составляет 1000 грн. так называемая «грязная з/п»
По факту, т.е. «чистая» з/п к выдачи работнику будет составлять 819,40 грн.
Разница между «грязная з/п» 1000грн. и «чистой з/п» 819,40грн. и будет налогами с з/п которые платит работник, а именно по данному примеру 180,60грн.: (20,00грн. – удержание с работника в пенсионный фонд (2% от 1000грн.); 10,00грн. – удержание в фонд соц. страхования (1% от 1000грн.); 6,00грн. – удержание в фонд безработицы (0,6% от 1000грн.); 144,60 – Налог на доходы физ. лиц. (15% от 1000грн.-20,00грн-10,00грн.-6,00грн.);
Отдельно идут налоги с работодателя в форме начислений на должностной оклад – 1000грн., которые составляют 382,00грн. а именно: 332,00грн. – отчисление в пенсионный фонд (33,2% от 1000грн.); 16,00грн. – отчисление в фонд безработицы (1,6% от 1000грн.); 14,00грн. – отчисление в фонд социального страхования (1,4% от 1000грн.); 20,00грн. – фонд социального страхования от несчастного случая (2% от 1000грн.).
ИТОГО: Общие затраты на оплату труда составили 1382,00грн., в том числе:
Чистая зарплата — 819,40грн.,
Налоги работника – 180,60грн.,
Налоги работодателя – 382,00грн.
- Phoenix
- 25 ноября 2010, 21:01
- Александр
Наш бизнес — платный туалет на рынке. Вид деятельности — услуги по гигиене. Работаем на едином налоге. Исключает ли нас из списка упрощенцев Статья 291.2.1, пункт е?
Ответ эксперта
- Александр Зинкин
- 26 ноября 2010, 15:06
Добрый день!
Первое на что хотелось бы обратить Ваше внимание так на то, что мои ответы основываются на тексте Налогового кодекса размещенного на портале www. liga.net, так как принятый закон (№7101-1) не подписан президентом и официально не опубликован.
По Вашему вопросу: Ваш вид деятельности, на мой взгляд «Санитарные услуги, уборка мусора и уничтожения отходов» поэтому я считаю что услуги «платного туалета на рынке» подпадает под упрощенную систему налогообложения. Что касается подпункта е. подпункта 291.2.1. статьи 291 Налогового Кодекса, то «…. другие услуги на рынках» нужно рассматривать исходя из операций с недвижимым имуществом на рынке(аренда, субаренда, совместного использования помещения и т.д.), а так получается что и точильщики ножей, ремонт обуви тоже не подпадают под упрощенную систему налогообложения.
Первое на что хотелось бы обратить Ваше внимание так на то, что мои ответы основываются на тексте Налогового кодекса размещенного на портале www. liga.net, так как принятый закон (№7101-1) не подписан президентом и официально не опубликован.
По Вашему вопросу: Ваш вид деятельности, на мой взгляд «Санитарные услуги, уборка мусора и уничтожения отходов» поэтому я считаю что услуги «платного туалета на рынке» подпадает под упрощенную систему налогообложения. Что касается подпункта е. подпункта 291.2.1. статьи 291 Налогового Кодекса, то «…. другие услуги на рынках» нужно рассматривать исходя из операций с недвижимым имуществом на рынке(аренда, субаренда, совместного использования помещения и т.д.), а так получается что и точильщики ножей, ремонт обуви тоже не подпадают под упрощенную систему налогообложения.
- at3894ao
- 25 ноября 2010, 16:17
- Олег, Івано-Франківськ
Добрый день Александр. Я массажист и зарегестрирован как фозлицо предпрениматель. Среди перечисленых видов деятельности, при осуществлении которых не может быть использована упрощенная система налогообложения, свою деятельность я не заметил. Единый налог распространяется на мою деятельность или нет??? Спасибо Вам большое. Жду от Вас ответа.
Ответ эксперта
- Александр Зинкин
- 26 ноября 2010, 15:03
Добрый день!
Первое на что хотелось бы обратить Ваше внимание так на то, что мои ответы основываются на тексте Налогового кодекса размещенного на портале www. liga.net, так как принятый закон(№7101-1) не подписан президентом и официально не опубликован.
Ваш вид деятельности на мой взгляд, это или «Медицинская практика» или «Другая деятельность в сфере охраны здоровья человека» поэтому согласно Налогового Кодекса он подпадает под упрощенную систему налогообложения (единый налог).
Первое на что хотелось бы обратить Ваше внимание так на то, что мои ответы основываются на тексте Налогового кодекса размещенного на портале www. liga.net, так как принятый закон(№7101-1) не подписан президентом и официально не опубликован.
Ваш вид деятельности на мой взгляд, это или «Медицинская практика» или «Другая деятельность в сфере охраны здоровья человека» поэтому согласно Налогового Кодекса он подпадает под упрощенную систему налогообложения (единый налог).
- Linus
- 25 ноября 2010, 10:55
- Linus, Киев
Здравствуйте.
Я являюсь владельцем магазина Мобильной связи. Розничная торговля. Работаем как ФОП без НДС на ЕН. Согласно принятого нового НК такой вид деятельности как «Связь» не может работать по упрощенной системе налогообложения. Скажите пожалуйста, как правильнее вести налоговую отчетность с наименьшими потерями для владельца, но оставаясь в правовом поле с налоговой?
Спасибо.
Я являюсь владельцем магазина Мобильной связи. Розничная торговля. Работаем как ФОП без НДС на ЕН. Согласно принятого нового НК такой вид деятельности как «Связь» не может работать по упрощенной системе налогообложения. Скажите пожалуйста, как правильнее вести налоговую отчетность с наименьшими потерями для владельца, но оставаясь в правовом поле с налоговой?
Спасибо.
Ответ эксперта
- Александр Зинкин
- 26 ноября 2010, 14:58
Добрый день!
Первое на что хотелось бы обратить Ваше внимание так на то, что мои ответы основываются на тексте Налогового кодекса размещенного на портале www. liga.net, так как принятый закон(№7101-1) не подписан президентом и официально не опубликован.
Как правильно заметили в комментариях Ваш вид деятельности «Розничная торговля», а не «Услуги Связи», то согласно Налогового Кодекса «Розничная торговля» подпадает под действие упрощенной системы налогообложения при условии соблюдения требований статьи 291, а именно: Вы являетесь физическим лицом предпринимателем; количество наемных работников не больше 4; годовой оборот не более 600 000 грн. с применением регистратора расчетных операций или не более 300 000 грн. без применения регистратора расчетных операций.
С моей точки зрения наименее затратной для вашего конкретного случая является — упрощенная система налогообложения.
Первое на что хотелось бы обратить Ваше внимание так на то, что мои ответы основываются на тексте Налогового кодекса размещенного на портале www. liga.net, так как принятый закон(№7101-1) не подписан президентом и официально не опубликован.
Как правильно заметили в комментариях Ваш вид деятельности «Розничная торговля», а не «Услуги Связи», то согласно Налогового Кодекса «Розничная торговля» подпадает под действие упрощенной системы налогообложения при условии соблюдения требований статьи 291, а именно: Вы являетесь физическим лицом предпринимателем; количество наемных работников не больше 4; годовой оборот не более 600 000 грн. с применением регистратора расчетных операций или не более 300 000 грн. без применения регистратора расчетных операций.
С моей точки зрения наименее затратной для вашего конкретного случая является — упрощенная система налогообложения.
- BIG
- 24 ноября 2010, 21:29
- Киев
Наше предприятие работает без НДС на едином налоге по ставке 10%.
Направление деятельности — консультации по вопросам оформления документов на недвижимость. С новым Налоговым кодексом, я так понимаю, нас лишают возможности быть на едином налоге. Сможем ли мы работать на общей системе и не быть плательщиком НДС? Что для нас будет выгоднее: быть плательщиком НДС или нет?
Направление деятельности — консультации по вопросам оформления документов на недвижимость. С новым Налоговым кодексом, я так понимаю, нас лишают возможности быть на едином налоге. Сможем ли мы работать на общей системе и не быть плательщиком НДС? Что для нас будет выгоднее: быть плательщиком НДС или нет?
Ответ эксперта
- Александр Зинкин
- 26 ноября 2010, 14:57
Добрый день!
Первое на что хотелось бы обратить Ваше внимание так на то, что мои ответы основываются на тексте Налогового кодекса размещенного на портале www. liga.net, так как принятый закон(№7101-1) не подписан президентом и официально не опубликован.
Относительно Вашего вопроса, то действительно упрощенная система для юридических лиц Налоговым Кодексом не предусмотрена. Относительно НДС: направление Вашей деятельности «консультации по вопросам оформления документов на недвижимость», данные услуги согласно пп. 196.1.14 не являются объектом налогообложения НДС.
Первое на что хотелось бы обратить Ваше внимание так на то, что мои ответы основываются на тексте Налогового кодекса размещенного на портале www. liga.net, так как принятый закон(№7101-1) не подписан президентом и официально не опубликован.
Относительно Вашего вопроса, то действительно упрощенная система для юридических лиц Налоговым Кодексом не предусмотрена. Относительно НДС: направление Вашей деятельности «консультации по вопросам оформления документов на недвижимость», данные услуги согласно пп. 196.1.14 не являются объектом налогообложения НДС.
- Magistr
- 24 ноября 2010, 21:18
Добрый день!
Какие новые условия налогообложения в рекламной деятельности? Спасибо за ответ.
Какие новые условия налогообложения в рекламной деятельности? Спасибо за ответ.
Ответ эксперта
- Александр Зинкин
- 26 ноября 2010, 14:55
Добрый день!
Первое что хотелось бы обратить Ваше внимание так на то, что мои ответы основываются на тексте Налогового кодекса размещенного на портале www. liga.net, так как принятый закон(№7101-1) не подписан президентом и официально не опубликован.
Что касается Вашего вопроса, то согласно Налогового Кодекса (далее – НК) налогообложение рекламной деятельности для юридических лиц будет следующей:
Налог на прибыль: общая система налогообложения для юр. лиц (ставка налога на прибыль с 01.01.2011 — 23%),
Налог на добавленную стоимость: при достижении 300 000 грн. оборота обязательна регистрация плательщиком НДС (ставка налога с 01.01.2011г. – 20%), так как рекламная деятельность является объектом налогообложения НДС.
Налог на рекламу: исключен из перечня налогов согласно НК.
Относительно налогообложения рекламной деятельности для физических лиц предпринимателей, то на них упрощенная система налогообложения рекламной деятельности согласно НК не распространяется.
Первое что хотелось бы обратить Ваше внимание так на то, что мои ответы основываются на тексте Налогового кодекса размещенного на портале www. liga.net, так как принятый закон(№7101-1) не подписан президентом и официально не опубликован.
Что касается Вашего вопроса, то согласно Налогового Кодекса (далее – НК) налогообложение рекламной деятельности для юридических лиц будет следующей:
Налог на прибыль: общая система налогообложения для юр. лиц (ставка налога на прибыль с 01.01.2011 — 23%),
Налог на добавленную стоимость: при достижении 300 000 грн. оборота обязательна регистрация плательщиком НДС (ставка налога с 01.01.2011г. – 20%), так как рекламная деятельность является объектом налогообложения НДС.
Налог на рекламу: исключен из перечня налогов согласно НК.
Относительно налогообложения рекламной деятельности для физических лиц предпринимателей, то на них упрощенная система налогообложения рекламной деятельности согласно НК не распространяется.
- 18:46 Правительство вдвое уменьшило квоты на экспорт сахара и мяса птицы на 2025 год
- 17:24 Курс валют на вечер 26 декабря: доллар и евро подорожали на межбанке
- 17:05 Криптовалютный рынок в 2025 году: Чего ожидают пользователи — опрос Binance
- 16:46 ЦБ Турции снизил ставку впервые за два года
- 16:18 Кошелек Trustee Plus со встроенной криптокартой подвел знаковые итоги 2024 года
- 15:26 Укрпочта снизит тариф для посылок в США
- 14:39 ВВП Украины по итогам года вырастет на 4% — Минэкономики
- 12:22 Binance и Kraken инвестировали $10 млн в стейблкоин Usual, MoonPay может купить Helio за $150 млн: что нового
- 11:27 Турция ввела строгие правила для переводов криптовалют
- 11:08 Банк Кореи: Более трети жителей страны владеют криптовалютами
>Декларация подается и в тех случаях, когда лицо занимается предпринимательской или независимой профессиональной деятельностью, получены иностранные доходы либо доходы, которые не налогооблагаются в момент выплаты.
Не могли бы вы его «раскрыть»?