30 марта 2021, 13:59 Читати українською

Налоговая амнистия. Новации президентских законопроектов

Президент Украины 25.02.2021 года подал на рассмотрение «неотложные» проекты законов о т.н. «Налоговой амнистии» или однократном (специальном) добровольном декларировании активов физических лиц.

Сегодня парламент намерен рассмотреть пакет президентских законопроектов о налоговой амнистии. Чего ждать украинцам, если депутаты поддержат инициативу Владимира Зеленского, «Минфину» рассказали Александр Бобошко, директор отдела налогового и юридического консультирования KPMG в Украине, и Нина Матвиенко, старший консультант KPMG в Украине.

Проекты законов касаются изменений в Налоговый кодекс Украины (законопроект 5153), а также другие законы: Бюджетный кодекс Украины (законопроект 5154), Закон Украины «О валюте и валютных операциях» (законопроект 5155), Уголовный Кодекс Украины, Уголовно-процессуальный кодекс Украины, Кодекс Украины об административных правонарушениях (законопроект 5156).

Вскоре после регистрации указанных законопроектов, в Раде были также зарегистрированы три альтернативных законопроекта: 5153−1, 5153−2 и 5153−3 от 09.03.2021 года, которые предусматривают определенные точечные различия, по сравнению с проектом 5153.

Читайте также: Налоговая амнистия: сдаваться или нет

Принятия этих законопроектов налогоплательщики ждут в том числе как легальную альтернативу т.н. «безналоговой ликвидации» контролируемых иностранных компаний/КИК (которая, напомним, сегодня законодательно «активирована» для владельцев или контролеров иностранных компаний), ведь среди активов, которые попадут под амнистию, также будут корпоративные права/акции КИК.

Кто может воспользоваться налоговой амнистией

Субъектами декларирования могут быть:

физические лица — резиденты, в том числе самозанятые лица,

физические лица, не являющиеся резидентами Украины, но которые были резидентами на момент получения объектов декларирования или на момент начисления (получения) доходов.

Какие активы подлежат декларированию

Законопроекты устанавливают следующие объекты декларирования: активы физического лица, находящиеся на территории Украины и/или за ее пределами, если такие активы были получены (приобретены) таким физическим лицом за счет доходов, подлежащих в момент их начисления (получения) налогообложению в Украине и с которых не были уплачены налоги и сборы, и/или которые не были задекларированы в нарушение налогового и валютного законодательства в течение любого из налоговых периодов, имевших место до 1 января 2021 года.

В частности, но не исключительно, такими активами могут быть:

• валютные ценности и иностранная валюта (кроме средств в наличной форме) и права денежного требования;

• недвижимое имущество и некоторые объекты незавершенного строительства.

• движимое имущество,

• доли (паи) в имуществе юридических лиц или в учреждениях без статуса юридического лица, корпоративные права, имущественные права на объекты интеллектуальной собственности;

• ценные бумаги и/или финансовые инструменты, определенные законом;

• права на получение дивидендов, процентов или другой аналогичной имущественной выгоды, не связанные с правом собственности на ценные бумаги, доли (паи) в имуществе юридических лиц и/или учреждениях без статуса юридического лица.

Каким будет порядок декларирования

Декларирование предусмотрено в рамках добровольной подачи в орган ГНС одноразовой (специальной) добровольной декларации, в т. ч. в электронной форме, в порядке и по форме, которая будет утверждена Министерством финансов Украины.

В какие сроки возможно декларировать и за какие налоговые периоды?

Для декларирования в рамках налоговой амнистии законопроектами установлен срок с 1 июля 2021 года до 1 июля 2022 (до 1 июля 2023 года по законопроекту 5153−3).

Декларированию подлежат активы, полученные в течение любого из налоговых периодов, имевших место до 1 января 2021 года.

Является ли амнистия безналоговой

Налоговая амнистия не безналоговая, и предусматривает уплату специального сбора (отличного от НДФЛ и военного сбора) по ставкам в зависимости от вида актива, который декларируется:

Тип активов Законопроект

№ 5153

№ 5153−1

№ 5153−2

№ 5153−3

в случае уплаты сбора сразу после подачи декларации

в случае рассрочки уплаты на 3 года

Валютные ценности, рзазмещенные на счетах в банках в Украине,

право денежного требования к резидентам Украины,

другие активы, розмещенные в Украине (кроме гособлигаций Украины)

5%

3%

5%

5%

6%

Валютные ценности, размещенные за границей,

права гденежного требования к нерезидентам Украины,

другие активы, размещенные за границей (кроме гособлигаций Украины)

9%

5%

5%

9%

11,5%

Номинальная стоимость гособлигаций Украины со сроком обращения от 365 дней и больше без права досрочного погашения, приобретенных декларантом в период с 1 января 2021 г до 20 июня 2022 г

(по законопроекту 5153−2: з 1 июля 2021 г до 1 июля 2022 г,

по законопроекту 5153: з 1 января 2022 г до 20 июня 2023 г)* до подачи одноразовой (специальной) добровольной декларации.

2,5%

2,5%

2,5%

2,5%

3%

* то есть, декларантам разрешается направить активы, которые он мог бы задекларировать и обложить более высокими ставками сбора, на приобретение государственных облигаций Украины с соответствующим их декларированием по сниженной ставке 2,5% (3% по законопроекту 5153−3 в случае рассрочки оплаты сбора).

Читайте также: Фискалы нацелились на заграничные счета и бизнес украинцев

В случае установления нарушения декларантом некоторых требований по условиям размещения валютных ценностей в банковских и/или в других финансовых учреждениях, отсутствия соответствующего документа, подтверждающего право требования, задекларированные активы будут подлежать налогообложению по ставке 18%.

Что не разрешается задекларировать в рамках налоговой амнистии

Не могут быть объектом декларирования следующие активы:

• активы, полученные в результате уголовных правонарушений, за исключением тех, которые были получены от уклонения от уплаты налогов/сборов или нарушений валютного законодательства;

• активы лиц, в отношении которых открыто судебное производство по статьям 209, 258−5, 306, ч. 1−2 ст. 368−4, ст. 369 и 369−2 Уголовного Кодекса Украины;

• активы лиц, в отношении которых начато досудебное расследование или судебное производство в отношении такого актива по признакам уголовных преступлений, предусмотренных статьями 212, 212−1, статьей 366 (по составлению, выдаче, внесению заведомо ложных сведений, другой подделке документов налоговой и/или финансовой отчетности, таможенных деклараций, налоговых накладных, первичных документов, другой отчетности по налогам, сборам, обязательным платежам), статьей 367 Уголовного кодекса Украины;

• наличные средства в национальной и иностранной валюте. Для декларирования необходимо внести их на счет в банке или финансовом учреждении.

База налогообложения специальным сбором

Базой налогообложения специальным сбором являются:

• в отношении валютных ценностей, прав денежного требования:

 — денежная стоимость объекта декларирования или номинальная стоимость денежного требования, в том числе по займам, предоставленным третьим лицам (в случае, если такая денежная стоимость определена в иностранной валюте, пересчет в гривне осуществляется по официальному курсу национальной валюты к соответствующему виду валютных ценностей, определенном НБУ на дату подачи одноразовой (специальной) добровольной декларации;

• по другим перечисленным активам — в частности, но не исключительно:

— расходы декларанта на приобретение (получение) объекта декларирования;

— стоимость, которая определяется на основании оценки имущества и имущественных прав, финансовых инструментов, других активов.

Какие активы не требуют декларирования

Согласно законопроектам не требуют декларирования и считается, что налоги в полной мере были уплачены физическими лицами из следующих активов:

• активы, стоимостью до 400 тыс. грн (по законопроекту № 5153−2 — до 1 млн грн), кроме тех, о которых говорится ниже,

• недвижимость или имущественные права на нее (квартира площадью до 120 кв. м.; жилой дом площадью до 240 кв. м. или незавершенное строительство, при условии права собственности на земельный участок на момент окончания срока декларирования);

• нежилая недвижимость (в том числе незавершенная) некоммерческого назначения до 60 кв. м .;

• земельные участки в пределах нормативов бесплатной приватизации;

• одно транспортное средство, которое есть в реестре ТС (по некоторым исключениям).

Что еще важно знать

Лица, которые не воспользовались правом задекларировать активы по этому законопроекту, считаются такими, которые уведомили контролирующий орган об отсутствии в собственности по состоянию на дату завершения периода проведения однократного (специального) добровольного декларирования, активов, полученных (приобретенных) за счет доходов, с которых не уплачены или уплачены не в полном объеме налоги и сборы в соответствии с налоговым законодательством на момент начисления (получения) таких доходов, или состав и объем таких активов находится в пределах, которые не требуют декларирования.

Этот вывод составлен на базе текстов законопроектов к первому чтению, возможны изменения на этапах их дальнейшего рассмотрения.

Комментарии - 28

+
+10
Did7n
Did7n
30 марта 2021, 14:12
#
Легализация за 5%? Не слабо…
+
0
Італій .
Італій .
30 марта 2021, 15:33
#
Редко такое встретишь чтобы в СМИ был адекватный анализ положений, без зрады, «они хотят забрать у вас деньги» и вот этого всего прочего.

Дай, я тебя расцелую ©
+
+85
bonv
bonv
30 марта 2021, 16:24
#
Не ведись народ на нел*ха развод…
+
+55
bonv
bonv
30 марта 2021, 16:26
#
Ось що підкуповує у нашій сьогоднішній державі - це її передбачуваність для простих громадян: вона їх кине всюди, де тільки зможе.
+
+26
Юрий Новокрещенов
Юрий Новокрещенов
30 марта 2021, 16:38
#
Эти законы не для «простих» ибо они даже не поймут о чем речь.
+
0
Ferox
Ferox
30 марта 2021, 17:52
#
У меня вопрос: слышал, что у всех у кого в банках есть на счету деньги (не важно подал ты декларацию или нет) снимут по 5%… Это так?
+
+26
Італій .
Італій .
30 марта 2021, 17:55
#
Встречный вопрос: где ты это (этот бред) услышал?
+
+15
Ferox
Ferox
30 марта 2021, 17:58
#
Законопроектом предусматривается в период с 1 июля 2021 года до 1 июля 2022 года провести однократное добровольное декларирование активов физических лиц. Также лица должны будут уплатить единовременный сбор 5% относительно активов, размещенных на счетах украинских банков; 9% для размещенных за рубежом 2,5% по стоимости гособлигаций, приобретенных в период с 1 января 2021 года до 20 июня 2022 года.
+
+41
Італій .
Італій .
30 марта 2021, 21:31
#
И где тут хоть слово про то что со всех банковских счетов изымут 5%?

Ты не заметил слово «добровольное»? Как можно при добровольном декларировании что-то изъять без добровольного желания собственника счёта? Кто будет это делать?
+
+11
Італій .
Італій .
30 марта 2021, 21:39
#
К слову ты не пробовал почитать статью которую мы тут комментируем?

Там уже есть ответ на твой вопрос, причем он не от кого-то талія, а от профессионалов занимающихся вопросом налогов.
+
+11
Італій .
Італій .
30 марта 2021, 21:46
#
Вот даже процитирую, поскольку сомневаюсь что ты станешь читать текст в котором нет зрады:

Законопроекты устанавливают следующие объекты декларирования: активы физического лица, находящиеся на территории Украины и/или за ее пределами, если такие активы были получены (приобретены) таким физическим лицом за счет доходов, подлежащих в момент их начисления (получения) налогообложению в Украине и с которых не были уплачены налоги и сборы, и/или которые не были задекларированы в нарушение налогового и валютного законодательства в течение любого из налоговых периодов, имевших место до 1 января 2021 года.

Помоему тут более чем ясно написано что добровольно декларируются только те деньги с которых не был уплачен положенный налог, или те вещи которые были куплены за эти деньги.
+
+36
Італій .
Італій .
30 марта 2021, 17:56
#
«Простые» научены понимать только зраду из телевизора, и теперь вот ещё с новостных помоек.

Сначала не хотел писать этот комментарий. Но пришел Ferox и продемонстрировал то о чём я хотел написать.
+
+15
Elena1997
Elena1997
30 марта 2021, 19:34
#
Зачем было писать этот комментарий, если не хотели? )
Лучше бы провели анализ как изменилось налогообложение крупного бизнеса (т.н. олигархического), в том числе спрятанного (зарегистрированного) в оффшорах, но осуществляющего работу в Украине.

А то, что у простых трудяг хотят забрать 5−9% заработанных денег под придуманным мифическим предлогом это вроде как понятно.

И после такого анализа будет видно зрада чи не зрада.
+
+21
Італій .
Італій .
30 марта 2021, 21:33
#
===Зачем было писать этот комментарий, если не хотели?)

Не перестаю удивляться человеческой глупости, захотелось высказаться.
+
+10
Італій .
Італій .
30 марта 2021, 21:34
#
===Лучше бы провели анализ как изменилось налогообложение крупного бизнеса

Зачем мне это? Я не владею Турбоатомом.

А ты провёл анализ того как поменялось содержание углеводов в питании детей Никарагуа и Лаоса? Если нет то почему ты тратишь время на писанину на этом сайте?
+
+51
Італій .
Італій .
30 марта 2021, 21:35
#
===А то, что у простых трудяг хотят забрать 5−9% заработанных денег под придуманным мифическим предлогом это вроде как понятно.

У простых работях никто ничего не собирается забирать: простых работях этот закон вообще не касается так как у них кроме зарплаты с которой уже уплачены все налоги нет никаких других доходов.
+
0
Elena1997
Elena1997
30 марта 2021, 23:38
#
«Зачем мне это?»
Понятно. «Я Qween не слышал, но Валя уборщица вчера напела — фигня фигнёй». Это про Вас вIталій :)
«Не перестаю удивляться человеческой глупости» — ёжики плакали, кололись, но продолжали жрать кактусы — снова про Вас ;)
ПС: У Вас там с окончаниями беда, как и в целом впрочем ;)
+
+21
Італій .
Італій .
31 марта 2021, 0:05
#
===Понятно.

Объяснение ожидаемо не последовало.

===У Вас там с окончаниями беда, как и в целом впрочем ;)

А у вас с написанием Имён.
+
0
Elena1997
Elena1997
1 апреля 2021, 22:49
#
Уже говорила мне больше нравится Ваш прежний ник, с буквой В в начале)
+
0
Mess
Mess
1 апреля 2021, 21:49
#
Не у всех есть левый лям. Да нет не прям уж простых.
+
0
Ferox
Ferox
31 марта 2021, 7:54
#
Этот Зеленский хоть немного бы имел мозгов. Многие люди, если услышат про такой непонятный законопроект, побегут в банки забирать свои кровные, и правильно сделают. То что Виталий тут пишет, что все тупые, это не проблема будет тупых, это будет проблема банков! Читал комменты на других ресурсах, где люди не понимают ничего про эти 5% и пишут, что будут снимать деньги со счетов в банках. Можно людей называть тупыми, но пострадают банкиры!
+
0
Італій .
Італій .
31 марта 2021, 8:05
#
===и правильно сделают.

А что ж тут правильного?

===Читал комменты на других ресурсах, где люди не понимают ничего про эти 5% и пишут, что будут снимать деньги со счетов в банках

Глупые люди пишут глупые комментарии. Ничего нового, так уже тыщи лет происходит. Ты вот взял бы на себя миссию поговорить с ними и объяснить что никто не собирается брать 5% с банковских вкладой, что это глупость если не чьё-то откровенное вранье.

====но пострадают банкиры!

Бедные-бедные банкиры, как их жаль!
+
0
Ferox
Ferox
31 марта 2021, 8:10
#
То есть разводить панику — это нормально? Мне, например, вообще пофигу, у меня всё в биткоинах. А другим не пофиг.
+
0
Італій .
Італій .
31 марта 2021, 8:18
#
===То есть разводить панику — это нормально?

Интересно как из моих слов можно сделать такой странный вывод?

Напомню что именно ты вчера разводил панику на двух форумах накидывая про изъятие 5% со всех банковских счетов физлиц. Не я.

===Мне, например, вообще пофигу, у меня всё в биткоинах.

Что не помешало тебе сеять панику.

====А другим не пофиг.

Другие могут не заниматься фигней в интернете, а сесть почитать закон(опроект) или комментарии специалистов — и сделать выводы о том что закон о налоговой амнистии или вообще их никак не затрагивает или позволяет лезализовать например доход полученный от грачевания.

Дай им ссылку на эту статью — тут всё прекрасно расписано.
+
+30
Юрий Новокрещенов
Юрий Новокрещенов
31 марта 2021, 8:36
#
Ferox
Для того, чтобы снять со счета Вам сначала нужно будет согласно нового закона (если примут) САМОМУ задекларировать эти ценности с указанием конкретного счета. А вот потом уже заниматься уплатой налогов с этих ценностей.
Если не будет декларации, то и нет предмета начисления налога.
Для «обычных» этих законы пройдут незамеченными.
+
0
SAndreyS
SAndreyS
31 марта 2021, 12:31
#
Основная причина этого — закрыть дырку в бюджете. Долгосрочные последствия — негативные.
+
0
Італій .
Італій .
31 марта 2021, 12:35
#
Очень сомнительно что от налоговой амнистии будут большие поступления. Инициаторы скорей всего тоже это знают.

Долгосрочных последствий никаких, если только через года два-пять не решат повторить амнистию — вот тогда это будет сильным демотивирующим фактором для законопослушных налогоплательщиков.
+
0
Юра Пролкин
Юра Пролкин
31 марта 2021, 13:57
#
Разумков 28 лямов задекларировал, жена 6, доходов таких и близко нет. Судьи, прокуроры. Я так понял, сношать будут только манюпас за каждый мотоцикл.
Чтобы оставить комментарий, нужно войти или зарегистрироваться
 
Страницу просматривает 1 незарегистрированный посетитель.