Бюджет-2024 ухвалено: скільки платитимуть ФОПи на єдиному податку

Як змінилася «мінімалка» та прожитковий мінімум

Мінімальна зарплата цьогоріч зміниться двічі:

• з 1 січня 2024 р. — 7 100 грн (до 31 грудня 2023 р. — 6 700 грн);
• з 1 квітня 2024 р. — 8 000 грн.

У 2024 році збільшено розміри прожиткового мінімуму для усіх основних соціальних та демографічних груп. Для розрахунку єдиного податку для ФОПів І групи використовується тільки прожитковий мінімум для працездатних осіб, який встановлений на початок року. З 1 січня 2024 року він становить 3 028 грн.

Читайте також: Бізнес без реєстрації ФОП: що насправді ховається за цією пропозицією держави

Податки для ФОП І групи

Вибір групи платників єдиного податку залежить від сфери діяльності ФОПа, обсягу доходів, кола споживачів товарів та послуг підприємця (фізичні чи юридичні особи). Платники першої групи можуть працювати лише з населенням, здійснювати роздрібну торгівлю виключно з торгових місць на ринках, а їх річний дохід не може перевищувати 167 мінімальних зарплат. Вони мають сплачувати єдиний соціальний внесок (розраховується, виходячи з поточного рівня прожиткового мінімуму) та єдиний податок (прив'язаний до мінімальної заробітної плати).

Мінімальний ЄСВ для цієї групи «спрощенців» становить 22% мінімальної заробітної плати. Відповідно, підприємці на першій групі цього року повинні платити:

• з 1 січня — 1 562 грн (7 100 грн х 22: 100 = 1 562 грн) або 4 686 грн на квартал;
• з 1 квітня — 1 760 грн (8 000 грн х 22: 100 = 1 760 грн) або 5 280 грн на квартал.

Розмір єдиного податку для цієї групи встановлює місцева влада, але не вище 10% від прожиткового мінімуму для працездатних осіб на 1 січня. Відповідно, цього року максимальна ставка єдиного податку становитиме 302,80 грн на місяць.

Податки для ФОП II групи

Платник єдиного податку другої групи — це особа, яка здійснює продаж товарів чи послуг лише фізичним особам чи платникам єдиного податку, має до 10 найманих працівників і річний дохід не більше 834 МЗП.

Мінімальний ЄСВ — 22% мінімальної заробітної плати. Відповідно, платити потрібно:

• з 1 січня — 1 562 грн (7 100 грн х 22: 100 = 1 562 грн) або 4 686 грн на квартал;
• з 1 квітня — 1 760 грн (8 000 грн х 22: 100 = 1 760 грн) або 5 280 грн на квартал.

Розмір єдиного податку для цієї групи встановлює місцева влада, але не вище 20% мінімальної зарплати на 1 січня. Максимальна ставка єдиного податку становитиме 1 420 грн на місяць.

Податки для ФОП III групи

Для платників третьої групи допускається продаж товарів без обмежень за статусом контрагентів, а також робота без обмеження за кількістю найманих працівників.

Мінімальний ЄСВ — 22% мінімальної заробітної плати. Відповідно, платити потрібно:

• з 1 січня — 1 562 грн (7 100 грн х 22: 100 = 1 562 грн) або 4 686 грн на квартал;
• з 1 квітня — 1 760 грн (8 000 грн х 22: 100 = 1 760 грн) або 5 280 грн на квартал.

Єдиний податок — 5% доходу (якщо підприємець не зареєстрований платником ПДВ), або 3% доходу «плюс» ПДВ для тих, хто має свідоцтво платника ПДВ.

Оподаткування «спрощенців» на 2024 рік

Читайте також: Бюджет-2024: чи вистачить грошей на армію, як зміняться зарплати та пенсії

Скільки платити за найманих працівників

Всі ФОП 1, 2 та 3 груп єдиного податку, а також ті, хто перебуває на загальній системі оподаткування, та самозайняті особи до кінця військового стану можуть не сплачувати єдиний соціальний внесок за себе. Ця пільга зберігається, й ЄСВ і надалі за себе можна не платити. Але в такому разі страховий стаж не зараховуватиметься.

Пільга щодо сплати соціального внеску не поширювалася і не поширюється на найманих співробітників. За них ЄСВ треба платити у будь-якому випадку.

Мінімальний ЄСВ становить 22% від мінімальної заробітної плати. З 1 січня наймані працівники не можуть отримувати зарплату менше 7 100 грн. А вже з 1 квітня роботодавцям доведеться підвищити оклади, щонайменше, до 8 000 грн.

Із зарплати необхідно стягнути податок із доходів фізосіб (ПДФО — 18%) і військовий збір (ВЗ — 1,5%).

З 1 січня розрахунок податків виглядає так:

Ставка — 7 100 грн
ПДФО — 7 100×18% = 1 278 грн
ВЗ — 7 100×1,5% = 106,50 грн
ЄСВ — 7 100×22% = 1 562 грн
Утримання: 1 384,5 грн (ПДФО + ВЗ)

Тобто витрати на одного працівника становлять: ставка — 7 100 грн (із них ПДФО (1 278 грн) + військовий збір (106,5 грн)) + ЄСВ 1 562 грн = 8 662 грн.

«На руки» працівник отримає: 5 715,5 грн/місяць, оскільки ПДФО та ВС утримуються з його ставки, а роботодавець вносить ЄСВ.

З 1 квітня 2024:

Ставка — 8 000 грн
ПДФО — 8 000×18% = 1 440 грн
ВЗ — 8 000×1,5% = 120 грн
ЄСВ — 8 000×22% = 1 760 грн
Утримання: 1 560 грн (ПДФО + ВЗ)

Тобто витрати на одного працівника становлять: ставка — 8 000 грн (із них ПДФО (1 440 грн) + військовий збір (120 грн)) + ЄСВ 1 760 грн = 9 760 грн.

До виплати «на руки» працівнику: 6 440 грн/місяць.

Нові ліміти для ФОП

Залежно від групи, ФОП на єдиній системі оподаткування мають ліміти за оборотами на власних рахунках. Ця сума залежить від мінімальної зарплати, а отже, зі збільшенням її розміру з 1 січня 2024 року до 7 100 грн ліміти зросли:

• 1 група — 1 185 700 грн (167 МЗП);
• 2 група — 5 921 400 грн (834 МЗП);
• 3 група — 8 285 700 грн (1 167 МЗП).

Важливо пам’ятати, що за умови перевищення лімітів ФОП автоматично переводиться на іншу групу оподаткування або на загальну систему. В такому разі, й податки, що сплачуються, можуть стати більшими. Тому важливо слідкувати за цими показниками, особливо під кінець року.

Чи можна не сплачувати єдиний податок під час війни

З початку війни сплата єдиного податку для ФОПів на 1 та 2 групі була добровільною справою — вони могли це робити, або ж ні. Але з 1 серпня 2023 року знову повернувся обов'язок сплачувати єдиний податок. Виняток становлять жителі окупованих територій та зони бойових дій.

Перевірити, яка територія офіційно визнана такою, що знаходиться в зоні бойових дій, можна, ознайомившись із Наказом Мінреінтеграції № 309 від 22.12.2022 р., де затверджено перелік таких територій.

ФОП 3 групи єдиного податку під час війни мали право перейти на пільгову ставку єдиного податку 2%, замість 5%, від обороту. Але з 1 серпня 2023 року всіх ФОП 3 групи повернули на ставку єдиного податку 5% автоматично.

Податкові перевірки повертаються, але не для всіх

За майже два роки війни вимоги до діяльності фізичних осіб-підприємців неодноразово змінювалися. Для підтримки бізнесу було запроваджено низку пільг та послаблень. Більшість із них уже скасовані, певні зміни відбудуться й у 2024 році.

Перша з них стосується документальних перевірок. Із 1 листопада 2023 року, згідно законопроєкту № 10016-д, передбачене їх розширення. Втім, юрист Gracers Law Firm Сергій Савинський звертає увагу, що це правило діє не для всіх підприємців. Так, податковим органам у 2024 році заборонено перевіряти:

• платників єдиного податку 1 та 2 груп — мораторій на перевірки діятиме до 1 серпня 2024 року,
• фізичних осіб-підприємців, офіційним місцем проживання яких є тимчасово окупована територія, територія активних бойових дій чи можливих бойових дій — до моменту завершення тимчасової окупації, припинення активних бойових чи можливості бойових дій,
• фізичних осіб-підприємців, об'єкти оподаткування чи об'єкти, пов’язані з оподаткуванням, яких знаходяться на тимчасово окупованій території, території активних бойових дій чи можливих бойових дій — в частині проведення фактичних перевірок за місцезнаходженням цих об'єктів — до моменту завершення тимчасової окупації, припинення активних бойових дій чи можливості бойових дій.

Дати завершення тимчасової окупації, завершення бойових дій та дати припинення можливості бойових дій визначаються Кабміном, відповідно до Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії, або тимчасово окупованих рф. Проте, є винятки.

«Зокрема, мораторій не розповсюджується на перевірки платників єдиного податку першої та другої груп, якщо ці перевірки пов’язані з припиненням підприємницької діяльності, тобто якщо підприємець вирішив добровільно закритися», — зауважив Сергій Савинський.

Також мораторій не діятиме, якщо платник претендуватиме на бюджетне відшкодування ПДВ чи заявить значне від'ємне значення цього податку. В таких випадках, наголошує юрист, податківці зможуть провести позапланову перевірку.

При цьому для платників податків, яких заборонено перевіряти, зупиняється перебіг термінів зберігання документів та інформації для перевірок.

Щодо того, кого торкнуться планові перевірки у 2024 році, то у цьому переліку підприємці:

• які здійснюють діяльність у сфері виробництва та/або реалізації підакцизної продукції;
• які здійснюють діяльність у сфері організації та проведення азартних ігор в Україні (гральний бізнес);
• які надають фінансові, платіжні послуги;
• платники, які на основі показників, сформованих за підсумками 2021 календарного року, мають один із таких ризиків:
  1. рівень сплати податку на прибуток або ПДВ, що на понад 50% менший за рівень сплати податку у відповідній галузі;
  2. дебіторська заборгованість перевищує кредиторську заборгованість у понад двічі;
  3. загальна сума витрат, відображених у податковій декларації про майновий стан і доходи, становить 75% або більше суми задекларованого річного доходу, якщо сума загального річного доходу, отриманого від провадження підприємницької діяльності становить від 10 млн;
  4. виплата зарплати менше, ніж у середньому на підприємствах відповідної галузі у відповідному регіоні.

Штрафи за порушення правил роботи з касовими апаратами

З 1 жовтня 2023 року відновлено штрафні санкції для тих, хто має використовувати касові апарати, але не робить цього, або не видає чек.

Водночас, розмір штрафних санкцій зменшився. За порушення, вчинені вперше, штраф становить 25% (раніше 100%) вартості товарів/послуг. За повторні порушення — 50% (було 150%) вартості товарів/послуг. Не торкається фінансова відповідальність лише підприємців (окрім випадків торгівлі підакцизними товарами), які працюють на прифронтових територіях.

«Забороняється використання програмних реєстраторів розрахункових операцій у період відсутності зв’язку між ПРРО та фіскальним сервером ДПС без отриманого від податківців діапазону фіскальних номерів, сформованих фіскальним сервером контролюючого органу», — наголошує юрист Gracers Law Firm.

За його словами, вимога із забезпечення можливості безготівкових платежів поширюватиметься на населені пункти з меншою кількістю мешканців:

 — з 1 січня 2024 року — для торгівців у населених пунктах із чисельністю населення від 5 до 25 тис. осіб.

З огляду на усі зміни, можна зробити висновок, що регулювання діяльності ФОП дедалі більше повертається до вимог, які були встановленні до запровадження воєнного стану.

Автор:

Журналіст Ірина Рибніцька

Пише на теми: Податки, інвестиції, бізнес, фінанси, банки