Военный сбор растет до 5%: кто и когда его платит

Согласно п. 162.1 Налогового кодекса, плательщиками военного сбора являются:

• физлица-резиденты при получении дохода из источников их происхождения в Украине, а также из иностранных доходов. Это как обычные физлица, так и предприниматели общей системы налогообложения;
• физлица-нерезиденты при получении доходов из источников их происхождения в Украине;
• налоговые агенты физлиц, уплачивающие сбор за них и от их имени из зарплаты, доходов по гражданско-правовым договорам и другим доходам.

К примеру, военный сбор платят работодатели при выплате зарплат и вознаграждения услуг за ГПД.

Новым законом предусмотрено, что для физических лиц-предпринимателей первой, второй и четвертой групп плательщиков единого налога обязанность уплаты военного сбора появляется с 1 января 2025 года. Плательщики единого налога третьей группы (ФОП) будут уплачивать военный сбор в размере 1% от своего оборота по итогам первого квартала 2025 года.

Кто не платит военный сбор

На период действия военного положения не подлежат налогообложению военным сбором доходы в виде денежного довольствия военнослужащих и следующих работников:

• ВСУ;
• Нацгвардии Украины;
• работников правоохранительных органов;
• СБУ;
• Службы внешней разведки Украины;
• Государственная пограничная служба Украины;
• лиц рядового, начальствующего состава, военнослужащих, работников МВД, Управления государственной охраны Украины, Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины, других созданных, согласно законам Украины, военных формирований;
• других лиц на период их непосредственного участия в осуществлении мер по обеспечению нацбезопасности и обороны, отражению и сдерживанию вооруженной агрессии рф.

Следует отметить, что такое освобождение касается исключительно денежного довольствия таких работников, а не их зарплаты. Например, на зарплату, начисляемую мобилизованным работникам на основе среднего заработка, данное освобождение от военного сбора не действует. То есть из зарплаты уплачивается и НДФЛ, и военный сбор.

Какие объекты налогообложения

Объекты налогообложения военным сбором:

• общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход, получаемый у работодателя;
• доходы из источником происхождения в Украине, облагаемые НДФЛ во время их начисления, выплаты;
• иностранные доходы.

У нерезидентов их иностранные доходы военным сбором не облагаются.

В целом военный сбор уплачивается из следующих доходов:

• зарплата — как основная, так и дополнительная;
• больничные;
• доходы по ГПД;
• доходы от продажи имущества и неимущественных прав в тех случаях, когда уплачивается НДФЛ;
• авторские вознаграждения;
• роялти;
• выходное пособие при увольнении;
• доходы от сдачи имущества в аренду или лизинг;
• нецелевая благотворительная помощь, попадающая под налогообложение;
• излишне израсходована сумма командировочных средств;
• безвозвратная финансовая помощь физлицу, в частности, невозвращенная сумма возвратной финансовой помощи (займы);
• списание долга по истечении срока исковой давности.

Читайте также: Как обложить налогом посылки из зарубежных интернет-магазинов

Когда не нужно платить

Военный сбор не удерживается из таких выплат:

• помощь в связи с беременностью и родами;
• жилищные субсидии;
• средства, полученные на командировку или под отчет, и по которым есть подтверждающие документы, а также суточные в пределах необлагаемой налогом нормы;
• алименты;
• продажа недвижимости, если в отчетный период совершена только одна операция отчуждения имущества и данное имущество принадлежало собственнику свыше 3 лет или было получено как наследство. НДФЛ в этом случае также не уплачивается;
• продажа в течение отчетного года легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда. НДФЛ в этой ситуации также не уплачивается. При продаже 2-х таких объектов — уже облагается: уже уплачивается и НДФЛ, и военный сбор;
• возвратная финансовая помощь;
• подарки, если они не превышают 25% минимальной зарплаты на 1 января отчетного года;
• наследство и подарки, полученные от лиц 1-й и 2-й степеней родства, поскольку по ним применяется нулевая ставка НДФЛ.