Налоги с инвестактивов: сколько платим с купли-продажи акций и дивидендов

Всем, кто в прошлом году вкладывал в акции и зарабатывал на них, придется отчитаться перед налоговой. Засветить нужно заработанное не только в Украине, но и на иностранных фондовых площадках. Для этого по месту регистрации нужно подать декларацию об имущественном состоянии и доходах. Сделать это необходимо до 1 мая.

Читайте также: Пенсия для заробитчан: кому и сколько будет платить Украина

Если налог платится самостоятельно (другой вариант — это делает налоговый агент, например, ваш брокер), рассчитаться с бюджетом нужно до 1 августа. Теперь разберем подробнее, сколько и кому придется платить.

Налоговые ставки

О том, сколько придется заплатить с купли-продажи акций и полученных дивидендов, «Минфину» рассказал юрист практики налогового права адвокатского объединения Moris Артур Мриглод.

Итак, при операциях купли-продажи акций налог платится с инвестиционной прибыли. Она рассчитывается как позитивная разница между доходом, полученным от продажи инвестиционного актива (в нашем случае акции) и его стоимостью.

Стоимость акций определяется из суммы подтвержденных расходов на их приобретение.

С инвестиционной прибыли платим:

НДФЛ — 18% и военный сбор — 1,5%.

Некоторые компании платят дивиденды. С них также необходимо уплатить налог.

При выплате дивидендов компаниями-резидентами Украины, которые находятся на общей системе налогообложения (кроме дивидендов, которые выплачиваются институтами совместного инвестирования), платим:

НДФЛ — 5% и военный сбор — 1,5%

Если дивиденды платит компания-нерезидент, институты совместного инвестирования и компании-резиденты Украины, которые находятся на упрощенной системе налогообложения, платим:

НДФЛ — 9% и военный сбор — 1,5%

Если налогоплательщик владеет привилегированными акциями, налог будет удерживаться в размере 18% НДФЛ плюс военный сбор 1,5%.
Выплата дивидендов не облагается единым социальным взносом.

Как посчитать

Рассчитать налог с дохода от купли продажи-акций в Украине просто: от суммы, полученной при продаже акции, отнимаем затраты на ее покупку. С полученного результата и платим НДФЛ «плюс» военный сбор.

Читайте также: Не стоит проверять стоимость «своих» акций ежеминутно и читать много новостей

А вот если доход получен, скажем, от продажи акции BMW или Tesla на Nasdaq или NYSE, с определением базы налогообложения придется попотеть.

Для этого случая действует похожее правило: инвестиционная прибыль рассчитывается как положительная разница между доходом, полученным физическим лицом от продажи отдельного инвестиционного актива с учетом курсовой разницы, и его документально подтвержденной стоимостью. Порядок налогообложения инвестиционной прибыли урегулирован пп 170.2. Налогового кодекса.

Если у вас нет документов, подтверждающих расходы на покупку акции, инвестиционная прибыль будет считаться не с разницы, а с суммы, полученной от продажи акции.

«Документальным подтверждением (первичным документом) доходов и расходов по операциям с инвестиционными активами, заключенным в электронной форме на фондовой бирже для клиентов — участников фондовой биржи, признается отчет торговца ценными бумагами (брокера). Он формируется на базе биржевого отчета и договора на брокерское обслуживание», — уточняет старший юрист ЮКК «Де-юре» Дмитрий Оносовский.

Однако до сих пор налоговые органы частенько игнорировали это правило и при определении базы налогообложения применяли другую норму Налогового кодекса — пп. 170.11 «Налогообложение иностранных доходов».

Ссылаясь на нее, в состав налогооблагаемых доходов они включали не разницу между доходом и расходом на покупку акции, а всю сумму, полученную от продажи ЦБ.
Точку в этой истории налогового творчества поставил закон 466-IX. Внесенные им изменения в Налоговый кодекс четко определили: облагаться налогом должна именно положительная разница между ценой продажи и ценой покупки иностранной акции с учетом курсовой разницы.

Читайте также: 50% портфеля — «недвига», 40% — займы, остальное — «развлечения»

Но соответствующая нома начала действовать с 23 мая прошлого года. А это значит, что при определении доходов от инвестиционной деятельности за прошлый год фискалы еще могут преподнести неприятный сюрприз.

Рассчитали налог с купли-продажи акций для «Минфина» эксперты K.A.C. Group.

Итак, допустим 2 марта была приобретена 1 акция за $100. Официальный курс НБУ на эту дату составлял 24,7 грн/$. 2 ноября акция была продана за $130. Официальный курс НБУ — 28,4 грн/$

Заплатить нужно 18% НДФЛ+1,5% военного сбора

Определяем базу налогообложения:
(130 Х 28,4) — (100 Х 24,7) =1222 грн. прибыль

НДФЛ 18% — 219,96 грн
Военный сбор 1,5% — 18,33 грн
Итого налогов: 238,29 грн

Та же логика должна применяться и в том случае, если акция была куплена и продана до вступления в силу новой уточняющей нормы Налогового кодекса. Но не исключено, что в этом случае налоговая пересчитает сумму обязательных платежей по-своему.

Берем ту же акцию, купленную 2 марта за $100 при официальном курсе НБУ -24,7 грн/$. Эта же акция была продана 10 мая за те же $130 при официальном курсе НБУ 26,8 грн/$

Расчет налоговой может выглядеть так:
(130 Х 26,8) = 3484 грн. прибыль

НДФЛ 18% — 627,12 грн.
Военный сбор 1,5% — 52,26 грн.

Итого налогов: 679,38 грн.

На самом деле расчёт суммы налогов и в этом случае должен выглядеть так:

(130 Х 26,8) — (100 Х 24,7) = 1014 грн. прибыль
НДФЛ 18% — 182,52 грн.
Военный сбор 1,5% — 15,21 грн.
Итого налогов: 197,73 грн.

Чтобы посчитать инвестиционный доход за год, необходимо от прибыли, полученной от продажи всех акций в этот период, отнять все затраты на покупку.

«Не подлежат декларированию и не включаются в общий годовой налогооблагаемый доход средства, полученные плательщиком налога от продажи инвестиционных активов, если сумма не превышала 2840 гривен в 2020 году», — уточняет адвокат Адвокатского объединения «Лещенко, Дорошенко и партнеры» Ирина Смитюх.

Сумма, по которой можно не отчитываться, равна налоговой социальной льготе. Она рассчитывается, как произведение прожиточного минимума на 1 января отчетного года и коэффициента 1,4, округленное до ближайших 10 грн.

На 1 января 2020 г. прожиточный минимум составлял 2027 грн.

2027 Х 1,4 = 2837,8 грн., округляем до 2840 грн.

«Если договор купли-продажи инвестиционного актива (ценных бумаг) заключен в отчетном году, а средства от его продажи фактически поступят в следующем году, то задекларировать доход в виде инвестиционной прибыли нужно в году, в котором фактически получен такой доход. Аналогичный подход используется и в случаях частичного поступления средств в течение нескольких лет при продаже инвестиционного актива», — рассказал руководитель департамента, адвокат Gramatskiy & Partners Игорь Реутов.

Конечно же, бывают случаи, когда работа на бирже принесла инвестору не прибыль, а убытки. Что делать в этом случае?

«Если налогоплательщик получил инвестиционный убыток, его нужно отобразить в налоговой декларации. При подаче декларации в следующем году этот инвестиционный убыток будет уменьшать финансовый результат до полного его погашения. Получение инвестиционного убытка не освобождает налогоплательщика от подачи налоговой декларации за отчетный год», — говорит Артур Мриглод из адвокатского объединения Moris.

Когда считать налог не придется

В большинстве случаев украинцы выходят на иностранные биржи через украинских брокеров. А они (если зарегистрированы в Украине) являются налоговыми агентами.

«Налоговый агент сам определяет сумму инвестиционной прибыли от операций с ценными бумагами, удерживает с этой суммы необходимые налоги и отображает информацию о доходе и удержанных налогах в форме 1 ДФ. Инвестиционный убыток в этой форме налоговый агент указывать не будет. Также не будет он и корректировать прибыль на убытки прошлых лет», — уточняет Ирина Смитюх из Адвокатского объединения «Лещенко, Дорошенко и партнеры».

Уплата налогов налоговым агентом не освобождает от обязанности подавать декларацию. К слову, тем, чья игра на бирже была убыточной в тот или иной год, отчитываться перед налоговой еще и выгодно. Ведь иначе не получится скорректировать текущую прибыль на убытки прошлых лет.

«Также закон обязывает физлиц самостоятельно и отдельно от других доходов и расходов вести учет общего финансового результата операций с инвестиционными активами», — говорит Игорь Реутов из Gramatskiy & Partners.

Платить или не платить

Другое дело, если на иностранных биржах вы работаете через брокера, который не является налоговым агентом (как правило, это компании, которые не зарегистрированы в Украине).

Читайте также: Открываем счет у брокера: почему это может растянуться на 3 месяца

«Если брокер не является налоговым агентом (является нерезидентом), то физическое лицо — налогоплательщик должно самостоятельно рассчитать общий финансовый результат операций с инвестиционными активами и уплатить НДФЛ и военный сбор», — говорит Дмитрий Оносовский из ЮКК «Де-юре».

У многих возникает резонный вопрос: а стоит ли вообще светить свои иностранные заработки, платить налоги и могут ли наши фискалы узнать об этой тайне?

Аргументы «за» и «против» привела старший партнер K.A.C. Group Татьяна Кузьмич.
Итак, наше законодательство не обязывает инвестора:

• отчитываться по движению средств на иностранных счетах,
• получать э-декларации на любые реинвестиции за счет средств за пределами Украины,
• автоматический обмен налоговой информацией с иными юрисдикциями (CRS) в Украине на законодательном уровне не принят.

Однако Налоговый кодекс обязывает граждан платить налог с доходов, в том числе и иностранных.

Если вы получили доход и уплатили налог в стране, которая заключила с Украиной конвенцию об избежании двойного налогообложения, то этот платеж может быть зачтен в нашей стране в качестве уплаты НДФЛ. Например, при выплате дивидендов иностранных компаний местные брокеры автоматически удерживают налоги.

Можно, конечно, не платить налог в надежде на то, что наши фискалы не раскопают иностранные доходы. И пока украинские налоговые органы действительно не справляются с этой задачей. Но ситуация уже очень скоро может в корне измениться. Тогда вся история иностранных доходов украинского плательщика появится в распоряжении наших фискалов.

Общий срок давности по администрированию составляет 3 года, что дает возможность доначислений в пределах этого периода. Украина может присоединиться к системе автоматического обмена информацией уже в следующем году.

Недобросовестный инвестор может быть привлечен к административной ответственности за неподачу годовой декларации. А если налоговая самостоятельно доначислит плательщику суму обязательств, которые он должен был самостоятельно задекларировать и оплатить, размер подлежащего оплате штрафа составит 25% от суммы доначисленного налога.

Если же нарушение оказалось повторным (например, декларация не подавалась два года подряд, и обязательства по оплате НДФЛ и военного сбора не выполнялись), сумма такого штрафа составит 50% от размера сумм доначислений.

Также стоит помнить об уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов по 212 статье УК, пороговая сумма привлечения которой составляет на сегодня свыше 3 млн. грн.

Не стоит забывать, что информацию о ваших доходах налоговики могут почерпнуть не только от налоговых агентов и в будущем от своих зарубежных коллег, но и от субъектов финансового мониторинга.

А к ним относятся: нотариусы, брокеры, профессиональные торговцы, консультанты, юристы, бухгалтера. Это означает, что контроль за прохождением сделки, превышающей сумму порогового показателя (на сегодня в Украине это 400 тысяч гривен) уже находится под тройным и более надзором причастных к ней лиц.