Как налоговая искала налоги на OnlyFans, и угрожает ли моделям ответственность

Что с налогами?

Упрощенно картина выглядит следующим образом. Если вы создаете контент (не как ФОП) и непосредственно получаете за это вознаграждение, то в Украине нужно будет уплатить 18% налога на доходы физических лиц (НДФЛ) плюс 1,5% военного сбора (в скором времени ставка может увеличиться до 5%). При этом неважно, получили ли вы деньги из-за границы, и перечислили ли вы их в Украину на свои личные счета.

В отдельных случаях можно утверждать, что налоги должны быть меньше или в принципе не возникать. Например, такая ситуация может иметь место, когда истекли сроки давности, когда создатели контента перечисляли полученные средства на счета своих ФОП или иностранных компаний, а также когда они в принципе прекратили считаться налоговыми резидентами (например, в связи с переездом за границу на постоянное место жительства). Однако все зависит от индивидуальных обстоятельств и имеющихся на руках документов.

OnlyFans и так платит налоги: нужно ли платить еще

Действительно, OnlyFans уже не первый год платит в Украине 20% НДС на электронные услуги (тот «налог на Google»). По факту его платят подписчики этой платформы, когда перечисляют ей средства. Однако НДС и налоги, взимаемые с доходов создателей контента, не зависят друг от друга.

Соответственно, в Украине каждый платит свои налоги: OnlyFans — НДС, создатели контента — НДФЛ и военный сбор (если работают через ФОП — единый налог).

Как налоговая узнала о доходах

Между Украиной и Великобританией действует соглашение об избежании двойного налогообложения. Кроме того, обе страны являются сторонами Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам.

Оба документа дают право украинской налоговой запрашивать британских коллег необходимую информацию для налоговых целей. Скорее всего, налоговая и воспользовалась своим правом.

Для Украины также недавно полноценно начал действовать CRS — механизм автоматического обмена информацией по финансовым счетам с другими странами. Однако вряд ли налоговая получила данные по доходам именно через CRS.

Почему именно сейчас

Главная причина выглядит очевидной: пополнить бюджет в трудные для страны времена. Однако, удивительно, что налоговая решила получить данные о доходах только сейчас и за такой ограниченный период: если верить публичным источникам, то речь идет о 2020−2022 годах. Вышеприведенные инструменты были у нее в арсенале и раньше.

Не исключаю также, что налоговая хочет подойти к этому делу подготовленным, чтобы из этой истории сделать показательное дело и донести четкий месседж всем, кто монетизирует свой контент на OnlyFans и аналогичных иностранных платформах: не забывайте платить налоги.

Что налоговая будет делать с полученной информацией

Скорее всего, налоговая сначала пришлет запрос для уточнения данных по полученным доходам. Если верить опубликованным в сети документам, некоторые уже получили такие запросы и даже согласились добровольно уплатить налоги.

Если не будет ответа в течение 15 дней, или если налоговую ответ не удовлетворит, то будет проведена налоговая проверка. В рамках этой проверки могут сопоставить задекларированные (официальные) доходы, имеющиеся в ее базах данных, с «новоявленными» суммами.

После проведенной проверки налоговая подготовит акт и НПР с доначисленными налогами и штрафами. Однако результаты проверки можно будет обжаловать через саму налоговую или суд.

Если не принимать активные меры, то после возникновения налогового долга налоговая сможет передать имущество налогоплательщика в налоговый залог, а через некоторое время — продать его для погашения задолженности перед бюджетом.

Конечно, это только базовый сценарий, не исключающий нюансов в каждом конкретном случае.

Что со штрафами

Если не учитывать уголовную ответственность, то самый большой штраф может быть за несвоевременную уплату налогов, который варьируется от 10 до 50% от суммы неуплаченных налогов. Также может начисляться пеня за каждый пропущенный день оплаты. Естественно, за отдельные «провтыки» есть и другие штрафы, но уже меньшего размера. К примеру, за непредоставление ответа на запрос от налоговой, о котором упоминалось выше, предусмотрен штраф в размере 7 100 грн.

Однако сейчас действуют определенные послабления, которые были введены на период действия военного положения и которыми создатели контента могут еще воспользоваться. Если они захотят сейчас задекларировать доходы от OnlyFans и уплатить все налоги, налоговая уже не сможет доначислить штрафы и пеню за несвоевременную уплату.

Что с уголовной ответственностью

Следует разграничить уголовную ответственность за уклонение от налогообложения и распространение контента для взрослых. В зависимости от обстоятельств, ответственность в обоих случаях может быть в виде штрафов или даже лишения свободы.

В первом случае уголовная ответственность может наступить за неуплату налогов в «больших» размерах. Причем для каждого отчетного года есть свой порог неуплаченных налогов, по достижению которого и наступает эта уголовная ответственность.

Например, в 2020 году речь шла о 3,1 млн грн, в 2021 году — 3,4 млн грн, а в 2022 году — 3,7 млн грн неуплаченных налогов. То есть на практике речь идет о достаточно больших суммах полученных и незадекларированных в течение одного года доходов (более 15 млн грн).

Что касается ответственности за распространение контента для взрослых, то, наверное, главный вопрос состоит в том, передаст ли налоговая информацию правоохранительным органам. Конечно, в теории это возможно, но на практике есть нюансы.

Во-первых, если налоговая получила данные о доходах через один из двух вышеприведенных международных договоров, то такая информация является конфиденциальной. Налоговая может делиться ею и разглашать в очень ограниченных случаях. Чтобы передать ее полиции, необходимо получить разрешение от Великобритании.

Во-вторых, в налоговой отчетности создатели контента не отражают, за что именно они получили свои доходы, а также название контрагента (например, английскую компанию, которую использует OnlyFans). Сама же налоговая, как правило, также нечасто углубляется в эти детали, если налоги уплачиваются по максимально возможной налоговой ставке (а это и есть наш случай).

Читайте также: Топ-3 схемы уклонения от уплаты налогов: как их изменила война и борьба с «тенью»

Кроме того, хотя OnlyFans и не ассоциируется с кулинарными или развлекательными влогами, получение дохода от этой платформы не превращает автоматически создателя контента в распространителя пока незаконного в нашей стране контента.

Автор:

Старший юрист практики налогов, транзакционного и международного налогообложения юркомпании Arzinger Эрсой Денис