Подвійне ірландське з голландським сендвічем: Огляд, Механізм, Приклади та Цікаві Факти

Огляд

«Подвійне ірландське з голландським сендвічем» (Double Irish with a Dutch Sandwich) — це складна схема податкового планування, яку використовували деякі транснаціональні корпорації для значного зменшення податкових зобов'язань. Схема включає використання ірландських та голландських дочірніх компаній для переказу прибутків в юрисдикції з низьким оподаткуванням.

Механізм

1. Подвійне ірландське:

— Створення двох ірландських компаній: Перша компанія (Ірландська компанія 1) зареєстрована в Ірландії, але керується та контролюється в податковій гавані, наприклад, на Бермудських островах. Друга компанія (Ірландська компанія 2) зареєстрована та контролюється в Ірландії.

— Ліцензування інтелектуальної власності: Ірландська компанія 1 володіє інтелектуальною власністю та надає ліцензії на її використання Ірландській компанії 2 за великі ліцензійні платежі.

— Переказ прибутків: Ірландська компанія 2 отримує доходи від продажу продуктів або послуг, але більшу частину цих доходів виплачує як роялті Ірландській компанії 1, зменшуючи тим самим свій оподатковуваний прибуток в Ірландії.

2. Голландський сендвіч:

— Використання голландської компанії: Між двома ірландськими компаніями вводиться голландська компанія. Ірландська компанія 2 виплачує роялті не напряму Ірландській компанії 1, а через голландську компанію.

— Переваги податкових угод: Голландія має сприятливі податкові угоди, які дозволяють знизити податки на перекази коштів між компаніями. Таким чином, роялті, що виплачуються Ірландською компанією 2 голландській компанії, згодом переказуються Ірландській компанії 1 з мінімальним податковим навантаженням.

Приклади

1. Google: Google широко використовував цю схему для зниження своїх податкових зобов'язань. Згідно з деякими оцінками, компанія зекономила мільярди доларів, переказуючи прибутки через свої ірландські та голландські дочірні компанії до Бермудських островів.

2. Apple: Apple також використовувала подібні схеми для оптимізації податків, хоча компанія зазвичай використовувала трохи інші методи. У 2016 році Європейська комісія постановила, що Ірландія повинна стягнути з Apple 13 мільярдів євро неоплачених податків.

Цікаві Факти

1. Історичний контекст: Схема стала особливо популярною в 1990-х та 2000-х роках, коли технологічні компанії почали активно розвиватися та шукати способи зниження податкових витрат.

2. Міжнародний тиск: Під тиском міжнародної спільноти та організацій, таких як ЄС та ОЕСР, Ірландія та Голландія поступово внесли зміни до свого податкового законодавства, щоб обмежити можливості використання таких схем.

3. Закриття схем: У 2020 році Ірландія офіційно припинила можливість використання подвійного ірландського з голландським сендвічем для нових компаній. Відтоді компанії мали до 2021 року, щоб адаптувати свої структури до нових умов.

4. Інновації компаній: Незважаючи на закриття цієї схеми, компанії продовжують шукати нові способи оптимізації податків, використовуючи різні юрисдикції та складні фінансові інструменти.

5. Вплив на репутацію: Використання таких схем не тільки допомагало компаніям економити на податках, але й призводило до значного шкоди їхній репутації через звинувачення в уникненні податків.

Висновок

Подвійне ірландське з голландським сендвічем стало однією з найвідоміших схем податкового планування, використовуваних транснаціональними корпораціями. Хоча ця схема вже в минулому, її історія нагадує про складнощі міжнародного податкового регулювання та постійні зусилля урядів різних країн щодо боротьби з податковими зловживаннями.

Інші Цікаві Схеми Податкового Планування

Огляд

Податкове планування — це складний процес, в якому компанії використовують різні легальні методи для зменшення своїх податкових зобов'язань. Крім подвійного ірландського з голландським сендвічем, існує кілька інших цікавих схем, які компанії використовували для оптимізації податків. У цій статті ми розглянемо деякі з них.

Схема «Luxembourg Sandwich»

Огляд

Схема «Luxembourg Sandwich» (Люксембурзький сендвіч) використовує сприятливу податкову політику Люксембургу для зниження податкового навантаження на міжнародні компанії. Ця схема схожа на подвійне ірландське з голландським сендвічем, але замість Ірландії та Голландії використовується Люксембург.

Механізм

1. Створення люксембурзьких компаній: Компанія створює дві дочірні компанії в Люксембурзі. Перша компанія володіє інтелектуальною власністю, друга компанія отримує доходи від її використання.

2. Переказ роялті: Друга компанія виплачує роялті першій компанії, що дозволяє значно зменшити оподатковуваний прибуток у країнах з високими податками.

3. Оподаткування в Люксембурзі: Завдяки сприятливим податковим угодам та особливим режимам оподаткування, компанії сплачують мінімальні податки в Люксембурзі.

Приклади

1. Amazon: Компанія Amazon використовувала Люксембург як ключовий елемент своєї міжнародної податкової структури. Це дозволило компанії уникнути сплати значних податків у країнах ЄС.

Цікаві факти

1. Секретність: Люксембург довгий час був відомий своєю конфіденційністю та відсутністю прозорості, що приваблювало компанії для використання податкових схем.

2. Зміни в законодавстві: Під тиском ЄС та інших міжнародних організацій Люксембург змушений був внести зміни до свого податкового законодавства, щоб зменшити можливості для використання таких схем.

Схема «Singapore Sling»

Огляд

«Singapore Sling» — це схема, що використовує податкову політику Сінгапуру для зниження податкових зобов'язань. Сінгапур пропонує сприятливі умови для інвестицій та мінімальні податки на доходи від іноземних джерел.

Механізм

1. Створення сінгапурської компанії: Компанія створює дочірню компанію в Сінгапурі.

2. Переказ прибутків: Прибутки з інших країн переказуються до сінгапурської компанії через роялті, дивіденди або інші механізми.

3. Оподаткування в Сінгапурі: Сінгапур пропонує значні податкові пільги на доходи, отримані з іноземних джерел, що дозволяє компаніям мінімізувати сплату податків.

Приклади

1. Facebook: Facebook використовувала Сінгапур як частину своєї глобальної податкової стратегії, щоб зменшити свої податкові зобов'язання.

Цікаві факти

1. Сінгапурський арбітраж: Сінгапур пропонує стабільне правове середовище та сильну захист інтелектуальної власності, що робить його привабливим для компаній.

2. Інноваційний центр: Сінгапур активно підтримує інновації та технологічні стартапи, що додатково стимулює компанії відкривати там свої дочірні підприємства.

Схема «Swiss Sandwich»

Огляд

«Swiss Sandwich» використовує податкові угоди Швейцарії з іншими країнами для зниження податкового навантаження. Швейцарія має репутацію фінансового центру з низькими податками та високою конфіденційністю.

Механізм

1. Створення швейцарської компанії: Компанія створює дочірню компанію в Швейцарії.

2. Переказ прибутків: Прибутки з інших країн переказуються до швейцарської компанії через роялті, дивіденди або інші механізми.

3. Оподаткування в Швейцарії: Завдяки сприятливим податковим угодам та особливим режимам оподаткування, компанії сплачують мінімальні податки в Швейцарії.

Приклади

1. Glencore: Компанія Glencore, одна з найбільших світових трейдингових компаній, використовує Швейцарію як свій податковий притулок.

Цікаві факти

1. Фінансова таємниця: Швейцарія довгий час славилася своєю фінансовою таємницею, що приваблювало компанії та приватних осіб.

2. Податкові угоди: Швейцарія має розгалужену мережу угод про уникнення подвійного оподаткування, що дозволяє знизити податки на міжнародні трансакції.

Схема «Супутник Сінгапур»

Огляд

Схема «Супутник Сінгапур» використовує податкову політику Сінгапуру та інших сприятливих юрисдикцій для переказу прибутків та зниження податкового навантаження.

Механізм

1. Створення сінгапурської компанії: Компанія створює дочірню компанію в Сінгапурі для управління інтелектуальною власністю.

2. Ліцензування: Сінгапурська компанія ліцензує інтелектуальну власність іншим дочірнім компаніям у різних країнах.

3. Переказ прибутків: Дочірні компанії виплачують роялті сінгапурській компанії, зменшуючи свій оподатковуваний прибуток.

4. Оподаткування в Сінгапурі: Сінгапур має сприятливі податкові умови для доходів від інтелектуальної власності, що дозволяє компанії мінімізувати свої податки.

Приклади

1. Microsoft: Microsoft використовувала Сінгапур для зберігання прав на свою інтелектуальну власність і переказувала значні доходи через цю юрисдикцію.

Цікаві факти

1. Підтримка інновацій: Сінгапур активно підтримує інноваційні компанії, пропонуючи податкові пільги та інші стимули.

2. Економічна стабільність: Сінгапур має стабільну економіку та розвинуту інфраструктуру, що робить його привабливим для компаній.

Схема «Patent Box»

Огляд

Схема «Patent Box» використовується в багатьох країнах для стимулювання інновацій. Вона передбачає зниження податків на доходи від інтелектуальної власності, зареєстрованої в цій країні.

Механізм

1. Створення патентної компанії: Компанія реєструє патенти та інші інтелектуальні права у країні з режимом «Patent Box».

2. Переказ прибутків: Доходи від патентів оподатковуються за зниженими ставками, що стимулює компанії реєструвати свої інтелектуальні права в цій країні.

3. Оподаткування: Завдяки зниженим ставкам податку, компанії зберігають значну частину своїх доходів.

Приклади

1. GlaxoSmithKline: Фармацевтична компанія GlaxoSmithKline активно використовує схему «Patent Box» у Великобританії для зниження податкового навантаження на доходи від своїх ліків.

Цікаві факти

1. Розвиток інновацій: Режими «Patent Box» сприяють розвитку наукових досліджень та інновацій у країні.

2. Конкуренція між країнами: Багато країн запровадили подібні режими для залучення іноземних інвестицій та створення високотехнологічних робочих місць.

Схема «Кайманські Острови»

Огляд

Кайманські Острови є популярною податковою гаванню завдяки відсутності податків на доходи, капітал та дивіденди. Багато компаній використовують цю юрисдикцію для зберігання своїх активів та мінімізації податків.

Механізм

1. Створення компанії на Кайманах: Компанія реєструє дочірню компанію на Кайманських Островах.

2. Переказ прибутків: Прибутки з інших країн переказуються до кайманської компанії через роялті, дивіденди або інші механізми.

3. Відсутність оподаткування: Завдяки відсутності податків на Кайманах, компанія зберігає значну частину своїх доходів.

Приклади

1. Hedge Funds: Багато хедж-фондів реєструються на Кайманських Островах для зниження податкового навантаження на свої прибутки.

Цікаві факти

1. Конфіденційність: Кайманські Острови пропонують високу конфіденційність для компаній та інвесторів.

2. Фінансова стабільність: Юрисдикція забезпечує стабільну правову та фінансову систему, що робить її привабливою для зберігання активів.

Висновок

Схеми податкового планування дозволяють компаніям оптимізувати свої податкові зобов'язання, використовуючи сприятливі податкові режими різних юрисдикцій. Незважаючи на міжнародні зусилля щодо посилення податкового контролю та прозорості, корпорації продовжують шукати нові способи зниження своїх податків. Розуміння цих схем допомагає урядам та регуляторам розробляти ефективніші стратегії для боротьби з податковими зловживаннями.