Человек на 80% состоит из воды, а на 20% из НДС

НДС на 31 марта 2015

Вначале просто информация о НДС

Налоговые накладные от поставщиков, которые еще не были задекларированы в декларациях НДС (по причине соблюдения налоговой нагрузки по НДС до января 2015г. включительно):

Кратко – почему это важно

С 01 февраля 2015 произошли большие изменения в НДС. Сейчас важно говорить только о 2-х изменениях:

• Использование «старых» налоговых накладных (до 01.02.2015) затруднено новой формой месячной декларации НДС, действует с 01.02.2015,
• Регистрационный лимит (предел, рассчитываемый по особой формуле, который ограничивает с 01.07.2015 выдачу покупателям налоговых накладных).

Суть вопроса

Есть неопределенность в следующем. На 31 марта 2015 остаток финпомощи = 660 520 грн.

Если предположить, что финпомощь будет постепенно возвращаться, то на общую сумму погашения финпомощи 660,5 тыс.грн. (которая очевидна будет погашаться за счет будущих поступлений денег от покупателей с НДС), на первый взгляд есть резерв входного НДС (в суммах «итого к оплате») = 669 282,78 грн.

Т.е. сумма 660,5 тыс. грн. полностью покрывается резервной суммой 669,3 тыс. грн.

Но в том-то и дело, что для использования этого «старого» входного НДС на данный момент (с 01.02.2015):

• Необходимо подавать уточняющий расчет по НДС (к декларации за декабрь 2014), данные из которого (входной НДС декабря) должны в будущем учитываться в текущей месячной декларации по НДС, но нет ясности – признает ли ГНИ такой уточняющий расчет (правила обработки в ГНИ в настоящий момент окончательно еще не определены),
• Нет ясности увеличит этот «старый» входной НДС текущее значение Регистрационного Лимита. Это зависит от того как обработается уточняющий расчет в ГНИ (от камеральной проверки ГНИ).

Регистрационный Лимит (РЛ) стартовал с 01 февраля 2015. До 01 июля 2015 его значение не мешает выдавать покупателям налоговые накладные, но важно то, что отсчет РЛ уже пошел.

И чтобы подойти к 01 июля в рабочем режиме (когда РЛ уже будет влиять на выдачу покупателям налоговых накладных и чтобы он не мешал работать), надо уже сейчас контролировать значение РЛ.

Поэтому если сейчас бездумно использовать «старый» (декабрьский) входной НДС после 01.02.2015 (даже если ГНИ его и впустит в текущие декларации по НДС, что как сказано выше – очень большой неизвестный вопрос, т.к. они сами толком не знают как работает у них новый программный комплекс по НДС), то если одновременно РЛ не будет увеличен на ту же сумму, то возможна ситуация (после 01.07.2015), что выдать покупателям налоговые накладные не будет возможности.

Чтобы это понять надо вспомнить формулу РЛ (РЛ это предел выше которого нельзя выдать налоговые накладные покупателям, очевидно что чем больше РЛ тем лучше):

РЛ = + (входной НДС) + (пополнение электронного НДС-счета) – (выходной НДС)

Все слагаемые только после 01.02.2015 нарастающим итогом !!!

Тогда понятно, что входной НДС до 01.02.2015 в этой формуле отсутствует !!!

Т.е. включение «старого» входного НДС в уменьшение текущего НДС автоматически не приводит к увеличению РЛ !!!

Получается, что решая, скажем мартовскую или апрельскую проблему, мы просто перебрасываем ее на июль, причем делаем это заведомо в еще более тяжелом варианте для быстро приближающегося июля.

Вывод

Один из вариантов решения проблемы с НДС – не погашать старые задолженности по финпомощи. Тогда деньги поступившие от покупателей с НДС (которые кстати уменьшат РЛ и увеличат выходной НДС), можно будет направить на платежи поставщикам с НДС (которые кстати увеличат РЛ и увеличат входной НДС).

При этом можно будет в конце августа, вначале сентября сделать изменения в уставе – увеличить уставный капитал на непогашенный остаток финпомощи (это как вариант).

Этот вариант не идеальный, но пока других мыслей нет. Пробиваться через уточняющий расчет (втягивать декабрьский входной НДС после 01 февраля 2015 с попыткой увеличить им же РЛ)? Это может растянуться на несколько месяцев, и окончательный итог не ясен.

Судебный вариант (узаконивание уточняющего расчета) не имеет смысла, т.к. это годы и деньги на юристов, и кроме того суды сейчас практически не принимают решений в пользу предприятий. Тогда проще открыть нового плательщика НДС с чистым балансом, без старых задолженностей.

В сухом остатке имеем – если погашать финпомощь и дальше, то нужен свежий входной НДС, он автоматом увеличивает РЛ.

Именно по этой причине ГНИ на местах получили команду старый входной НДС в январе 2015 не пускать в декларации января (мы делали тоже исправления в январе, но правда по другим причинам), чтобы затруднить перетягивание его через 01 февраля в будущее.

В завершение еще общий момент: новые правила по НДС заточены под крупный бизнес с капитальными вложениями и т.д. В нашем случае (входной НДС от компании Х) можно не пройти камеральной проверки уточняющего расчета ( РЛ в уточняющем расчете увеличивают только после акта камеральной проверки ГНИ в течение 30 дней).

И последнее. Дату включения РЛ = 01 июля, могут изменить, как приблизить, так и отдалить через Верховную Раду.