Декларирование в условиях войны: кто, когда и как должен отчитаться перед налоговой

Кто подает декларации

«Все граждане ежегодно представляют в налоговые инспекции по месту жительства декларации о своем имущественном состоянии и доходах за прошлый год в порядке, установленном законом», — указано в ст. 67 Конституции Украины.

То есть подача налоговой декларации — конституционная обязанность каждого гражданина. Но если человек получал доходы, которые облагались налогом при выплате, — а это, в частности, официальная заработная плата, продажа имущества с нотариальным удостоверением, проценты по депозиту, страховые выплаты и т. п., — то подавать декларацию не обязательно. Налоговые агенты — работодатели, банки, нотариусы, страховые компании — уже удержали налоги с упомянутых доходов и уплатили их.

Читайте также: Зачем на самом деле в Украине проводят налоговую амнистию

В каких случаях необходимо подавать декларацию

Есть конкретный перечень случаев, когда физическим лицам необходимо заполнить декларацию и в дальнейшем уплатить налог. К наиболее распространенным, в частности, относятся случаи, когда человек получал:

• доход от сдачи имущества в аренду, лизинг или субаренду. Облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 18% + военный сбор по ставке 1,5%;
• доходы от продажи или обмена недвижимости. Налог уплачивается, начиная с совершения 2-й сделки за год. Или 1-й, если объект был в собственности менее 3-х лет. Ставка НДФЛ 5%+1,5% военный сбор. В декларации, которая будет подаваться на следующий год, цифры будут другими. С 01.01.2022 г., начиная с 3-ей продажи ставка НДФЛ составит уже 18%, военный сбор неизменен — 1,5%. Однако, если НДФЛ и военный сбор были уплачены при нотариальном оформлении договора купли-продажи, то декларация не подается;
• доходы от продаж или обмена движимого имущества (автомобилей, мотоциклов, мопедов). Налог уплачивается, начиная со 2-ой продажи за год. Ставка НДФЛ по этим операциям такова: 2-я продажа — 5% (+ 1,5% ВЗ); 3-яя и последующий продажи — 18% (+1,5% ВЗ). Если НДФЛ был уплачен у нотариуса, как у налогового агента, при оформлении сделки купли-продажи, декларация не подается;
• доходы от продаж собственной сельскохозяйственной продукции в случае, если размер земельного участка превышает 2 га. Подача декларации обязательна. Налогообложение доходов осуществляется по ставке 18% НДФЛ + 1,5% ВЗ. Вместе с декларацией в налоговую необходимо подавать справку о наличии земли, которую должен выдать сельский или поселковый совет;
• доходы от продажи собственной продукции животноводства, если сумма совокупно за год превышает 50 размеров минимальной заработной платы на 1 января отчетного года. В 2021 году — 300 тыс. грн. То есть, если в 2021 году человек продал мясо, молоко и яйца на сумму до 300 тыс. грн, то подавать декларацию не нужно. Но при этом нужно получить в сельсовете справку о том, что налогоплательщик самостоятельно выращивает эту продукцию. В противном случае, все доходы от продажи должны декларироваться и облагаться налогом на общих основаниях (18% НДФЛ + 1,5% ВЗ);
• доходы от продажи инвестиционных активов. Единственной инвестицией, доход от которой в Украине не облагается налогом, является ОВГЗ — облигации внутреннего государственного займа. Но отразить их в декларации нужно. С дохода от большинства других инвестиций украинцы должны уплатить: НДФЛ — 18% и ВЗ — 1,5%. Доходы в виде дивидендов облагаются налогом по ставке 9% и военный сбор — 1,5%;
• иностранные доходы. Применяются ставки, как в случае получения инвестиционной прибыли. Единственное, что их можно снизить. Первое условие — если у Украины есть соглашения об избежании двойного налогообложения со странами, где были получены доходы. Второе — если в этих странах уже были уплачены налоги с таких доходов. При выполнении этих двух условий, размер дохода, с которого будут исчисляться налоги, можно уменьшить на сумму уплаченных за рубежом налогов;
• дополнительное благо, например, если лицу списан кредит не в пределах процедуры банкротства. Если прощение произошло по самостоятельному решению кредитора до истечения срока исковой давности, а сумма прощенного долга превышает 25% минимальной зарплаты на 1 января отчетного года (для 2021 года — это 1500 грн), то эту сумму физлицо должно отразить в налоговой декларации и, соответственно, уплатить с нее налог.

Читайте также: Как задекларировать инвестдоход и почему это важно именно сейчас

Когда подавать декларацию

Предельный срок подачи декларации о доходах, полученных в 2021 году, согласно закону, истекает 2 мая (обычно — 30.04. Но в этом году на эту дату приходится выходной. Поэтому предельный срок — первый рабочий день после указанной даты). Далеко не всем в условиях войны удастся уложиться в определенные сроки. Поэтому государство пошло на уступки своим гражданам.

Так, в начале марта парламентом были приняты изменения в Налоговый кодекс. По ним украинцы, у которых нет возможности подать декларацию вовремя, смогут сделать это позже — в течение 3 месяцев после прекращения или отмены военного положения.

«Декларация ежегодная (с любой отметкой) за 2021 год подается в период с 00 часов 00 минут дня, следующего за днем прекращения или отмены военного положения, до 00 часов 00 минут соответствующего числа третьего месяца с такого дня», — говорится в пояснении НАЗК от 7 марта 2022 г.

Скажем, если военное положение будет отменено 27.04.2022 г., то ежегодная декларация за 2021 г. должна быть подана до 28.07.2022 г.

Однако эксперты не советуют пользоваться этим послаблением всем. Адвокат, партнер ЮК Moris Василий Андрусяк обращает внимание на саму формулировку нормы закона. Она, в частности, указывает на то, что оттянуть момент подачи декларации может только тот плательщик, у которого отсутствует возможность совершить соответствующие действия, а не пожелавший придержать средства и заплатить налог как можно позже.

«Поэтому все плательщики, которые находятся в безопасности и у которых есть возможность задекларировать свои доходы, должны подать декларацию и уплатить соответствующие налоги», — уточняет он.

Для подачи декларации об имущественном положении и доходах за 2021 год не нужно ходить в местную налоговую инспекцию. При наличии электронной подписи это можно сделать в электронной форме, воспользовавшись электронным сервисом ГНС Электронный кабинет.

«Надлежащая и своевременная (а то и преждевременная) уплата налогов находящемуся в состоянии войны государству — аналог волонтерства. Следовательно, все желающие победы Украине должны по возможности выполнять все свои налоговые обязанности и наполнять бюджет, средства которого будут использованы для укрепления обороноспособности нашего государства», — подчеркивает Андрусяк.