Рост цен на интернет-сервисы и усиление контроля: налоговые изменения-2022

Налогообложение контролируемых иностранных компаний (КИК)

«Самым ожидаемым» изменением 2022 года является вступление в силу правил налогообложения КИК, которыми, по сути, являются не только любые иностранные юридические лица, но и образование без статуса юридического лица, которым лицо владеет как прямо, так и опосредованно.

31 декабря 2021 года истек начальный срок для их ликвидации под символические 1,5% военного сбора, а уже с 1 января 2022 года о них необходимо будет отчитываться.

При этом если первый отчет о КИК необходимо будет подавать только в 2023 за 2022 год (если желание отчитываться не слишком ярко выражено, то можно в 2024 году за 2022−2023 годы), то сообщать о любом приобретении или прекращении владения КИК нужно уже с 1 января 2022 года.

Такое сообщение нужно направлять о любой КИК, независимо от того, будет ли ее скорректированная прибыль облагаться налогом в Украине.

Если же сообщение в течение 60 дней с момента вступления/прекращения владения КИК не поступит, налогоплательщика в 2022 году будет ожидать 744,3 тыс. грн штрафа.

Кроме этого в части неправильной отчетности штрафы могут достигать 2,481 млн грн. И это без доначисленных налоговых обязательств на скорректированную прибыль, определяемую по специфическим правилам.

Уплата налога на репатриацию с конструктивных дивидендов

Хотя правила налогообложения конструктивных дивидендов и вступили в силу с 2021 г., налог с доходов нерезидентов с суммы таких дивидендов будет подлежать уплате в 2022 г. (до 30.09.2022 г.).

Напомним, что конструктивные дивиденды — это выплаты в пользу нерезидентов или занижение доходов в контролируемых для целей трансфертного ценообразования операциях, если они не соответствуют принципу вытянутой руки, а также некоторые операции в пользу учредителей или участников украинских компаний, приводящие к уменьшению нераспределенной прибыли юридического лица.

Расширение применения теста деловых целей

С 1 января 2022 вступают в силу новые налоговые разницы по налогу на прибыль. В частности, придется, за исключением ряда исключений, увеличивать финансовый результат на стоимость приобретенных или реализуемых без деловой цели товаров или услуг в пользу «низконалоговых» нерезидентов, а также на сумму «не деловых» роялти в пользу всех нерезидентов.

Первый отчетный период для автоматического обмена информацией

Напомним, что Украина на Глобальном форуме по прозрачности и обмену информацией для налоговых целей ОЭСР официально заявила о своем намерении ввести автоматический обмен информацией.

В упомянутом официальном заявлении указано, что первый обмен пройдет только в 2023 году, но иформация будет предоставлена за этот год.

Иностранные юридические лица — резиденты Украины

С 2022 года иностранные юридические лица могут быть признаны резидентами Украины — плательщиками налога на прибыль.

Для этого Украина должна быть местом эффективного управления таким юридическим лицом, то есть местом проведения собрания исполнительного органа, принятия управленческих решений и осуществления другой операционной деятельности, управления банковскими счетами или персоналом, ведения бухгалтерского или управленческого учета.

Налогообложение резидентов Дія Сити

Новый правовой режим для ИТ-индустрии — Дія Сити, принятый Верховной Радой еще в июле, не мог полноценно начать функционировать без внесения изменений в Налоговый кодекс.

Они подписаны президентом 20 декабря, а уже с 1 января ИТ-компании, которые станут резидентами Дія Сити, смогут попробовать новые правила налогообложения.

В частности, резиденты в зависимости от экономической модели смогут самостоятельно выбрать для себя, платить налог на обычных или особых условиях.

Под особыми условиями маскируется налог на выведенный капитал, однако вслух его так лучше не называть из-за подписанного обязательства перед МВФ такой налог не вводить.

Физические лица-предприниматели, предоставляющие разного рода услуги резидентам Дія Сити, смогут стать их сотрудниками, заключив трудовые контракты или работать по гиг-контрактам.

Читайте также: Как работать на работодателя с Действие Сити

При этом налоговое бремя вырастет лишь на 1,5% военного сбора. 5% единого налога станет налогом на доходы физических лиц по той же ставке, а единый социальный взнос будет и дальше уплачиваться по его минимальному размеру.

«Налог на Гугл»

С начала 2022 года ожидается рост цен на интернет-сервисы нерезидентов, поскольку законодатель вводит НДС на электронные услуги, бремя уплаты которого, будет перенесено на потребителей.

Под понятием налогооблагаемых электронных подразумевается достаточно широкий перечень разнообразных услуг, предоставляемых нерезидентами — от предоставления доступа к изображениям, текстам и информации, видеоматериалам до поставки программного обеспечения и рекламных услуг.

Плательщиками будут физические лица предприниматели — плательщики НДС и юридические лица. Отсутствие регистрации плательщиком НДС не освобождает юрлицо от уплаты НДС на электронные услуги, а лишь позволит представлять отчетность по упрощенной форме.

Читайте также: Google объявил о подорожании своих услуг в Украине на 20%

Минимальное налоговое обязательство

Владельцы сельскохозяйственных угодий с 1 января 2022 будут уплачивать минимальное налоговое обязательство (МНС), которое, в основном, зависит от площади земли и ее нормативно-денежной оценки.

По сути, нововведение направлено на стимулирование активного использования своих сельскохозяйственных угодий: либо путем непосредственного выращивания на таких землях с/х культур (если налоги от деятельности превышают сумму МНС, последнее не уплачивается), либо путем официальной передачи земли в аренду (обязанность со уплаты МНС переводится на арендатора).

На земельные участки в пределах населенных пунктов МНС не распространяется, что освободит от платежа лиц, имеющих небольшие земельные участки для личного огородничества.

«Запрет убыточности»

Предпринимательская деятельность остается деятельностью на свой страх и риск, однако крупные налогоплательщики будут ограничены в праве накапливать убытки, переносить их на будущие налоговые периоды и не уплачивать налог на прибыль.

Фактически, крупные налогоплательщики имеют право уменьшать финансовый результат не более чем на 50% непогашенной суммы отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых лет до полного ее погашения.

Вместе с тем правила учета налоговых убытков непросты, поэтому можем ожидать дополнительных разъяснений налоговиков по этому поводу.

Получил накладную — ставь в кредит

Наверное, с целью ускорения экономических процессов законодатель уменьшил срок на регистрацию налоговых накладных с 1095 до 365 дней.

Важно, что законодатель не забыл ввести прерывание соответствующего срока на период остановки регистрации налоговых накладных.

Налогообложение операций с недвижимостью

Законодатель начал вводить налогообложение инвестиционной деятельности. С 1 января 2022 года доход физлица от третьего и последующих продаж недвижимости будет облагаться налогом на доходы физических лиц по ставке 18%. Правда, при расчете налогооблагаемой базы возможно будет учесть расходы.

С одной стороны, в абсолютных величинах размер налога не всегда будет выше: 18% с маржи перепродажи могут быть ниже 5% всего дохода.

Читайте также: Налоги на операции с недвижимостью: изменяющий новый закон

С другой стороны, на данный момент налоговики с радостью квалифицируют третью и последующую продажу недвижимости как предпринимательскую деятельность и доначисляют на весь доход, в основном без учета расходов, 18% налоговых обязательств.

Ужесточение контроля от налоговых органов

С 1 января 2022 года налоговики смогут послать подобный запрос, если информация может свидетельствовать о нарушении. Очевидно, что такая абстрактная формулировка позволит налоговикам чаще обращаться к налогоплательщикам с просьбой поделиться документами.

При этом плательщики будут ограничены в возможности злоупотреблять правом на непредоставление документов в связи с отсутствием четкого основания для отправки запроса.

Введение РРО почти для всех ФОПов

Физические лица-предприниматели, которіе работают на 2−4 группах единого налога, с 1 января 2022 обязаны учитывать наличные расчеты с помощью регистраторов расчетных операций.

Читайте на «Цензор.НЕТ»: ДПС разъяснила, кто из ФЛП может не применять РРО с 1 января

Обращаем внимание, что, несмотря на то, что безналичные расчеты не должны производиться через РРО, расчет приложением банковской карты к POS-терминалу налоговики безналичным расчетом не считают.