Добрый день.
Возник вопрос в процессе перехода с общей системы налогообложения на упрощённую.
Юр. лицо на общей системе, плательщик НДС хочет перейти на упрощённую систему 4-й группы — 5%.
Но, на этапе подачи документов представителями налоговой инспекции было заявлено, что поскольку мы отказываемся от НДС, то будем обязаны заплатить 20% от всех основных фондов, а в нашем случае это недвижимость, поскольку для её преобретения мы пользованись НДС. Обосновывают свою позицию пп. а) п. 184.1. НКУ.
На все заверения, что мы хотим анулировать регистрацию плательщика НДС по пп. в) п.184.1. НКУ, уверяют в неправильном трактовании норм НКУ.
Законна ли позиция налогового органа в этом случае? И должно-ли предприятие платить 20% от основных средств в случае перехода на упрощённую систему без уплаты НДС?
Заранее спасибо.
- McGregor
- 14 червня 2013, 12:14
Ответ эксперта
- Константин Пильков
- 19 червня 2013, 15:37
Здравствуйте!
В описанной ситуации не играет особой роли то, по какой причине аннулируется свидетельство плательщика НДС. Вы правы в том, что при переходе на единый налог без уплаты НДС, свидетельство аннулируется согласно пп. в) п. 184.1. НК. Однако независимо от этого согласно п. 184.7. НК если при приобретении Вашей компанией основных средств суммы НДС были зачислены в налоговый кредит, то сейчас перед аннулированием свидетельства компания должна совершить так называемую условную продажу (начислить себе налоговые обязательства исходя из обычной цены таких основных средств).
Как определить эту обычную цену на объект основных средств (здание) при условной продаже? Из практики следует, что если Вы хотите избежать неприятностей с несправедливым доначислением НДС в будущем, то обычную цену стоит принять на уровне не ниже балансовой. А для того, чтобы у налоговиков не было соблазна определить обычную цену как ту, по которой Ваша компания приобретала эти здания или еще выше (иногда они «грешат» тем, что сами определяют цены на недвижимость на основании газетных объявлений о продаже похожих объектов), то Вам стоит заказать оценку зданий. Если оценочная стоимость равна либо немного превышает балансовую – это идеальный вариант. Такую оценочную стоимость можно наиболее безопасно принять как обычную цену.
С уважением,
Константин Пильков
В описанной ситуации не играет особой роли то, по какой причине аннулируется свидетельство плательщика НДС. Вы правы в том, что при переходе на единый налог без уплаты НДС, свидетельство аннулируется согласно пп. в) п. 184.1. НК. Однако независимо от этого согласно п. 184.7. НК если при приобретении Вашей компанией основных средств суммы НДС были зачислены в налоговый кредит, то сейчас перед аннулированием свидетельства компания должна совершить так называемую условную продажу (начислить себе налоговые обязательства исходя из обычной цены таких основных средств).
Как определить эту обычную цену на объект основных средств (здание) при условной продаже? Из практики следует, что если Вы хотите избежать неприятностей с несправедливым доначислением НДС в будущем, то обычную цену стоит принять на уровне не ниже балансовой. А для того, чтобы у налоговиков не было соблазна определить обычную цену как ту, по которой Ваша компания приобретала эти здания или еще выше (иногда они «грешат» тем, что сами определяют цены на недвижимость на основании газетных объявлений о продаже похожих объектов), то Вам стоит заказать оценку зданий. Если оценочная стоимость равна либо немного превышает балансовую – это идеальный вариант. Такую оценочную стоимость можно наиболее безопасно принять как обычную цену.
С уважением,
Константин Пильков
Следить за новыми комментариями
Щоб залишити коментар, потрібно
увійти або
зареєструватися
Коментарі