Информационный центр горячая линия

23 травня 2011, 10:44

Светлана, Николаев

Добрый день.
19.05.2011г. был принят закон 8321 (Про внесення змін до Податкового кодексу України та затвердження ставок вивізного мита на деякі види зернових культур). Пункт 1.1. данного закона подразумевает отмену действия п.п 196.1.14 Налогового кодекса (Поставка услуг, определенных в подпункте «В» пункта 186.3), хотя п.п 4.1.9. (стабильность- изменения в любые элементы налогов и сборов не могут вноситься позднее, чем за 6 месяцев до начала нового бюджетного периода, в котором будут действовать новые правила и ставки...). Наша ситуация, по сути — предприятие занимается разработкой программного обеспечения, 100% уставного фонда Швейцария, до 01.01.2011г предприятие платило НДС по операциям на территории Украины. В начале года, согласно налогового кодекса, была произведена условная продажа основных средств при переходе на операции не подлежащие обложению НДС. Сейчас мы должны вернуться на НДС. Единственный мой выход из положения — это пойти и повесится, Я НЕ ЗНАЮ, ЧТО СКАЗАТЬ УЧРЕДИТЕЛЯМ И ПОКУПАТЕЛЯМ (ПОКУПАТЕЛИ НАШИХ УСЛУГ ПО РАЗРАБОТКЕ ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ НАХОДЯТСЯ В ЕВРОПЕ). Что делать???????????????7

Ответ эксперта

Константин Пильков

23 травня 2011, 14:53

Добрый день, Светлана!
Надеюсь, Вы еще не совершили непоправимое и не вешались. Хоть на поставку ПО и вводят НДС, однако, вероятно, в Вашем случае это может оказаться не так и плохо. Все равно, условную продажу уже совершили (то есть, дополнительные НДС обязательства были еще в начале года). Сейчас же картина не особо меняется. Поскольку Ваши клиенты за рубежом, то как в случае, если ПО разрабатывается и поставляется клиентам под заказ (п. 186.3 (в)), так и в случае, если им выдаются лицензии и они используют интеллектуальную собственность (п. 186.3 (а)), место поставки определяется по месту нахождения получателя услуг.
Если это Вам не подходит, уточните почему. Попытаемся найти решение. Или Вам обидно, что произвели условную продажу и именно об этом Вы не можете сообщить учредителям?
С уважением,
Константин Пильков

Следить за новыми комментариями

Коментарі - 5

+
0: svet9; 23 травня 2011, 15:29; #

Учредителям сообщить не могу, сразу уволят. Они не понимают как єто вообще возможно (переписывать законы в течении года). Подскажите, правильно ли я поняла — мы предоставляем услуги по разработке программного обеспечения собственником которого (принадлежит лицензия) является иностранное предприятие и п. 183 (а) указывает, что местом поставки является иностранное государство ( т е по факту данные услуги не облагаются НДС?????????????

+
0: Константин Пильков; 23 травня 2011, 16:19; #

Не совсем понятна фраза «мы предоставляем услуги по разработке программного обеспечения собственником которого (принадлежит лицензия) является иностранное предприятие»
Лицензия принадлежит как раз не собственнику, а тому, кому собственник ее дает.
1. Поэтому, если Ваше предприятие разрабатывает ПО самостоятельно и продает лицензии на него иностранному предприятию, тогда Вы имеете возможность воспользоваться п. 186.3. Лицензия тут означает не право использовать в своей деятельности Ваше ПО (установить на компьютер и пользоваться), а право, например, воспроизводить, распространять копии ПО. За это право согласно договору иностранная компания должна платить Вашей роялти;
2. Если контракт, который ВЫ заключили с иностранной компанией является по своей сути не лицензионным соглашением, а контрактом на разработку ПО под заказ, то тут все тот же п. 186.3. (а) избавляет Вас от НДС. При этом Ваше предприятие передает имущественные права на ПО нерезиденту
3. Если Ваше предприятие разрабатывает, поставляет, тестирует ПО и при этом не идет речь о передаче имущественных прав интеллектуальной собственности на ПО, то тут лучше сослаться на п. 186.3. (в). Тоже без НДС, если получатель за рубежом.
Во всех случаях внимательно проанализируйте договоры с иностранными компаниями, чтобы их условия позволяли Вам четко определиться между этими вариантами. Иначе, если у Вас окажется какой-то гибрид да еще и с примесями (например, в договоре будет указано о возможности поставки в Украине), то это может послужить соблазном налоговикам столкнуть Вас к п. 186.4. (определение места поставки по местонахождению поставщика). Совсем будет нехорошо, если Ваши клиенты-нерезиденты имеют в Украине представительства, с которыми Вы и заключили договоры.
С уважением,
Константин Пильков

+
0: svet9; 23 травня 2011, 16:48; #

У нас долгосрочный контракт на выполнение работ по разработке ПО под заказ. Ежемесячно подписываются акты выполненных работ. Программа в целом (архитектурные разработки программы делались в еврозоне) является собственностью заказчика и он будет ее продавать. Мы не имеем ни каких прав на данную программу.Мы только предоставляем услуги по ее разработке. (Это п.2).У нашего заказчика нет представительств в Украине. Программа разрабатывается для еврозоны и будет продаваться нашим заказчиком там.

+
0: svet9; 23 травня 2011, 16:55; #

Акты выполненных работ являются передачей имущественного права на ПО не резиденту? или нужны какие либо дополнительные условия???

+
0: svet9; 23 травня 2011, 17:12; #

Извините за сумбурность вопросов. В Вашей консультации консультации нам на 100% подходит п.3. Спасибо огромное!!!

Щоб залишити коментар, потрібно увійти або зареєструватися