Почему украинский бизнес останется на Кипре

В связи с началом ратификации новой Конвенции об избежании двойного налогообложения между Украиной и Кипром * украинские предприниматели забеспокоились, не нужно ли будет в результате этого процесса искать другие страны для ведения бизнеса. Давайте попробуем разобраться, есть ли реальный повод для беспокойства. 

Одним из весомых плюсов кипрской юрисдикции является непринадлежность Кипра к списку офшорных зон и отсутствие налогообложения доходов, полученных кипрскими компаниями от продажи акций, долей и иных ценных бумаг. Эти нормы не меняются положениями новой Конвенции, остается в силе устоявшееся правило относительно налогообложения доходов от отчуждения движимого имущества, а также других видов имущества в стране продавца. 

Однако с ратификацией новой Конвенции бизнес Украины все же ждет ряд изменений. В частности, станут другими положения по налогообложению дивидендов, процентов и роялти. Ранее такие доходы подлежали налогообложению исключительно в стране их получателя. Теперь Конвенцией вводится новый принцип: указанные доходы могут облагаться и в стране возникновения в соответствии с ее законодательством. При этом устанавливаются предельные ставки налога, который может взиматься в таком случае.

Относительно дивидендов применяется ставка в размере 5% от их общей суммы, если получатель владеет не менее 20% капитала компании, выплачивающей дивиденды или инвестировал минимум 100 000 евро в приобретение акций или других прав компании. Во всех остальных случаях применяется ставка в размере 15%.

Для процентов предельная ставка предусмотрена в размере 2%, при условии, что получатель дохода в виде процентов является фактическим владельцем такого дохода. Во всех остальных случаях выплаты процентов с источником их происхождения в Украине в пользу нерезидента будет применяться ставка налога на репатриацию в размере 15%.

Уплата роялти за научные произведения, патенты, торговые марки, тайные формулы, процессы или информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта, должна облагаться по ставке, не превышающей 5%. Ставка в размере 10% будет применяться ко всем другим роялти, включая выплаты за использование компьютерных программ, музыкальных или литературных произведений.

Но, даже принимая во внимание все вышесказанное, можно утверждать, что кипрская юрисдикция все еще предлагает очень привлекательные налоговые условия. В действительности опасения предпринимателей беспочвенны: серьезные причины для вывода отечественного бизнеса с Кипра отсутствуют. 

* Напомню, 15 мая 2013 Кабинет Министров Украины своим распоряжением № 302-р подал на ратификацию Верховной Раде Украины новую Конвенцию между Правительством Украины и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения и предупреждении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и Протокол к ней, подписанные 8 ноября 2012 в г. Никосии. Ожидается, что Конвенция вступит в силу сначала 2014 года, в случае окончания процедуры ратификации, которая из практики может занять достаточно много времени, в 2013 году. Сейчас для Украины является действительным двустороннее Соглашение от 19 октября 1982, заключенное между Правительством Союза Советских Социалистических Республик и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения доходов и имущества.