НДС при безвозмездной передаче имущества по договору займа. Как платить

Данные нормы прописаны в Гражданском кодексе Украины. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей, определенных родовыми признаками.

Объектом обложения НДС являются операции плательщиков налога по поставке товаров, место поставки которых находится на таможенной территории Украины. В том числе операции по безвозмездной передаче и по передаче права собственности на объекты залога заемщику, на товары, передаваемые на условиях товарного кредита, а также по передаче объекта финансового лизинга в пользование лизингополучателю. Такие нормы прописаны в Налоговом кодексе Украины.

Согласно НКУ, поставкой товаров считается любая передача права на распоряжение товарами, в том числе — продажа, обмен или дарение такого товара, а также поставки товаров по решению суда.

При этом в НКУ определено, что база налогообложения операций по поставке товаров и услуг определяется исходя из их договорной стоимости с учетом общегосударственных налогов и сборов.

Исключение: акцизный налог на реализацию субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров и сбор на обязательное государственное пенсионное страхование, который справляется со стоимостью услуг сотовой подвижной связи, НДС и акцизного налога на этиловый спирт, используемый производителями — субъектами хозяйствования для производства лекарственных средств, в том числе компонентов крови и произведенных из них препаратов (кроме лекарственных средства в виде бальзамов и эликсиров).

При этом база налогообложения операций по поставке товаров и услуг не может быть ниже цены приобретения таких товаров и услуг. База налогообложения операций по поставке самостоятельно производимых товаров и услуг не может быть ниже обычных цен, а база налогообложения операций по поставке необоротных активов не может быть ниже остаточной стоимости по данным бухгалтерского учета, сложившейся по состоянию на начало отчетного периода, в течение которого осуществляются такие операции.

Исключение:

— товары и услуги, цены на которые подлежат государственному регулированию;

— газ, поставляемый для нужд населения.

В состав договорной стоимости включаются любые денежные средства, стоимость материальных и нематериальных активов, передаваемых налогоплательщику непосредственно покупателем или через любое третье лицо в связи с компенсацией стоимости товаров и услуг.

В договорную стоимость включаются любые денежные средства, стоимость материальных и нематериальных активов, передаваемых налогоплательщику непосредственно покупателем или через любое третье лицо в связи с компенсацией стоимости товаров или услуг.

В договорную стоимость не включается сумма неустойки, 3% годовых и инфляционные, полученные налогоплательщиком в результате неисполнения или ненадлежащего исполнения договорных обязательств. Таким образом, безвозмездная передача имущества на основании договора займа подлежит обложению НДС.