Кабмин утвердил перечень оснований для проведения внеплановой проверки плательщика НДС

Данный перечень закреплен правительственным постановлением (№1238 от 27 декабря 2010 г.), текст которого обнародован на официальном сайте Кабмина.

Согласно постановлению, данный перечень предусматривает такие основания проверки, как: возбуждение дела о банкротстве плательщика НДС и/или его поставщиков; наличие разницы между суммой налогового кредита, сформированного плательщиком, и суммой налоговых обязательств его контрагентов, которые не устранены по результатам проведения камеральной проверки.

Кроме того, основанием для проведения документальной внеплановой выездной проверки является отсутствие данных в налоговой отчетности плательщика об осуществлении на протяжении предыдущих 12 месяцев (для плательщиков налога с квартальным отчетным периодом - на протяжении предыдущих 4 месяцев) операций по поставке товаров/услуг, к которым применяется нулевая ставка НДС, или наличие данных о том, что объем таких операций составляет меньше 50% общего объема поставок.

Также проверка может быть осуществлена в случае, если плательщик налога не отвечает ни одному из следующих критериев: в каждом из последних 4 отчетных налоговых периодов (кварталов) численность работников, которые находятся в трудовых отношениях с плательщиком, превышает 20 чел. и средняя зарплата всех работников не меньше чем в 2,5 раза превышает минимально установленный законодательством уровень; имеет основные фонды для осуществления деятельности, остаточная балансовая стоимость которых на отчетную дату превышает сумму налога, заявленную к возмещению за предыдущих 12 календарных месяцев; уровень определения налогового обязательства по налогу на прибыль к уплате в бюджет (отношение оплаченного налога к объемам полученных доходов) является выше среднего по отрасли в каждом из последних 4 отчетных налоговых периодов (кварталов).

Основанием для проверки также определено отсутствие на протяжении предыдущих 24 последовательных отчетных налоговых периодов (месяцев) (для плательщиков налога с квартальным отчетным периодом - на протяжении предыдущих 8) документальных плановых проверок и наличие документально подтвержденной информации о нарушении плательщиком норм налогового законодательства.

Данное постановление действует с 1 января 2011 года.