Правительство снова реформирует налоги: чего ждать от реформы

Налог на землю

В части платы за землю законопроект предлагает отменить мораторий на индексацию нормативной денежной оценки для всех земель, кроме сельскохозяйственных угодий, которая используется для целей налогообложения платы за землю (земель водного фонда: внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ; земель населенных пунктов и других земель несельскохозяйственного назначения).

В свое время мораторий вводился в связи с обострением инфляционных процессов, существенной девальвацией национальной валюты, снижением покупательной способности населения. Казалось бы, ничего не изменилось, а наоборот, ситуация обострилась.

Поэтому чрезмерное завышение коэффициента индексации нормативной денежной оценки земель автоматически приведет к росту арендных ставок на землю и ляжет непосильным бременем на предпринимателей, и многих из них (например, розничных торговцев) заставит вообще приостановить свою деятельность. Это приведет к уменьшению поступлений в местные бюджеты и негативно повлияет на развитие территориальных общин.

Предлагается ввести налогообложение неоформленных земельных участков, которые используются. Это позитивный шаг, но создаст дополнительный повод для коррупции на местном уровне, потому что раньше у местных органов была хоть какая-то мотивация ускорять принятие решения об оформлении земель заявителям для получения дохода в местный бюджет от таких земель, но теперь этот фактор нивелируется.

Читайте также: Почему Баффет платит меньше налогов, чем простой американец

Кроме того, документ отменяет льготы в оплате за землю и земельные участки, предоставленные учреждениям науки, которые полностью содержатся за счет средств государственного или местных бюджетов (в случае нецелевого использования земельных участков).

Также положительный шаг, только непонятен пока механизм определения статуса «нецелевого использования», что будет порождать дополнительный повод для коррупции и выведения этих операций в тень.

Налог на добавленную стоимость

В части налога на добавленную стоимость (НДС) правительство предлагает обложить налогом операции по продаже вновь построенных квартир или домов!

Кроме того, в документе есть пункт, которым предлагают увеличить налог на доходы физических лиц от продажи третьего и последующих объектов недвижимого имущества с 5% до 18%. Действующие ставки НДФЛ для продажи в течение года первого объекта недвижимости (0%) и второго (5%) оставят без изменений.

Фактически этот налог будет еще выше, поскольку в любом случае нужно будет оплачивать еще 1% госпошлины и 1,5% военного сбора, то есть в результате получается 20,5%. Таким образом, если квартира стоит, например, $100 тыс., то государству придется отдать более $20 тыс.

Реально это может обернуться тем, что граждане, которые покупают квартиры с целью заработка на сдаче в аренду и/или их последующей перепродажи, теперь, при сдаче жилья в аренду, будут поднимать ее стоимость на 10−12% и до 20−30% — при перепродаже недвижимости.

Вводится налогообложение НДС операций по реализации Национальным банком драгоценных металлов физическим и юридическим лицам. Надо отметить, что льгота по НДС существует только для банковских металлов. И только на бумаге. Изначально данная инициатива является ошибочной, поскольку НБУ на рынке вообще мало представлен. Последний раз продажу он осуществлял более пяти лет назад.

Законопроектом устанавливается ограничение для бюджетного возмещения НДС для плательщиков-посредников, если приобретенные или импортируемые товары в дальнейшем будут поставляться на таможенной территории Украины. Попытка ударить по скруткам. Но слабая. Потому реально ударит по честному ритейлу и серьезно снизит показатель Doing business в Украине.

Читайте также: Сколько транснациональные цифровые гиганты заплатят налогов в Украине

Налог на прибыль предприятий и другие

В части налога на прибыль предприятий (ПП) законопроект № 5600 содержит норму о налогообложении финансовой помощи, предоставленной связанными лицами, в частности, предусматривает увеличение финансового результата на сумму такой помощи или безвозмездно предоставленных товаров, работ и услуг для связанных лиц.

Суть налога на прибыль с убытков заключается в том, что предоставляется возможность зачислять только 50% понесенных убытков предыдущих лет. Фактически это означает оплату налога на прибыль с убытков.

Налоговые ставки увеличиваются в части экологического налога: за сброс загрязняющих веществ в водные объекты — в 1,6 раза. Кроме того, предусмотрено их планомерное повышение в восемь раз к 2029 году. За выбросы двуокиси углерода (СО2) — с 10 грн/т до 30 грн/т, за отходы для предприятий горной промышленности — с 0,49 грн/т до 1,5 грн/т.

Читайте также: Биткоин впервые станет платежным средством наравне с долларом. Что это значит

Акцизный налог

В части акцизного налога новации касаются внедрения акциза на продажу электроэнергии, произведенной из возобновляемых источников энергии (ВИЭ).

Документ, в частности, предусматривает исключение электроэнергии ВИЭ из группы товаров, на которые не распространяется акциз, что приведет к внедрению акцизного налога на «зеленую» электроэнергию на уровне 3,2%. То, как это предлагает законопроект № 5600, приведет к дополнительным расходам ее производителей на 1,63 млрд грн в год.

Надо отметить, что кроме указанных изменений, законопроектом вносятся изменения в администрирование налогов и сборов. Усиливается ответственность за несвоевременную подачу налоговых накладных. Правительство предлагает налагать штраф в размере 40% от суммы НДС по накладной при нарушении срока регистрации на 61−180 дней, а при нарушении срока регистрации на 181 и более дней — в размере 50% суммы НДС.

Контролирующим органам предоставляется право ходатайствовать о лишении права выезда за границу руководителя предприятия до полного погашения им налогового долга.

Читайте также: Налоговый кодекс: правки неуместны

Механизм контроля бизнеса

А если налоговое уведомление-решение составлено с нарушениями и обжаловано? Здесь «по-тихому» предлагается ввести механизм контроля бизнес-активной среды, где по «левым» налоговым уведомлениям-решениям могут фактически до одного года ограничить гражданское право свободного передвижения. Правильная идея для нарушителей, но не в Украине. Только через суд, и только после судебной реформы.

Законопроект предусматривает, что отныне налоговые органы смогут отправлять запросы налогоплательщикам без веских на то причин, брать имущество в налоговый залог на несогласованные денежные обязательства на время административного и судебного обжалования. То есть ограничат не только вас, но и ваше имущество!

Законом предоставляется право налоговым органам получать по запросу информацию (объяснение) от плательщика не только по факту выявленного правонарушения, но и по другим вопросам, связанным с налогообложением, возможными нарушениями в хозяйственной деятельности плательщика, осуществленным операциям. Back to 2012!