Как считать ЕСВ по-новому: советы юристов и предпринимателей

Тогда и сейчас одна сторона дискуссии приводила аргументы о том, что относиться к программистам, как к особенным — нечестно, а другая — что именно IT может драйвить экономику.

Убрать налог на фонд оплаты труда и обеспечить сотрудников частным пенсионным страхованием предлагал один из основных оппонентов идей Шимкива Роман Хмиль.

В начале этого года правительство заявило о том, что дает бизнесу шанс отбелить зарплаты с помощью нового закона (№1573 о реформировании государственного соцстрахования и легализации фонда оплаты труда). Премьер-министр Арсений Яценюк, представляя закон в парламенте, говорил о снижении ставки ЕСВ с 41% до 16% и о том, что с его помощью компании смогут вывести зарплаты из тени.

Так что именно предлагает закон, какие условия и какие ставки прописаны в нем, а также — как к предложению относятся IT-предприниматели?

Как считают юристы

Рост индустрии IT могло бы обеспечить снижение налоговых выплат (в том числе — по фонду заработной платы).

По разным подсчетам, они, включая НДС, могут достигать 60%, говорит Андрей Фомичев, адвокат, руководитель практики налогового права компании «Юскутум».

До конца прошлого года очень распространенной моделью для работы в IT-секторе было оформление сотрудников как ФЛП (физическое лицо-предприниматель — одна из схем оформления плательщика единого налога). Законодательно такая схема не запрещена, однако налоговая такую схему часто рассматривает как оптимизационную, поясняет юрист. В законе таки оставили право относить 100% операций с единщиками на расходы. Но!

«В пояснительных записках и стенограммах был дан сигнал, что использование «СПД на постоянной основе» вместо постоянной занятости будет пресекаться», — отмечает Фомичев.

«Юскутум» проанализировал привлекательность предложений власти по стимулированию перехода от СПД к трудовым правоотношениям. Для анализа взяты наиболее распространенные схемы работы IT-компаний с зарплатой в условные 60 тыс. грн в месяц на каждого сотрудника. На базе таких условий юрист подсчитал налоговую нагрузку, а также — сколько нужно заработать компании, чтобы сотрудник получил такую сумму на руки.

Схема №1 — Работа через ФЛП

Вариант a:

Все картинки кликабельны

Вариант b:

Налоги предприятие будет платить таким образом:

Уплата единого налога в 2015 году уменьшится, поскольку ставка в третьей группе поменялась с 5% до 4%. По ЕСВ закон дает предпринимателю возможность самому определить размер отчислений по ставке 34,7% от минимальной базы (один прожиточный минимум) до максимальной базы (17 прожиточных минимумов).

«Схема работы через ФЛП остается финансово привлекательной, правда, оставляя за собой смутные угрозы признания отношений трудовыми», — подчеркивает юрист.

Схема №2 — Наемный труд

Если сотрудники получали «белую» зарплату, то при превышении доходов свыше 10 «минималок» растет ставка налога на доход физлиц — с 17% до 20%. С другой стороны, понижается коэффициент ЕСВ и сумма социальных отчислений понижается. Но для использования пониженного коэффициента нужно соответствовать таким критериям:

• превышение в 2,5 раза или более общей среднемесячной базы начисления единого взноса плательщика за 2014 год;
• средняя заработная плата по предприятию — не менее трех минимальных заработных плат;
• повышение средней зарплаты по предприятию минимум на 30% по сравнению со средней зарплатой в 2014 году;
• превышение среднего платежа на одно застрахованное лицо до уровня не менее 700 грн и др.

Но, как отмечает Андрей Фомичев, в Украине не прижилась практика обсуждать зарплаты до или после вычета налогов. Работодатель на свой страх и риск должен обеспечить определенную сумму на руки работнику. В то же время, по закону часть налогов платит работодатель, а часть — сотрудник. То есть каждой компании придется (если она решит перейти на найм) решить: платить ли все налоги самостоятельно, сохранив сумму, которую получает сотрудник, или же по букве закона разделить с ним налоги.

Вывод юриста:

Правительство уменьшило нагрузку на работодателя, однако, повысив налог на «большие зарплаты», во многом нивелировало эту скидку.

Как считают IT-предприниматели

Если говорить о бизнесе, здесь мнения разделились. Кто-то готов пробовать новую схему, а кто-то не считает это целесообразным.

«Мы рассматриваем возможность применить нормы закона. Но в целом по отрасли не вижу ажиотажа: IT-компании работают с ФОПами и платят 5% налога вместо 36% (20% c физлица + 16% ЕСВ), так что вряд ли будут переходить на новую схему», — говорит CFO Coppertino Любомир Остапив.

По его мнению, нормы нового закона хорошо подойдут тем, кто платил «минималку» — такие компании действительно могут начать отбеливание зарплат.

В целом же, эксперт согласен с мнением юриста: при переходе от минимальных зарплат общая сумма налогов растет, ведь с большей зарплаты будет платиться больше налога на доходы физлиц.

Стоит отметить, что не все готовы в открытую комментировать новый закон, но многие интересуются новыми нормами. Одна из украинских компаний по разработке предоставила выдержку по своим реальным расчетам по целесообразности применения новых ставок:

«За многие годы это первые нововведения, за которые стоит похвалить правительство. И это не шутка… Если вы хотите вывести из тени свои зарплаты в конвертах, то, пожалуйста, заплатите налогов в три раза меньше», — говорит Олег Витенко, директор bookshop.ua.

Виктор Горбань, глава курьерской службы Vistep, сравнивает расчеты налогов для ФЛП второй и третьей (как самых популярных в IT) групп единого налога, с учетом законодательного условия «повышения в 2,5 раза или более общей среднемесячной базы начисления единого взноса» (берется среднемесячная база в 2014 году — 1218 грн):

Предприниматель начислил в 2014 году среднюю общую сумму за год 1218*12=14616 гривен. С этой суммы был удержан налог по ставке 34,7% (ставка для СПД), то есть 5071,75 грн. 5071,75 грн/12=422,65 грн.

Коэффициент для ЕСВ по новому закону будет рассчитываться как среднемесячная зарплата 2014 года, разделенная на зарплату текущего месяца.

Если в январе 2015 года предприниматель не поднимает зарплату, оставляет на уровне среднемесячной, то коэффициент для ЕСВ равен единице, а ставка налога = 34,7%*1, т.е. 34,7%. Таким образом, налог составит 1218 грн *34,7%=422,65 грн.

Если же предприниматель решил поднять среднемесячную базу налогообложения в 2,5 раз, тогда коэффициент для ЕСВ составит 0,4, поскольку 1218 грн/3045 грн=0,4, где 3045 грн = 1218*2,5.

«Далее вычисляем ставку налога 0,4*34,7%=13,88% и сам налог: 3045 грн*13,88%=422,65 грн», — отмечает предприниматель.

То есть, как видно из примеров, при увеличении средней зарплаты сотрудника, ЕСВ в абсолютных цифрах останется на том же уровне.

Выводы участников рынка:

Мнения разделились. Часть считает, что реального снижения не будет, часть — что это полезная инициатива, и что стоит попробовать. Расслабляться точно не стоит, потому что за «черные зарплаты» и использование рабочей силы без оформления в новом законе есть новые штрафы.

Ольга Карпенко