Налоговый компромисс: дьявол кроется в деталях

Явка с повинной

Суть налогового компромисса на первый взгляд проста. Налогоплательщикам предоставляется шанс освободиться от финансовой, административной и уголовной ответственности в случае занижения налоговых обязательств в прошлых периодах.

«Но все же законопроекты 1071 и 1071-1 имеют принципиально разные цели, что подразумевает применение различных механизмов их достижения», — подчеркивает управляющий партнер АБ «Радзиевский и Партнеры» Юрий Радзиевский.

Идея законопроекта 1071 заключается в том, что в течение года налогоплательщики могут подать заявления о намерении достигнуть налогового компромисса и уплатить 15% заниженного обязательства по налогу на прибыль и/или НДС. При этом 85% суммы налога будет считаться погашенными, а бизнесу не грозят ни штрафы, ни пеня.

Согласно документу, предметом налогового компромисса могут быть налоговые обязательства, которые находятся в процессе административного или судебного обжалования.

Очевидно, многие ставку в 15% сочли слишком высокой, поэтому в Раде появился более лояльный документ, посвященный «налоговой амнистии». Согласно законопроекту 1071-1, в рамках налогового компромисса бизнесу предлагают заплатить в бюджет 5% от суммы налога, а оставшиеся 95% от суммы будут считаться погашенными. 

Цели законопроекта № 1071-1 — выведение экономики из тени и наполнение бюджета.

«Анализируя законопроект, можно сделать вывод, что стартовал процесс переговоров государства и представителей крупного бизнеса. Вероятно, уже существует определенная договоренность, которая позволит, с одной стороны, государству оперативно пополнить казну, а бизнесу – урегулировать вопросы по существующим налоговым спорам», — отмечает советник Международной юридической фирмы Integrites Ольга Вингловская.

По мнению Юрия Радзиевского, механизм, предусмотренный законопроектом № 1071-1, выглядит на порядок совершеннее, чем в первом рассматриваемом документе. «Не в последнюю очередь благодаря тому, что охватывает более широкий спектр правоотношений (не ограничивается только оспариваемыми обязательствами)», — объясняет эксперт.

Подводные камни

На первый взгляд благие намерения налоговиков и депутатов вызвали неоднозначную реакцию в профессиональной среде. По мнению юристов, указанные законопроекты противоречат нормам действующего законодательства, в документах нечетко прописаны основания проведения внеплановых проверок, а для плательщиков в случае недостижения налогового компромисса возникают немалые налоговые и юридические риски.

«Предложенные изменения являются юридически необоснованными, нарушают основной принцип налогового законодательства на равенство всех плательщиков перед законом, недопущение любых проявлений налоговой дискриминации. Предложенные проектом Закона № 1071-1 изменения нарушают права налогоплательщиков на судебную защиту, определяют односторонний порядок по определению правомерности показателей уточняющего расчета налоговых обязательств», — рассказывает адвокат Адвокатского объединения Сюткин и партнеры Наталья Марченко.

Эксперт подчеркивает, что недостижение налогового компромисса может быть основанием для привлечения налогоплательщиков к финансовой или даже уголовной ответственности. 

По мнению управляющего партнера ЮК Prove Group Владислава Кочкарова, налоговый компромисс может быть выгоден конвертационным центрам, которые смогут обелить свои компании и избежать ответственности за преступления, а вот компании с именем вряд ли воспользуются таким механизмом. Ведь необходимо признать, что предприятия нарушали налоговое законодательство, что существенно ударит по имиджу компаний.

В свою очередь в АБ «Радзиевский и Партнеры» указывают на «удивительное» в самой формулировке законопроекта 1071. Так, в пояснительной записке авторы одним из аргументов необходимости принятия законопроекта указывают факт того, что существенная часть налоговых решений уведомлений, которые находятся в стадии административного и судебного обжалования, принимались вследствие «расширенного, а иногда и искаженного, толкования норм Налогового кодекса Украины. 

«То есть, законодатель предлагает бизнесу частично уплатить налоговые обязательства, начисленные вследствие искаженного толкования норм законодательства (что, согласитесь, вызывает некоторое недоумение). На практике неоднократно сталкивался с так называемым «искаженным толкованием норм Налогового кодекса» органами Государственной фискальной службы времен президента Януковича – в этом случае определение «искаженное толкование» является очень мягким», — акцентирует внимание эксперт.

Подобные налоговые – решения уведомления, очевидно, должны отменяться в полном объеме без частичного исполнения (уплаты 15%).

В поисках компромисса

На фоне недоверия к власти и размытых формулировок, касающихся как полномочий налоговиков, так и самой процедуры компромисса, существуют вполне обоснованные сомнения, что предприятия пойдут на предложенные условия. С другой стороны, согласиться на такие «правила игры» бизнес может в связи с несовершенством как судебной, так и налоговой системы. 

«С учетом того, что наша судебная система в существующем виде (не говоря об объективности налоговых органов в процессе административного обжалования) не может обеспечить гарантию справедливого рассмотрения таких исков. При принятии данного законопроекта в предложенном виде все же считаю, что многие плательщики пойдут на предложенный компромисс», — прогнозирует Радзиевский.

Без сомнения, сама идея внедрения механизма налогового компромисса при глобальной реформе налоговой системы кажется логичной. Но пока эксперты сходятся на том, что предложенные депутатами законопроекты нуждаются в доработке.

По мнению Натальи Марченко, в документе необходимо обосновать размер уплаты в бюджет заниженного налогового обязательства, выписать права и обязанности налогоплательщика и налогового органа во время процедуры налогового компромисса, а также установить четкие основания и критерии для проведения документальной внеплановой проверки.
 
Не менее важно четко определить налоговые и юридические риски для компаний в случае, если налоговый компромисс не был достигнут, чтобы бизнес мог чувствовать себя уверенно.

Ольга Дубенская