Налогообложение Роялти после подписания Конвенции между Правительством Украины и Правительством Республики Мальта во избежание двойного налогообложения

24 июля на заседании Правительства было принято решение о подписании Конвенции между Правительством Украины и Правительством Республики Мальта во избежание двойного налогообложения и предупреждении налоговых уклонений относительно налогов на доходы и Протокола к ней.

Проектом Конвенции предусмотрены следующие ставки налогообложения дивидендов, процентов и роялти (соответствуют требованиям Модельной Конвенции ОЭСР):

дивиденды — общая ставка 15%, а 5% — для дивидендов, получаемых владельцем свыше 20% компании, которая выплачивает дивиденды;

проценты — общая ставка 10% — для процентов от долговых требований любого вида, независимо от ипотечного обеспечения и независимо от владения правом на участие в прибылях должника, в частности, от правительственных ценных бумаг и от облигаций или долговых обязательств, в том числе премий и вознаграждений, по этим ценным бумагам, облигациям или долговым обязательствам;

роялти — общая ставка 10% - для роялти относительно вознаграждений за пользование или за предоставление права пользования любым авторским правом на произведения литературы, искусства или науки (в том числе кинофильмы, любые фильмы или пленки, используемые для телевидения или радиовещания), любым патентом, торговой маркой, дизайном или моделью, планом, секретной формулой или процессом, или за информацию (ноу-хау), касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта.

Для сравнения на данный момент на Мальте отсутствует удержание налогов у источника на доходы от процентов, дивидендов и роялти.

Таким образом, с подписанием Ковенции и ратификацией ее ВРУ Украины, налоговая ставка относительно доходов в виде роялти составит 10%.