Каких изменений ждать бизнесу от «антиахметовского» закона

К каким изменениям следует готовиться отечественному бизнесу в колонке The page рассказала адвокат SLS Group Марта Бессмертная. «Минфин» выбрал главное.

Налоги для землевладельцев

Закон вводит новое определение — «минимальное налоговое обязательство» (МНО). В частности, МНО можно определить как минимальную сумму налогов, которая должна быть уплачена за владение или пользование земельными участками, относящимися к сельскохозяйственным угодьям. Сущность минимального налогового обязательства состоит в вычислении разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков. То есть, если по результатам отчетного периода сумма уплаченных налогов меньше МНО, такая разница дополнительно уплачивается плательщиком. Следовательно, МНО будет применен к лицам, владеющим земельным участком сельскохозяйственного назначения на праве собственности или праве пользования, в частности аренды, эмфитевзиса и субаренды.

Определяется МНО по формуле: нормативная денежная оценка соответствующего земельного участка, умноженная на количество месяцев владения землей, умноженная на коэффициент 0,05 и поделена на 12.

Для землевладельцев, возможно, возникает проблема, поскольку в формулу внесено количество месяцев владения налогоплательщиком соответствующим земельным участком: значит, чем больше лицо законно владеет земельным участком, тем больше для него МНО. В таких условиях владеть земельным участком в течение длительного времени становится невыгодно, что может побуждать землевладельцев к отчуждению земли.

Введение МНО — одна из мер по борьбе с теневой экономикой, которая распространена среди производителей сельскохозяйственной продукции. Однако пока сложно прогнозировать, как такие изменения повлияют на жизнь обычного землевладельца.

Закрытые границы для должников

Урегулированы процессуальные вопросы относительно права органа контроля обращаться в суд с целью установления временного ограничения на право выезда руководителя юридического лица. В случае неуплаты в течение 240 дней налогового долга, превышающего 1 миллион гривен, орган контроля может обратиться в суд, чтобы установить временное ограничение на право выезда руководителя юридического лица или постоянного представительства нерезидента-должника за пределы Украины — до погашения такого налогового долга. Для такой процедуры создается Реестр руководителей налогоплательщиков-должников для оперативного получения требуемой информации налогоплательщиками. В то же время прописана процедура принятия судом соответствующего решения, в частности, предусмотрено право на апелляционное и кассационное обжалование такого решения.

Читайте также: Долги за коммуналку и штрафы: полноценно заработала система автоматического ареста средств на счету за долги

Продажа сельхозпродукции

Налог в 18% на доходы от продажи сельскохозяйственной продукции на сумму выше 12 минимальных заработных плат. Если ранее льгота была привязана к размеру земельного участка плательщика, который не должен превышать 2 гектара, то, после вступления в силу законопроекта № 5600, в случае продажи собственной сельскохозяйственной продукции полученные от такой продажи доходы не облагаются налогом, если их общая сумма за год не превышает 12 размеров минимальной заработной платы.

Также предусмотрено уменьшение минимальной площади земли фермерского хозяйства с 2 до 0,5 га для перехода на упрощенную систему налогообложения; в то же время для личного хозяйства можно иметь до 2 гектаров земли.

Продажа недвижимости

В настоящее время доход от продажи одного объекта недвижимости (за исключением земли) на год не облагается налогом, а продажа второго и последующих — облагается налогом по ставке 5%. Зато законопроект № 5600 вносит изменения в такие положения и устанавливает налог на продажу второго объекта недвижимости в течение одного календарного года 5%, третьего и последующих объектов недвижимости — 18%. Однако такая ставка не распространяется на продажу унаследованного имущества.

Читайте также: Покупка квартиры в новостройке: как минимизировать риски

Рента и акцизы

Повышаются ставки экологического налога, рентной платы за использование недрами и ставки акцизного налога на алкоголь. Акцизный налог на алкогольные напитки повысится на 5%, ставка экологического налога на выбросы углекислого газа — в три раза, до 30 грн за тонну. Эконалог увеличили также на ряд других выбросов. Законопроектом установлены и новые ставки рентной платы за использование недрами, в том числе за добычу железной руды. Законопроект № 5600 называли «антиахметовским» именно благодаря повышению налоговой нагрузки на добычу руды. Поднятие рентных ставок больно ударит по самому богатому украинцу, владельцу крупнейших добывающих компаний страны Ринату Ахметову.

Списание убытков

Усовершенствован механизм списания убытков крупными плательщиками налога на прибыль, а именно: убытки берутся во внимание до полного их погашения, но частями по 50% ежегодно. Если оставшаяся сумма убытков составит до 10% от финрезультата, то такие убытки учитываются в полном объеме. Первым отчетным периодом будет 2022 год. Корректировка финансового результата на суммы безвозвратной финпомощи используется только теми плательщиками, которые внесли такую помощь в расходы и предоставили ее соответствующему лицу, задекларировавшему убытки за прошлый период.

Читайте также: Google объявил о подорожании своих услуг в Украине на 20%

Табачные изделия

Освобождаются от обложения НДС операции по поставке табачных изделий, табака, промышленных заменителей табака, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, кроме их первой поставки и импорта. База налогообложения в этом случае — максимальная розничная цена таких товаров без НДС. Сокращается срок на внесение суммы НДС в налоговый кредит с 1095 до 365 дней от даты составления налоговой накладной или расчета ее корректировки.