Скандальные изменения в Налоговом кодексе в 2020 году

О налоговых новациях ЭП рассказала адвокат АО «SLS Group» Марта Бессмертна. «Минфин» внимательно следит за условиями на рынке инвестиций. Расскажем, усовершенствует ли закон администрирование налогов и устранит ли несогласованности.

Коротко о главных изменениях Налогового кодекса

1. Введение концепции налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний. Контролируемой иностранной компанией будет считаться любое юридическое лицо, зарегистрированное в иностранном государстве или территории, которая признается таковой, что находится под контролем физического лица – резидента Украины.

2. Введение плана действий BEPS на 8-10 лет.

3. Создание Апелляционного совета по вопросам рассмотрения жалоб налогоплательщиков на решения центрального органа исполнительной власти.

Читайте также: Даниил Гетманцев: Никто не полезет к вам под матрас считать деньги

4. Усовершенствование системы электронного администрирования реализации топлива и этилового спирта, упрощение условий лицензирования для субъектов хозяйствования. Пересмотр сроков и порядка применения штрафных санкций за нарушение правил учета, производства и оборота горючего или этилового спирта на акцизных складах.

5. Реформирование пени. Теперь она будет рассматриваться как средство дисконтирования денег во времени. Раньше это была штрафная санкция, которая при одновременном применении со штрафом приводила к двойной финансовой ответственности за одно правонарушение.

6. Введение новой отчетности по трансфертному ценообразованию (ТЦО).

7. Расширение определения постоянного представительства, согласно модели Организации экономического сотрудничества и развития. Налоговики могут самостоятельно взять на учет нерезидента, который ведет деятельность, обладающую признаками постоянного представительства, но уклоняется от обязанности регистрации.

Читайте также: Рада поддержала повышение лимитов для ФОПов 1-3 групп

8. Увеличение размера штрафа за неподачу налоговой отчетности или ее подачу с нарушением установленных сроков, в полном объеме, с недостоверными сведениями или с ошибками. Это влечет за собой штраф в размере 2040 грн. Ранее сумма штрафа была 170 грн.

За повторение этих нарушений налогоплательщиком, к которому на протяжении года был применен штраф, предусматривается взыскание в размере 4080 грн. Ранее сумма штрафа была 510 грн.

9. Увеличение продолжительности проведения налоговых проверок.

Плановые проверки:

• для крупных налогоплательщиков не более 35 рабочих дней (сейчас 30);
• для субъектов малого предпринимательства – 15 рабочих дней (сейчас 10);
• для других налогоплательщиков – 25 рабочих дней (сейчас 20).

Внеплановые проверки:

• для крупных налогоплательщиков — не более 30 рабочих дней (сейчас 15);
• для субъектов малого предпринимательства – 10 рабочих дней (сейчас 5);
• для ФОП, не имеющих наемных работников, – 6 рабочих дней (сейчас 3);
• для других налогоплательщиков – 20 рабочих дней (сейчас 10);
• фактические – не более 20 календарных дней (сейчас 10 дней).

По решению руководителя контролирующего органа может быть увеличена продолжительность проведения налоговых проверок. Одновременно предусмотрены основания продления проверки, в случае несвоевременного предоставления документов, — меньше, чем за три рабочих дня до дня ее завершения.

Читайте также: В Украине ввели новый налог с продажи автомобилей

10. Конкретизация определения терминов «акт» и «материалы проверки».

Акт проверки – документ, который составляется в предусмотренных настоящим кодексом случаях, подтверждает факт проведения проверки и отражает ее результаты и является носителем доказательной информации об установлении фактов нарушений требований налогового, валютного и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.

Материалы проверки – акт проверки с информативными приложениями, которые являются его неотъемлемой частью, — возражения и объяснения.

11. Сельские, поселковые, городские советы и советы объединенных территориальных общин будут принимать решения об установлении местных налогов и сборов до 15 июля, предшествующего бюджетному периоду. Если до 15 июля такого решения не приняли, налоги и/или сборы взимаются с применением ставок, которые действовали до 31 декабря года, предшествующего бюджетному периоду.

12. Определение порядка проведения процедуры взаимного согласования. Если лицо считает, что из-за действия или решения контролирующего органа оно подвергается неправомерному налогообложению, оно может подать заявление о рассмотрении дела по процедуре взаимного согласования.

Читайте также: Рада сделала шаг к повышению цен на сигареты

13. Реформирование ответственности. Кроме налогоплательщиков, в состав субъектов налогового правонарушения предлагается добавить контролирующие органы и/или их должностных лиц. Такие лица несут ответственность в виде возмещения вреда лицу, в отношении которого было совершено налоговое правонарушение. Вводится институт возмещения вреда, причиненного противоправными решениями, действиями или бездеятельностью контролирующих органов, их должностных лиц.

14. Создание четкого перечня обстоятельств, освобождающих от финансовой ответственности налогоплательщиков.

15. Определение обстоятельств, смягчающих ответственность лица за совершение правонарушений:

• совершение деяния под влиянием угрозы, принуждения или из-за материальной, служебной или иной зависимости;
• совершение деяния при стечении тяжелых личных или семейных обстоятельств; самостоятельное уведомления налогоплательщиком о совершенном им правонарушении.

На самом деле это не все изменения, о которых хотелось бы рассказать. Налоговая реформа 2020 года вводит много новшеств для украинского бизнеса. Однако лишь со временем сможем понять, устранят ли такие изменения технические неувязки, которые возникают при применении налогового законодательства.