В последние годы украинцы активно инвестировали за границу. И хотя сейчас такая возможность ограничена, люди продолжают получать доходы от сделанных ранее инвестиций. Как декларировать эти доходы в военных реалиях, чтобы не получить штраф от налоговиков, рассказала управляющий партнер юридической компании GLS Ольга Черевко. «Минфин» выбрал главное.
Как задекларировать в Украине иностранные доходы, чтобы не подвергнуться штрафу
Согласно Налоговому кодексу, иностранные доходы налоговых резидентов Украины подлежат налогообложению в Украине.
Иностранный доход — это прибыль, полученная человеком из источников за пределами страны, включая доходы от любой деятельности, труда, инвестиций, а также от продажи имущества, находящегося за границей.
Чем отличается отчетность по иностранным доходам
В случаях, когда у физического лица есть только доходы из украинских источников, обычно налоговое декларирование и удержание налога осуществляют налоговые агенты, такие как работодатели, нотариусы или брокеры.
Например, работодатель отчитывается о заработной плате в налоговую и удерживает налог, или нотариус удерживает налог при продаже недвижимости в Украине. В таких случаях физлицу нет необходимости самостоятельно подавать декларацию.
Однако, когда речь идет об иностранном доходе, физическое лицо должно сделать определенные шаги самостоятельно. То есть рассчитать свой иностранный доход и подать Декларацию о доходах и имущественном положении в Налоговую службу Украины.
Декларация за отчетный период должна быть подана до 30 апреля каждого года, следующего за отчетным.
К примеру, если вы получали доход в 2023 году, то декларацию нужно подать до 30 апреля 2024 года. Декларация может быть подана лично в налоговой службе в бумажной форме или онлайн через электронный кабинет налогоплательщика.
Важно помнить, что если вы владеете долей или осуществляете контроль над иностранной компанией более чем на 10%, и вместе с другими резидентами Украины сумма долей составляет более 50%, то вместе с декларацией о доходах необходимо обязательно подать отчет о КИК (контролируемой иностранной компании).
При продаже доли в иностранной компании нужно подать сообщение в налоговую службу о прекращении контроля.
Штраф за некорректно задекларированные доходы составляет 10% незадекларированной суммы, или 25%, если будет доказано, что доход не задекларирован умышленно.
Какими бывают иностранные доходы и сколько придется уплатить налогов
Налогообложение иностранных доходов осуществляется по ставке 18% и военный сбор 1,5%. Но в зависимости от вида дохода, расчет и ставка могут быть разными.
Доход от продажи инвестиционных активов
Согласно Налоговому кодексу, к инвестиционным активам относятся ценные бумаги, деривативы и корпоративные права. Налогообложению подлежит финансовый результат (инвестиционный доход) от операций с инвестиционными активами, а не вся сумма от их продажи.
Финансовый результат определяется, как положительная разница между доходом, полученным от продажи актива, и его стоимостью, подтвержденной документальными расходами на покупку.
К расходам на приобретение актива, кроме стоимости самого актива, относятся также комиссии банка или брокера за покупку и продажу.
При расчете инвестиционной прибыли за календарный год суммируются все доходы и убытки от операций по продаже инвестиционных активов, что позволяет уменьшить налогооблагаемую инвестиционную прибыль за счет убыточных операций.
Для инвестиционной прибыли от продажи иностранных активов расчет проводится в гривне, независимо от того, что активы покупались и продавались за валюту.
Это создает определенную сложность, поскольку перерасчет расходов в гривну осуществляется по курсу НБУ на дату покупки актива, а дохода — по курсу НБУ на дату продажи. Таким образом, при падении курса гривны ваша по факту убыточная операция может оказаться прибыльной для налоговых целей.
Доход в виде дивидендов от иностранных компаний
Если вы инвестировали в долю иностранной компании, то можете получать доход в виде дивидендов. Такой иностранный доход облагается налогом в Украине по сниженной ставке 9% и дополнительно военным сбором 1,5%.
Важно учесть, что этот доход может также подлежать налогообложению у источника (withholding tax) в стране выплат по ставке, предусмотренной конвенцией об избежании двойного налогообложения между этой страной и Украиной.
Налог на дивиденды, уплаченный в другой стране, должен учитываться при декларировании и налогообложении в Украине.
Сумма уплаченного налога засчитывается только в счет налога на доход, в то время как военный сбор уплачивается в полном объеме. Для зачисления уплаченного за границей налога необходимо добавить к декларации справку из иностранной налоговой о сумме уплаченного налога.
Доходы от продажи иностранной недвижимости
Многие считают, что доходы от продажи недвижимости за рубежом облагаются налогами по таким же ставкам, как и доходы от продажи недвижимости в Украине. Однако это не так.
Доходы от продажи иностранной недвижимости не подлежат освобождению от налога на первую продажу за год и льготной ставки 5% при второй продаже, как это предусмотрено для недвижимости в Украине.
Доходы от продажи недвижимости за рубежом облагаются налогом по ставке 18%, как и другие иностранные доходы. Важно понимать, что облагается вся сумма от продажи недвижимости, а не только прибыль, как в случае с инвестиционными активами.
Если недвижимость за границей была продана с прибылью, во многих странах может применяться налог на прирост капитала. При уплате этого налога за границей необходимо получить справку в налоговой службе иностранной страны для последующего зачисления уплаченного налога в Украине.
Поскольку налоговая нагрузка по продаже недвижимости за рубежом может быть значительной, перед инвестированием в недвижимость или ее продажей, в зависимости от целей инвестора, следует рассмотреть возможность структурирования таких сделок с помощью компаний.
Доходы от сдачи в аренду иностранной недвижимости
Доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества в иностранной стране могут облагаться налогом, в соответствии с местным законодательством. Однако доходы, полученные от аренды недвижимости за границей, также необходимо декларировать в Украине.
Налог, уплаченный в стране нахождения имущества, должен быть учтен при уплате налога в Украине. Для этого к декларации необходимо добавить справку из налоговой службы иностранной страны об уплате налога. Эта справка должна быть должным образом легализована и переведена на украинский язык.
Читайте также: Сколько украинцев владеют иностранными компаниями и много ли зарабатывают
Как рассчитать доходы и налоги, если инвестируете через посредников
Расчет доходов от иностранных инвестиций для налогообложения сложный и со множеством особенностей, в зависимости от вида дохода. Важно правильно рассчитывать инвестиционную прибыль от продажи ценных бумаг, поскольку даже убыточные операции могут привести к необходимости уплаты налогов из-за существенного обесценивания гривны, что влечет за собой курсовые разницы.
Если вы инвестируете в иностранные ценные бумаги через иностранные инвестиционные банки или брокерские компании, такие как Interactive Brokers или Exante, вам необходимо рассчитывать доходы и налоги, в зависимости от типа операций на этих счетах. Ниже приведены примеры операций на брокерских счетах:
Продажа ценных бумаг и деривативов (акции компаний, облигации, фьючерсы)
Облагается только финансовый результат, который рассчитывается по вышеприведенной схеме. Ставка налога составляет 18% и военный сбор 1,5%.
Выплаты в виде дивидендов по купленным акциям
Облагается вся сумма дохода. Ставка налога составляет 9% и военный сбор в 1,5%.
Купонный доход по облигациям
Облагается вся сумма дохода. Ставка налога составляет 9% и военный сбор в 1,5%.
Важно отметить, что при удержании налога у источника (withholding tax), аналогично как и с дивидендами, этот налог может быть учтен при декларировании доходов в Украине.
Комментарии - 21
та оподаткуванням закордонних доходів у не депутатів.
Сразу видно теоретиков . Я черным по белому получил индивидуальную консультацию в налоговой — если вы хотите что-то отнять , то вы должны поехать в ту страну например США , получить из ее налоговой документ об уплате (не путать с 1042 или выпиской брокера) , зайти в наше посольство , там заверить , и только тогда вам засчитают …
понятное дело этот путь придуман чтоб не выполнять свои обязательства . И отсюда , эффективная ставка по дивидендам 9+1,5+15 = 25,5 , что делает выгодным переезд в другие страны . Даже достаточно дорогие по налогам .
Далее , еще что добавляет — это учет в гривне , у вас была 1000 долл по курсу 25 , а продали вы за 1000 долл по курсу 40 , с разницы налог . Что добавляет в общую картину . И налоги могут быть уже и 40 и 50% . В итоге есть деньги — лучше сваливать .
Зачем менять нормально работающие нормы законодательства,
неужели только для того, чтобы GrugoriyHoland смог написать
о том, что при Порошенко не только изменили Конституцию,
внеся туда стремление Украины в НАТО и Евросоюз, но также
поменяли и почти все Кодексы Украины,
в том числе Таможенный и Налоговый.
Хватит и того, что при Порошенко прилично уменьшили налоговую нагрузку
на бизнес, изменив ЕСВ с 37,4% до 22%, создав искусственный дефицит
средств ПФУ, который пришлось компенсировать бюджетными средствами.
Читайте подписанное порошенко «соглашение об ассоциации с ЕС» и основные требования!!!
… нормально работающие нормы законодательства…
ЗАФИКСИРУЕМ, уверен что скоро наступит момент. когда этот ваш комментарий будет явно… неуместным...!
Я прекрасно понимаю твою истерику о том, что плохой Порошенко продавил
через депутатскую коалицию внесение изменений в Конституцию Украины,
а именно в текст преамбулы, который цитирую ниже:
«піклуючись про зміцнення громадянської злагоди на землі України та підтверджуючи європейську ідентичність Українського народу і незворотність європейського та євроатлантичного курсу України,
{Абзац п’ятий преамбули із змінами, внесеними згідно із Законом № 2680-VIII від 07.02.2019}»
Ведь таким «патриотам» как ты, кто уже давно и активно работает
над переездом из Украины в Евросоюз — Украина не нужна ни в НАТО
ни в Евросоюзе да и вообще не нужна, как независимая
и демократическая европейская страна…
2 Я не писал в аватарке что работаю в рф на ботоферме у пригожина
3 Это мое лтчное дело гдр я буду жить
4 Завидуй молча
5 Так что там с налоооаым и таможенным кодексом???
на все свои вопросы можешь найти ответы самостоятельно,
благо корочка о высшем образовании имеется…
Нет ответа нс поставленные вопросы.
А что есть?
А есть годами подтвержденное звание -- обычное брехло и балабол.
GrugoriyHoland
Неоднократно напоминал — свои вопросы
адресуй своей секретарше…
…
Что такое «дно»? Ответ —
это комментарий «эксперта по укр банкам»Qwerty1999!!!
… нормально работающие нормы законодательства…
Ну и дальше — БЛА, БЛА как обычно!!!
Так вот вопрос — какой налог платит гр сдающий квартиру в наем (условно за 500 уе)согласно каким нормам НКУ и как этот налог администрируется и в какой бюджет «уходят».
И по таможенному законодательству — в какой стране мира, галактики, предоставленная экспортная накладная с фактурой с отметкой «торговой палаты» (страны происхождения и импорта) требует отдельной!!! проверки?
ВАНГУЮ!!! Ответа от этого «эксперта» вы не услышите, почему? Да потому что … догадайтесь сами!!!
на все свои вопросы можешь найти ответы самостоятельно,
благо корочка о высшем образовании имеется…
Понятно… как обычно !
Я не твой наёмный сотрудник, чтобы обслуживать
все твои хотелки, но длительная работа на госслужбе
приучила тебя к тому, что тебе все должны услуживать.
Начинай потихоньку отвыкать, особенно когда свалишь
в Германию — там с тобой никто носиться не будет…