Здравствуйте!
Дебиторская задолженность списывается в порядке, предусмотренном п. 138.10.6 НКУ за счет сформированных резервов. Предполагаем, что в конкретном случае аванс поставщику был перечислен до вступления в силу положений НКУ, регулирующих налог на прибыль, а затраты уже признавались по первому событию. В таком случае, повторно признавать затраты при формировании резерва нельзя. С другой стороны, существует риск того, что налоговые органы будут считать сумму уплаченного аванса как безвозвратную финансовую помощь, которая, согласно законодательству, не включается в затраты. Как вариант, в данном случае предприятие может откорректировать затраты и сформировать резерв, за счет которого и списать расходы. Относительно оснований для списания и документации – для покупателя товаров, у которого числится дебиторская задолженность по поставщикам) необходимость в ведении претензионной работы НКУ, ПСБУ 10 прямо не предусмотрена. Тем не менее, предполагаем, что на практике налоговые органы могут потребовать доказательства проведения мероприятий для взыскания задолженности (в частности, подачи иска на поставщика). Кроме того, для списания рекомендуем компании: (а) составить акт сверки (законодательно установленной формы для коммерческих предприятий нет, как вариант, можно использовать форму согласно Приложения 9 к Инструкции ГУ Госказначейства №90 от 30.10.1998); (б) составить справку к акту сверки с указанием данных дебиторов, сумм задолженности, даты возникновения и на основании каких документов (для примера, см. Приложения 10 к Инструкции ГУ Госказначейства №90 от 30.10.1998); (в) оформить соответствующее решение руководителя; (г) сформировать пакет всех первичных и налоговых документов, подтверждающих операцию (накладные, договор, акты и пр.).