Земельный налог. Кто, когда и сколько должен платить

«Минфин» разбирался, как начисляется земельный налог, за какие именно объекты, кто имеет льготы, когда и сколько нужно платить.

Основной законодательный акт, регулирующий земельные отношения в нашей стране - Земельный кодекс Украины. Порядок уплаты земельного налога (платы за землю, налога на землю) регламентируется Налоговым кодексом Украины.

Кто должен платить

Плательщиками земельного налога являются собственники участков земли (земельных паев или долей), а также землепользователи.

Когда нужно платить

Начисление земельного налога проводится контролирующими (налоговыми) органами. Налоговики до 1 июля должны выдать (отправить) решение-уведомление о необходимости уплаты налога на землю. Граждане должны уплатить земельный налог в течение 60 дней с даты вручения налогового уведомления-решения. То есть земельный налог в 2017 году нужно уплатить до 29 августа текущего года.

В сельской и поселковой местностях плата за землю может осуществляться через кассы сельсоветов по квитанции о принятии налоговых платежей.

Если налоговое уведомление-решение не пришло, есть смысл самостоятельно обратиться в налоговую по месту расположения земельного участка.

Что является объектом и базой

Объектом налогообложения являются земельные участки, которые находятся в собственности или постоянном пользовании.

Базой обложения земельным налогом является: нормативная денежная оценка (далее – НДО) земельных участков с учетом коэффициента индексации. Если  НДО не проведена, то базой налогообложения будет площадь земельных участков.

При этом, согласно п. 8 подразд. 6 разд. ХХ НКУ, индекс потребительских цен за 2016 год, который используется для определения коэффициента индексации НДО земель, применяется со значением:

• для сельхозугодий (пашни, многолетних насаждений, сенокосов, пастбищ и перелогов) – 100 %;

• для земель несельскохозяйственного назначения – 106 %.

То есть для расчета земельного налога на 2017 год к НДО нужно применять следующие коэффициенты:

• для сельхозугодий – 1,0;

• для земель несельскохозяйственного назначения – 1,06.

Ставки земельного налога в 2017 году

Ставки земельного налога устанавливают органы местного самоуправления по местонахождению земельных участков (п. 284.1 НКУ).

Следовательно, ставка налога для каждого конкретного земельного участка определяется решением органа местного самоуправления, на территории которого находится этот участок. Решение о ставках земельного налога и предоставленных относительно него льгот подается органу ГФС по местонахождению земельного участка до 25 декабря года, предшествующего отчетному.

Если в указанный срок орган местного самоуправления не принял решение о размере ставок земельного налога, то в текущем году применяются ставки, которые действовали до 31 декабря предыдущего года.

Читайте также: Налог на недвижимость. Когда, сколько и за что платить 

Кто не платит

Право на освобождение от уплаты земельного налога имеют (ст. 281 HKУ ):

• инвалиды I и II групп;

• пенсионеры (по возрасту);

• граждане, которые воспитывают троих и более детей возрастом до 18 лет;

• граждане, пострадавшие в результате Чернобыльской катастрофы;

• ветераны войны и граждане, на которых распространяется действие Закона «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты»;

• участники АТО.

Освобождение от уплаты земельного налога для вышеуказанных категорий лиц распространяется только на один земельный участок по каждому из видов землепользования в пределах граничных норм, а именно:

• ведение индивидуального крестьянского хозяйства – не более 2 га;

• строительство и обслуживание жилого дома, хозяйственных сооружений и строений (приусадебный участок):

– для сел – не более 0,25 га;

– для поселков – не более 0,15 га;

– для городов – не более 0,1 га.

• индивидуальное дачное строительство – не более 0,1 га;

• гаражное строительство – не более 0,01 га;

• садоводческая деятельность – не более 0,12 га.

Освобождение от уплаты земельного налога, начинается с месяца, следующего за месяцем возникновения у плательщика прав на льготу.

В случае же утраты права на льготу уплата начинается с месяца, следующего за месяцем утраты этого права.

Право на льготу также теряется при передаче участка земли либо отдельных строений, сооружений или их частей, находящихся на данном участке в аренде.

Ирина Петрусенко