Ці «червоні лінії» чітко прописані у конкретному нормативному документі — Наказі Мінфіну № 524 від
Читайте також: Як обрати бізнес для інвестицій і заробити на цьому
Що таке наказ № 524 і чому він важливий
Наказ 524 — це внутрішній регламент, який дає перевіряючим чіткі орієнтири: кого включати до плану перевірок, а кого — ні. Документ містить три ключові розділи:
- Розділ 3 — критерії відбору юридичних осіб;
- Розділ 4 — критерії відбору ФОП та фізичних осіб;
- Розділ 5 — критерії відбору податкових агентів, які сплачують ПДФО, військовий збір та ЄСВ за працівників або підрядників.
Важливо розуміти: хоча формально наказ регулює саме документальні перевірки, ці критерії є наскрізними. Їх порушення може стати підставою і для листа-запиту від податкової, і для фактичної перевірки — навіть якщо ви не потрапили до офіційного плану-графіку.
Три ступені ризику: як податкова оцінює бізнес
Для відбору платників до перевірки податківці використовують градацію ризику: високий, середній та незначний. Під кожен рівень визначено конкретні порушення або підозрілі ознаки. Розберемо їх детально.
Незначний ризик
Таких критеріїв три, і для більшості підприємців вони або неактуальні, або легко контрольовані:
- Прострочена сплата ЄСВ. Затримка внеску за себе — вже підстава для уваги з боку податкової. З огляду на те, що несплата ЄСВ є поширеною проблемою серед ФОП, цей критерій стосується набагато більшої кількості підприємців, ніж здається.
- Відшкодування ПДВ — актуально лише для ФОП — платників ПДВ.
- Велика сума податкового кредиту з ПДВ — також специфічний критерій для платників ПДВ.
Середній ризик
Дев’ять критеріїв, серед яких є справді важливі для широкого кола підприємців:
- Відсутність касового апарату або банківського рахунку при задекларованому доході понад 220 мінімальних заробітних плат. Податкова отримує інформацію про відкриття рахунків та реєстрацію кас автоматично — якщо їх немає, а дохід є, це одразу сигнал.
- Ризикові контрагенти. Якщо ваші клієнти або постачальники перебувають у розшуку, проходять процедуру банкрутства або мають негативні записи в реєстрах, і при цьому їхня частка у вашому обороті перевищує 10% — ви автоматично потрапляєте в зону ризику. Хто вам платить і кому платите ви — має значення.
- Кількість касових апаратів перевищує кількість працівників. Така аномалія привертає увагу перевіряючих.
- Значні обсяги імпортних або експортних операцій з товарами також розцінюються як фактор підвищеного ризику.
Високий ризик
Найсерйозніші критерії, які практично гарантують включення до плану перевірок:
- Витрати перевищують 75% обороту — актуально для ФОП на загальній системі. Якщо задекларовані витрати непропорційно великі відносно доходу, це виглядає як штучне заниження бази оподаткування.
- Неоформлені працівники. Інформацію про можливу нелегальну зайнятість податкова може отримати від місцевих депутатів, зі скарг клієнтів або конкурентів, із публікацій у соцмережах — будь-яким способом.
- Занадто низький задекларований дохід, який явно не покриває реальних витрат на ведення бізнесу.
- Наявність судових справ або рішень, які можуть свідчити про ухилення від сплати податків.
Читайте також: Як податкова може дізнатися про ваші справжні доходи
Критерії ризику для юридичних осіб
Юридичні особи мають найбільший перелік критеріїв ризику. Однак знати їх корисно і ФОПам — особливо тим, хто співпрацює з компаніями або планує реєстрацію ТОВ:
- Подання уточнюючих звітів, які коригують раніше сплачений податок більш ніж на 30%;
- Декларування збитків (від'ємного податку на прибуток) протягом двох і більше років поспіль;
- Виплата доходів ФОПам із ознакою 157 на суму понад 5 мільйонів гривень.
Чек-лист: як не потрапити під податкову перевірку
Податкова перевірка бізнесу — це наслідок конкретних дій або бездіяльності. Ось що варто контролювати регулярно:
- Платіть податки та здавайте звіти вчасно. Це базовий і найефективніший спосіб залишитися поза увагою податкової. Прострочення — один із перших тригерів для включення до плану перевірок.
- Декларуйте доходи коректно. Орієнтуйтесь на виписки з банківського рахунку та дані касового апарату. Звіряйте свої показники з даними контрагентів у звітах 4ДФ — розбіжності в цифрах одразу привертають увагу.
- Стежте за пропорцією касових апаратів і працівників. Якщо кількість РРО перевищує кількість оформлених співробітників — це аномалія, яку помітять.
- Фільтруйте контрагентів. Перед тим як починати роботу з новим клієнтом або постачальником, перевіряйте його в Єдиному реєстрі боржників та судовому реєстрі. Один проблемний контрагент із часткою понад 10% обороту може стати підставою для критерії перевірки ФОП.
- Оформлюйте всіх працівників. Неофіційна зайнятість — один із найвагоміших критеріїв ризику, і джерел інформації для податкової значно більше, ніж здається більшості підприємців.