Про це повідомила начальник відділу взаємодії з питань трансфертного ціноутворення Департаменту податків і зборів з юридичних осіб ДФС Ірина Сиволап під час семінару на тему: «Трансфертне ціноутворення: підготовка до подачі Звіту про контрольовані операції».
Граничний термін подання звіту про контрольовані операції – до 1 жовтня року, наступного за звітним. Якщо ж останній термін подачі звіту припадає на вихідний або святковий день, звіт подається наступного робочого дня.
Цього року звіт подається до 2 жовтня 2017 року, оскільки останній день, 30 вересня, припадає на вихідний день, – зазначила Ірина Сиволап.
Як зазаначається, під визначення контрольованої операції підпадають господарські операції суб’єктів господарювання, визначені за вартісним критерієм. За ним, по-перше, загальний обсяг річного доходу платника за 2016 рік, розрахований за даними бухгалтерського обліку, повинен становити понад 50 млн грн.
Другий критерій, для того, щоб операція апріорі була контрольованою – це контрагент суб’єкта господарювання, всі господарські операції з яким повинні сумарно складати понад 5 млн. грн. Якщо ці вартісні два критерії витримуються – такі господарські операції тільки тоді можуть визнаватися контрольованими, – зазначила Ірина Сиволап.
Також, вона розповіла, що необхідно промоніторити контрагента – чи підпадає він під критерії, щоб господарські операції з ним були контрольованими. Це можуть бути пов'язані особи – нерезиденти, або це нерезиденти-контрагенти, які зареєстровані у «низькоподаткових юрисдикціях», або зовнішньоекономічні господарські операції через комісіонерів – нерезидентів.
Якщо спрацьовує хоч один із цих критеріїв – операція може відноситися до контрольованої.
До контрольованих операцій, які визначаються за наведеним вище критеріями, зокрема, відносяться такі види господарських операцій:
- операції з товарами (сировина, готова продукція тощо);
- операції з придбання (продажу) послуг;
- операції з нематеріальними активами (роялті, ліцензії, плата за використання патентів, товарних знаків, ноу-хау тощо);
- фінансові операції (лізинг, участь в інвестиціях, кредитах, комісії за гарантію тощо);
- операції з купівлі чи продажу корпоративних прав, акцій або інших інвестицій, купівлі чи продажу довгострокових матеріальних і нематеріальних активів.