25 січня 2011
Останній раз був на сайті:
11 жовтня 2023 о 20:51
-
Виталий Друт
Одесса
-
Роман Тимощук
Киев
-
Александр Баро
Харьков
-
Natalie11
Одесса
-
15187042
Kiev
-
Александр Каминский
42 года, Тульчин
- 23 липня 2015, 16:18
Операции с нерезидентами из низконалоговых юрисдикций
Правила о трансфертном ценообразовании кажутся более привлекательными теперь, когда в результате налоговой реформы режим работы с нерезидентами из низконалоговых юрисдикций был во многих аспектах ужесточен.
Согласно новым правилам (пп. 140.5.4 и 140.5.7 п. 140.5 ст. 140 НК), допускающим несколько исключений, финансовый результат при наличии неконтролируемых операций с нерезидентами из низконалоговых юрисдикций подлежит увеличению:
– на сумму 30 % стоимости приобретенных у таких лиц товаров, в том числе необоротных активов, работ и услуг,
– на сумму расходов по начислению роялти в полном объеме.
В связи с тем, что в перечне низконалоговых юрисдикций (приложение к распоряжению Кабинета Министров Украины от 14.05.2015 г. № 449-р) оказались не только офшоры, но и неофшорные, вполне благополучные в плане налогового режима страны, с которыми украинские компании торгуют давно и активно (Болгария, Грузия, Молдова, Узбекистан и др.), эти правила могут рассматриваться как торговый барьер. Но не об этом сейчас речь.
Конечно, в тех случаях, когда операции с резидентами этих стран являются контролируемыми, применяются правила о ТЦО, пороговые показатели для применения которых сейчас чрезвычайно низкие.
Однако довольно часто речь идет о выплате роялти или приобретении небольших партий товара, разовых или нерегулярных услуг, которые в рамках одного периода не достигают размеров, необходимых для применения к ним правил о ТЦО как к контролируемым операциям. В таких случаях избежать применения приведенных выше правил об увеличении финансового результата можно, если операция не является контролируемой и сумма расходов в этих операциях подтверждается налогоплательщиком по правилам обычных цен в соответствии с процедурой, установленной ст. 39 НК (другими словами, по правилам ТЦО), но без представления отчета. Что означает это «подтверждается налогоплательщиком по правилам обычных цен в соответствии с процедурой, установленной ст. 39 НК, но без представления отчета»?
Условия неприменения корректировки
Во-первых, бремя доказывания соответствия договорной цены обычной цене в операциях с нерезидентами из низконалоговых юрисдикций возлагается в этом случае на налогоплательщика, а не на налоговый орган по общему правилу п. 14.1.71 НК.
Во-вторых, в отличие от общего подхода в ТЦО, предусматривающего корректировку цены до уровня обычной, здесь возможен более строгий подход. Норма о подтверждении расходов по правилам обычных цен сформулирована таким образом, что допускает строгое по отношению к налогоплательщику толкование: налогоплательщик должен подтвердить, что учтенные им расходы сформированы в результате приобретения товаров (работ, услуг) по ценам, соответствующим уровню обычных цен. Если выявляется несоответствие, то правило о 30-% корректировке для расходов на товары (работы, услуги) и 100-% корректировке для роялти применяется ко всем таким расходам. Основания для применения такого подхода дает и последний известный проект формы декларации по налогу на прибыль, о чем будет сказано далее.
Полный текст статьи в разделе "Публикации"
|
42
|
- 10:18 Довіра до гривні: Українці придбали ОВДП на понад 60 мільярдів
- 09:26 НБУ знизив чистий продаж валюти до $507,8 млн
- 4.05.2024
- 17:15 Імпорт електроенергії сягнув найвищого рівня з початку року
- 16:30 Відбудова Бородянки: аудитори виявили зловживань майже на 20 млн грн
- 15:24 В Україні створять «банк банків» для відновлення країни
- 12:34 Світові центробанки у березні збільшили загальні запаси золота на 16 тонн
- 10:16 «Непрацюючі активи»: Нацбанк оновив підходи щодо визначення
- 09:36 З початку року великий бізнес сплатив майже 158 млрд грн податків
- 08:00 НБУ впроваджує найбільший пакет пом'якшення валютних обмежень. Що зміниться для бізнесу
- 3.05.2024
- 17:40 Курс валют на вечір 3 травня: долар продовжив падіння на міжбанку
Коментарі