В Україні діють три податкових збори на доходи:
- Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) — 18%,
- Військовий збір (ВЗ) — 1,5%,
- Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) — 22%.
Якщо все сплюсувати, виходить 41,5%. Але це неправильна цифра. Для прикладу, ставка Податку на додану вартість (ПДВ) складає 20%. Але в сумі чеку (вартість + ПДВ) ПДВ складає 16,67%.
На початку року голова Податкового комітету Ради Данило Гетманцев в одному інтерв'ю озвучив, що ефективна податкова ставка для доходів — 37%. Така цифра виходить, якщо всі три податки включати в тіло бази оподаткування. Цей принцип хибний.
Бухгалтерію розрахунків податку гарно описав експерт CASE Україна Євген Дубогриз.
Теорія така: базою оподаткування для всіх податків є дохід співробітника до оподаткування. Але ЄСВ додається до цієї бази (сплачується окремо). А ПДФО та ВЗ враховуються в базі оподаткування.
Приклад розписаний у таблиці.
Для загальної суми витрат у 20 тис. грн база оподаткування буде 16 393 грн. Це дохід разом із ПДФО та ВЗ, але без ЄСВ. Саме на цю базу нараховуються ставки, зазначені в законодавстві.
Таким чином, ефективна податкова ставка на витрати роботодавця, або Tax Wedge (податковий клин), складає 34,02%. Якщо говорити про відношення обсягу податків до суми на руки «чистими», то виходить 51,55%. Але для порівняння частіше використовується саме Tax Wedge.
Читайте також: Податкова реформа «10−10−10»: офшор для великого бізнесу чи кінець епохи корупціонерів
Чому ця цифра є важливою? Її зручно використовувати для порівняння податкового навантаження на доходи фізосіб у різних країнах. А також для розуміння доцільності податкових реформ.