Как изменилось налогообложение доходов украинцев с 1 июля?

Итак, дождались: с 1 июля 2014 года доходы украинцев облагаются по новой, прогрессивной шкале. Правда, это касается не всех полученных заработков, а только так называемых «пассивных» доходов. Коснется это, очевидно, не всех. Но то, что в государственный бюджет придется отдавать больше — уже свершившийся факт.

Напомним, что налоговые новации связаны с принятием закона № 1166-VII «О предотвращении финансовой катастрофы и создания предпосылок для экономического роста в Украине», который был утвержден Верховной Радой еще в конце марта. Тем не менее, вступление в силу части его норм было перенесено на второе полугодие 2014 года.

Если перейти к конкретике, то отныне все получаемые доходы можно отнести к трудовым (зарплата, гонорары, премии и т.д.), и нетрудовым, или, пассивным. В итоге, все, что было нажито непосильным трудом, облагается по ставке 15% (если месячный доход составляет мене 10 минимальных зарплат или 12180 гривен в текущем году). И по ставке 17%, если месячный доход превышает эту планку.

Остальные доходы, в число которых попадают проценты (по облигациям, депозитным, карточным и текущим счетам и т.д.), дивиденды, роялти, будут облагаться по совершенно иной схеме. Согласно нормам Налогового кодекса Украины, все эти доходы будут суммироваться, и к ним будет применяться 3 ставки. «15%для пассивных доходов в размере до 204 прожиточных минимумов.  К той части, в которой пассивные доходы превышают 204 прожиточных минимума но не более 396 прожиточных минимумов, применяется ставка 20%. Та же часть, которая превышает 396 прожиточных минимума облагается по ставке 25%», — объясняет директор департамента международного налогового планирования юридической компании ICF Наталья Ульянова.

Причем, запутанная на первый взгляд схема на самом деле проста. Например, налогоплательщик получил за год доход от продажи акций в размере 150 тыс гривен, еще 275 тыс гривен дивидендов и 200тыс гривен в виде процентов, начисленных на депозитный счет. В сумме — это 625 тыс гривен.

Теперь считаем:

Правда, здесь есть и исключения. Так, не все проценты подлежат налогообложению. «Налогообложению будут подлежать проценты в сумме, превышающей в год семнадцать прожиточных минимумов для трудоспособного лица, установленного на 1 января отчетного налогового года (в 2014 году — это более 20706 грнивен)», — подчеркивает финансовый директор компании «Высоцкий консалтинг» Наталья Нестеренко. Причем, только при условии, что эти проценты начислены на текущие счета, предусмотренные для выплат пенсий, зарплат, стипендий.

По такому же принципу облагаются проценты, полученные в виде дохода по гособлигациям. И дивиденды, начисляемые в пользу налогоплательщика в виде акций (долей, паев), эмитированных юридическим лицом — резидентом. Только при условии, что такое начисление никоим образом не изменяет пропорций (долей) участия всех акционеров (владельцев) в уставном фонде эмитента.

«Правда, изменения в части налогообложения дивидендов вступают в силу только с 01.01.2015 года. К тому времени дивиденды окончательно облагаются налогом при их выплате по ставке 5%, установленной п.167.2 Налогового кодекса Украины, и не подлежат перерасчету по итогам 2014 года», — уточняет юрист налоговой практики ЮК «Алексеев, Боярчуков и партнеры» Евгений Васьковский.

Кстати, доход от сдачи имущества в аренду в пассивные доходы не вошел (хотя логично, чтобы и его включили туда). Поэтому рентные платежи облагаются по стандартной ставке 15 или 17%.

Важно также помнить, что налог с пассивных доходов рассчитывает и уплачивает непосредственно физическое лицо-получатель. А налогоплательщик самостоятельно отчитываетсяополученных пассивных доходах раз в год, подавая обычную декларацию.

К слову, не исключено, что уже вскоре налогообложение пассивных доходов снова изменят. Так, 19 июня парламент принял за основу законопроект №4101а. Согласно ему, для дивидендов и процентов на вклады, текущие и прочие счета установят новые рамки налогообложения. Если сумма дохода не превышает 410 прожиточных минимумов — ставка составит 0%, для суммы от 410 до 820 прожиточных минимумов — 5%, свыше 820 прожиточных минимумов — ставка 10%. Для всех остальных пассивных доходов (роялти, инвестиционная прибыль, доход от ипотечных бумаг и т.д.) базы налогообложения будут такими же. Только ставки выше — 15, 20 и 25%. Налоговыми же агентами станут не плательщиками, а лица, которые начисляют упомянутые доходы.

Какие доходы попадают под прогрессивную шкалу налогообложения?

* на проценты по зарплатным, пенсионным и стипендиальным счетам; на дивиденды и доход от гособлигаций налог не начисляется, если их годовой размер не превышает 17 прожиточных минимумов.

Павел Костицын