Основные положения

Как ожидалось, режим наибольшего благоприятствования в виде 0% налога на репатриацию доходов согласно конвенции, действующей со времен СССР, был отменен и заменен более консервативными и все же благоприятными нормами.

  1. Налог на репатриацию дивидендов установлен в размере 5% для случаев, когда размер доли учредителя составляет не менее 20% капитала компании, выплачивающей дивиденды, или общая сумма инвестиции превышает 100 000 евро. В других случаях применяется ставка 15%. С практической точки зрения, это повлияет лишь на выплату дивидендов из Украины на Кипр, поскольку выплата дивидендов кипрскими компаниями иностранным акционерам освобождена от налогообложения согласно местному законодательству.
  2. Новый налог на репатриацию процентов установлен в размере 2%. Как и в случае с дивидендами, данное новшество повлияет лишь на процентные выплаты из Украины на Кипр, т.к. оплата процентов из Кипра иностранным гражданам и юридическим лицам не подлежит налогообложению по кипрскому праву.
  3. Роялти облагаются налогом по следующим ставкам: патенты, торговые марки, авторские права на результаты научных исследований, секретные формулы, процессы или информация, касающиеся промышленного или коммерческого опыта (ноу-хау) — по ставке 5%; к иным роялти применяется ставка 10%. Платежи роялти из Кипра за границу не подлежат налогообложению при условии, что роялти возникли за пределами Кипра.
  4. Доходы от продажи акций облагаются налогом только в государстве местонахождения продавца. Данное правило распространяется такжу на случаи, когда активы компании, акции которой продаются, размещены в другом договорном государстве.
  5. Определение постоянного представительства было позаимствовано из стандартного определения, используемого Организацией по экономическому сотрудничеству и развитию (OECD).

Важно отметить, что любой удерживаемый в первом договорном государстве налог с доходов может быть использован в качестве налогового кредита по налогу, которым облагается такой же доход в другом договорном государстве.

Имплементация

Конвенция вступит в силу 1 января года, следующего за годом ее ратификации парламентами обеих государств. Таким образом, если парламенты Кипра и Украины ратифицируют конвенцию в 2013 году, вступление ее в силу ожидается с 1 января 2014. С этой же даты утратит силу конвенция об избежании двойного налогообложения между Республикой Кипр и СССР 1982 года.