Что обязаны сообщать украинские банки
Начнем с базового правила. Согласно п. 69.2 ст. 69 Налогового кодекса Украины, банки, другие финансовые учреждения, небанковские предоставлятели платежных услуг и эмитенты электронных денег обязаны прислать в орган ГНС сообщения об открытии или закрытии счета или электронного кошелька налогоплательщика — в день открытия или закрытия.
То есть, если вы открыли счет в любом украинском банке или открыли электронный кошелек в отечественной платежной системе — налоговая узнает об этом в тот же день. Эти сведения автоматически отображаются в разделе «Учетные данные плательщика» в частной части вашего электронного кабинета на сайте ГНС.
Иностранные банки и платежные системы: отдельная история
А вот в отношении иностранных учреждений ситуация другая. НКУ и другие нормативно-правовые акты не устанавливают никакой обязанности для иностранных платежных учреждений с местонахождением за пределами Украины подавать в ГНС сообщения об открытии или закрытии счетов украинских клиентов.
Вывод первый: ни один иностранный банк или платежная система не уведомляет украинскую налоговую о самом факте открытия вашего счета. Ни Wise, ни Revolut, ни PayPal, ни любой банк в Польше, Германии или Великобритании не обязаны это делать по украинскому законодательству.
Но это еще не вся картина.
CRS: когда иностранный банк все-таки отчитывается в Украине
Есть международный механизм, изменяющий ситуацию кардинально. Речь идет о стандарте автоматического обмена налоговой информацией CRS (Common Reporting Standard). Украина присоединилась к нему в 2022 году.
Работает это так: когда вы открываете счет в иностранном банке, он обязательно спрашивает, налоговым резидентом какой страны вы являетесь. Если вы указываете Украину, этот банк ежегодно передает в украинскую ГНС информацию об остатке на вашем счете по состоянию на конец года.
То есть иностранный банк не сообщает об открытии счета, но ежегодно отчитывается о его состоянии. Разница существенная: ГНС может не знать точной даты открытия счета, но будет знать, сколько денег там.
Вывод второй: если вы открыли счет в банке страны, являющейся участником CRS, и указали украинское резидентство — ГНС получает данные об остатке каждый год автоматически.
Именно поэтому массовое открытие счетов в Wise, Revolut, PayPal и банках ЕС в начале полномасштабного вторжения с указанием украинского резидентства означает: ГНС потенциально имеет или будет иметь данные об этих счетах.
Важный нюанс военного времени
Здесь имеется деталь, которая касается непосредственно текущего момента. В условиях военного положения действует особый режим: обмен информацией по суммам, не превышающим 250 000 долларов, не приводит к автоматическим налоговым начислениям. То есть, если на вашем иностранном счете меньше этого порога — полученные данные фиксируются, но к активным доначислениям ГНС пока не переходит.
Но важно понимать: «не начисляется автоматически» не означает «не существует». Данные собираются и скапливаются. И после завершения военного положения или изменения подходов, эта информация может быть использована.
Что это значит на практике
Подытожим картину для тех, у кого есть или планируется открытие счетов за границей.
Если вы открываете счет в стране — участнике CRS и указываете украинское резидентство — ежегодные данные об остатке поступают в ГНС. Если вы получаете доход на этот счет и не декларируете его в Украине — это потенциальное нарушение, даже если ГНС пока не направила ни одного письма.
Отдельные платежные системы, как Pioneer, по состоянию на сегодняшний день не являются участниками CRS и не передают данные. Но это может измениться — платежные системы постепенно подключаются к международным механизмам обмена информацией.
Налоговая и счета за границей — заключение
Факт открытия иностранного счета ГНС не получает автоматически — это правда. Но остаток на счету на конец каждого года банки — участники CRS передают в Украину ежегодно, если вы указали украинское резидентство.
В условиях военного положения суммы до 250 000 долларов не приводят к автоматическим начислениям, но данные накапливаются. А доход, полученный на иностранный счет, подлежит декларированию в Украине независимо от того, получила ли ГНС уже соответствующие данные от иностранного банка.