Военный сбор растет до 5%: кто и когда его платит

Согласно п. 162.1 Налогового кодекса, плательщиками военного сбора являются:

физлица-резиденты при получении дохода из источников их происхождения в Украине, а также из иностранных доходов. Это как обычные физлица, так и предприниматели общей системы налогообложения;
физлица-нерезиденты при получении доходов из источников их происхождения в Украине;
налоговые агенты физлиц, уплачивающие сбор за них и от их имени из зарплаты, доходов по гражданско-правовым договорам и другим доходам.

К примеру, военный сбор платят работодатели при выплате зарплат и вознаграждения услуг за ГПД.

Новым законом предусмотрено, что для физических лиц-предпринимателей первой, второй и четвертой групп плательщиков единого налога обязанность уплаты военного сбора появляется с 1 января 2025 года. Плательщики единого налога третьей группы (ФОП) будут уплачивать военный сбор в размере 1% от своего оборота по итогам первого квартала 2025 года.

Кто не платит военный сбор

На период действия военного положения не подлежат налогообложению военным сбором доходы в виде денежного довольствия военнослужащих и следующих работников:

ВСУ;
Нацгвардии Украины;
работников правоохранительных органов;
СБУ;
Службы внешней разведки Украины;
Государственная пограничная служба Украины;
лиц рядового, начальствующего состава, военнослужащих, работников МВД, Управления государственной охраны Украины, Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины, других созданных, согласно законам Украины, военных формирований;
других лиц на период их непосредственного участия в осуществлении мер по обеспечению нацбезопасности и обороны, отражению и сдерживанию вооруженной агрессии рф.

Следует отметить, что такое освобождение касается исключительно денежного довольствия таких работников, а не их зарплаты. Например, на зарплату, начисляемую мобилизованным работникам на основе среднего заработка, данное освобождение от военного сбора не действует. То есть из зарплаты уплачивается и НДФЛ, и военный сбор.

Какие объекты налогообложения

Объекты налогообложения военным сбором:

общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход, получаемый у работодателя;
доходы из источником происхождения в Украине, облагаемые НДФЛ во время их начисления, выплаты;
иностранные доходы.

У нерезидентов их иностранные доходы военным сбором не облагаются.

В целом военный сбор уплачивается из следующих доходов:

зарплата — как основная, так и дополнительная;
больничные;
доходы по ГПД;
доходы от продажи имущества и неимущественных прав в тех случаях, когда уплачивается НДФЛ;
авторские вознаграждения;
роялти;
выходное пособие при увольнении;
доходы от сдачи имущества в аренду или лизинг;
нецелевая благотворительная помощь, попадающая под налогообложение;
излишне израсходована сумма командировочных средств;
безвозвратная финансовая помощь физлицу, в частности, невозвращенная сумма возвратной финансовой помощи (займы);
списание долга по истечении срока исковой давности.

Когда не нужно платить

Военный сбор не удерживается из таких выплат:

помощь в связи с беременностью и родами;
жилищные субсидии;
средства, полученные на командировку или под отчет, и по которым есть подтверждающие документы, а также суточные в пределах необлагаемой налогом нормы;
алименты;
продажа недвижимости, если в отчетный период совершена только одна операция отчуждения имущества и данное имущество принадлежало собственнику свыше 3 лет или было получено как наследство. НДФЛ в этом случае также не уплачивается;
продажа в течение отчетного года легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда. НДФЛ в этой ситуации также не уплачивается. При продаже 2-х таких объектов — уже облагается: уже уплачивается и НДФЛ, и военный сбор;
возвратная финансовая помощь;
подарки, если они не превышают 25% минимальной зарплаты на 1 января отчетного года;
наследство и подарки, полученные от лиц 1-й и 2-й степеней родства, поскольку по ним применяется нулевая ставка НДФЛ.