Какие налоги на доход от депозитов должны платить украинцы?
В Украине налог на депозиты был введен в марте 2014 года Законом «О предотвращении финансовой катастрофы и создании предпосылок для экономического роста в Украине». Ставка налога составила 15% от суммы начисленных процентов по депозитам.
В начале 2015 года ставка была увеличена до 20%. Одновременно был введен военный сбор в размере 1,5%, поступления от которого направляют на нужды армии.
С 2016 года ставку налогообложения снизили до 18%. С тех пор налоговая нагрузка на вкладчиков банков составляет 19,5%, а при задекларированной депозитной ставке 8% годовых вкладчик получит только 6,44% ставки по депозиту за вычетом налога.
«За» и «против» налогообложения депозитов: аргументы Минфина против НБУ
Поступления в государственный бюджет Украины от налогообложения процентов по депозитам в 2018 году уменьшились на 36%, по сравнению с 2015 годом (с 8,2 млрд грн до 5,3 млрд грн), что было вызвано, в основном, существенным снижением ставок на депозиты. В результате их налогообложение стало более ощутимым, чем при размерах депозитных процентных ставок на уровне 17−20%.
Читайте также: 10 приложений, которые помогут разбогатеть
Сегодня такое налогообложение оказывает существенное влияние на перераспределение финансовых ресурсов, и население начинает предпочитать вложение средств в ОВГЗ, доходы по которым налогом не облагаются и которые являются фактически безрисковыми при более высоком уровне доходности. По состоянию на 30.06 у населения находятся ОВГЗ на сумму более 18 млрд грн.
С одной стороны, уплата такого налога является дополнительным источником наполнения государственного бюджета, что крайне актуально при наличии существенного размера бюджетного дефицита, однако для развития банковского сектора и экономики стоит обратить внимание на уместность налогообложения процентов по вкладам именно на таких условиях, как сейчас.
НБУ считает целесообразным отменить налогообложение процентов по депозитам физлиц. Однако учитывая критическую ситуацию с наполнением государственного бюджета, такое предложение Министерство финансов не поддерживает. Аргументы «за» налогообложение процентов указывают на то, что владельцами депозитов являются состоятельные слои населения, поэтому налог для них не критичен и не влияет на решение о размещении новых вкладов.
Как облагаются доходы от депозитов в других странах?
Есть ряд стран, в которых вкладчики банков не платят налог из начисленных процентных доходов по депозитам (Гонконг, Аргентина, Эстония, Китай, Казахстан, Киргизия, Туркменистан, Узбекистан).
Однако в большинстве зарубежных стран налогообложение дохода в виде процентов от депозитов физических лиц существует. В странах Европейского Союза ставка такого налога составляет от 16% в Румынии до 50% в Австрии. В Литве этот налог платят с начала 2014 года по ставке 15%.
Читайте также: Светлана Рекрут о госгарантиях по депозитам: «Вернемся к вопросу увеличения до 800 тысяч или даже миллиона»
В отличие от Украины, где работает единая ставка налога, мировой опыт налогообложения доходов от депозитов физических лиц свидетельствует о преобладании дифференцированного подхода к установлению ставок налога и существовании необлагаемого минимума суммы вклада, ниже которого налог не начисляется. Так, прогрессивная ставка налогообложения, максимальный уровень которой составляет 49,8%, используется в Норвегии, Испании, где ставка колеблется от 19% до 24%. В Италии проценты по банковским вкладам облагаются налогом по ставке 25%.
В среднем в зарубежных странах более высокие ставки налогообложения процентных доходов по депозитам частных лиц, чем в Украине. Высоким является налогообложение процентных доходов по депозитам в Швейцарии (ставка 35%), Ирландии (39%). Однако в Ирландии лица старше 65 лет и лица с особыми потребностями, чей доход меньше необлагаемого минимума (20 тыс. евро), освобождены от налогообложения. А вот в Литве, например, налог с января 2015 года уплачивают только из тех процентов, сумма которых превышает 3 тыс. евро.
Особенностью таких стран, как США и Канада, является установление ставок налога штатами или провинциями на разном уровне, поэтому налоговая нагрузка на доходы по банковским вкладам в этих странах варьируется в зависимости от места проживания.
Что в украинской модели налогообложения доходов по депозитам можно было бы улучшить?
Анализируя мировую и отечественную практику налогообложения процентных доходов по депозитам физических лиц, следует предложить меры по совершенствованию такого налогообложения:
- установить необлагаемый налогом предел общей суммы вкладов физического лица, например в размере гарантированной суммы возмещения ФГВФЛ (200 тыс. грн)
- по аналогии со странами ЕС установить перечень расходов, на которые налогоплательщик может уменьшить облагаемый совокупный доход. Причем сразу в момент декларирования, а не так, как это имеет место в Украине сейчас, — когда сначала платятся налоги, а потом по заявлению налогоплательщика возмещаются переплаты. К таким расходам можно относить средства, потраченные на обучение, лечение, оздоровление, энергосбережение, переквалификацию
и т. п.