Проверку третьих стран (стран – не членов ЕС), к которым относится и Украина, планируют завершить до конца сентября 2017 года. Те, кто не пройдет ее в срок, попадет в новый список офшорных территорий. Украину вряд ли можно назвать налоговой гаванью, однако и критерии – это уже совсем не про ставки налогов.
Как стать прозрачным
Чтобы соответствовать критерию налоговой прозрачности, государства должны начать внедрение автоматического обмена информацией согласно стандарту отчетности Common Reporting Standard (CRS), и не позднее 2018 года начать обмен информацией за 2017 год. Они должны в значительной степени соответствовать критериям и рейтингу Глобального форума в отношении автоматического обмена информацией.
Украина с 2013 года является членом Глобального форума ОЭСР по прозрачности и обмену информацией для целей налогообложения. В июле 2016 года Глобальный форум ОЭСР выпустил отчет по Украине. Он опубликовал результаты оценки первой фазы проверки и допустил нашу страну к следующему этапу, во время которого изучается уже практическое внедрение рекомендаций Глобального форума ОЭСР. Украина находится в самом начале пути вместе с такими странами, как Ливан, Либерия, Науру, Перу, Тунис.
У нас есть выбор: как можно скорее выполнить все рекомендации Глобального форума ОЭСР и присоединиться к многосторонней конвенции о сотрудничестве между компетентными органами по вопросам автоматического обмена информацией (МСАА) или обеспечить обмен информацией посредством двусторонних соглашений. Правда, к этому времени надо пересмотреть большое количество устаревших двусторонних конвенций об избежании двойного налогообложения, чтобы привести их в соответствие модельной конвенции ОЭСР.
Это серьезный вызов для Украины. Бюрократическая система и отсутствие профессиональных кадров могут сыграть с нами злую шутку.
Справедливое налогообложение
Критерии достаточно просты – не должно быть никаких привилегированных (льготных) налоговых режимов, а также содействия со стороны государства офшорным структурам.
Иными словами, в скором времени на карте исчезнут страны, которые освобождают от налогообложения прибыль компаний, работающих и получающих доходы за их пределами.
Украина полностью соответствует этому критерию, поскольку не имеет привилегированных (льготных) налоговых режимов и не привлекает капитал посредством налоговых освобождений.
План BEPS
Первоначальным критерием является решение о присоединении юрисдикции к BEPS Ассоциации. Оно подразумевает внедрение в будущем минимального пакета плана BEPS.
В него входит: расширение требований к документации о трансфертном ценообразовании (Country-by-Country Reporting), имплементация механизмов урегулирования споров о применении договоров об избежании двойного налогообложения между странами, а также борьба с налоговыми злоупотреблениями в связи с применением специальных режимов налогообложения и/или налоговых конвенций.
Украине важно как можно скорее присоединиться к BEPS Ассоциации. Тем самым она задекларирует свое намерение в будущем эффективно внедрить минимальный пакет плана BEPS.
Идея составить новый черный список офшорных юрисдикций возникла после скандала вокруг панамского архива, — в 2015 году. Примечательно, что Панама присоединилась к BEPS Ассоциации с 31 октября 2016 года и стала 87 страной, которая заявила о своих намерениях внедрить минимальный пакет плана BEPS. В 2016 году правительство Панамы также заявило и о готовности присоединиться к автоматическому обмену информаций уже с 2018 года в рамках двусторонних соглашений. Вот кто отслеживает международные тренды и держит «нос по ветру».
И в завершение. До конца января 2017 года письма о начале проверки будут направлены в третьи страны, с приглашением участвовать в этом процессе, обеспечивая надлежащую прозрачность и открытость. На мой взгляд, Украине важно быть проактивной.