Сумма дохода, полученного ФОПом, считается, начиная с первого января года, за который представляется отчет. В упрощенной системе, в плане учета доходов, важна дата поступления средств. То есть, даже если договор заключен, услуги предоставлены еще в декабре 2021 года, а средства получены в 2022 году — это будет считаться доходом 2022 года.

Иногда бывают вопросы, если у ФОП несколько счетов: необходимо ли их считать вместе, или каждый по отдельности. Следует помнить, что ФОП должны суммировать все доходы, полученные от хозяйственной деятельности. То есть средства, полученные наличными или полученные на разные счета ФОП.

Читайте также: Единый налог и соцвзнос в 2023 году: сколько будут платить ФОПы

Как подать Декларацию ФОПам 1 и 2 групп

В соответствующих разделах: для 1-й группы — это второй раздел, а для 2-й группы — третий раздел.

Следует указать размер уплаченного единого налога и размер полученного дохода.

Нюанс состоит в том, что 1 и 2 группы упрощенной системы с 1.04.22 освобождены от обязательной уплаты единого налога. Это не отсрочка, а именно освобождение от обязательной уплаты.

Это нужно отразить в декларации: в строках о квартальной оплате просто указать сумму уплаченного единого налога за каждый квартал. Если единый налог не уплачивался, нужно указать 0,00 (или уплаченную сумму за квартал).

Если в квартале налог был уплачен за 1−2 месяца, нужно указать сумму, уплаченную за конкретный квартал.

Какие нюансы могут быть для ФОП третьей группы на 5%

Не забывайте, что декларация третьей группы 5% заполняется нарастающим итогом, начиная с начала года. Это не декларация за каждый отдельный квартал (кроме первого) — это декларация именно за первый квартал ⇒ полугодие ⇒ девять месяцев ⇒ год.

Например, если у ФОП доход в первом квартале составляет 10 тыс. грн, и соответственно, единый налог с этой суммы составляет 500 — эти цифры необходимо указать в декларации за первый квартал.

Во втором квартале ФОП заработал еще 10 тыс., сумма единого налога из этой суммы составит 500, но, при этом, в декларации за полугодие нужно будет указать уже общую сумму доходов за полугодие, то есть 20 тыс. (в строках 6, 8) .

А в строке о начислениях за предыдущий период нужно будет указать сумму единого налога за первый квартал (500).

Аналогично, в декларации за год нужно:

  • в строке 6 (и 8) указать доходы ФОП, начиная с первого января;
  • в строке 12 указать сумму единого налога, исходя из дохода за год;
  • в строке 13 указывается сумма начисления за предыдущий период (если это годовая декларация, сумма единого налога за предыдущий период — это сумма единого налога, указанная в декларации за девять месяцев).

К годовой декларации по единому налогу третьей группы также прикрепляется Приложение 1 по ЕСВ.

Читайте также: Количество новых ФОП в Украине сократилось на четверть

Как подать Декларацию для третьей группы на 2%

В прошлом году все было понятно — подал декларацию за прошлый месяц и все. Но что делать с декларацией за декабрь, к которой нужно прикрепить Приложение 2 (фактически отчет по ЕСВ) за год, ведь ни один ФОП не был на специальной ставке круглый год?

Основная декларация заполняется, как обычно, — за один месяц (за декабрь). Она заполняется не нарастающим итогом, а исходя из дохода за каждый конкретный месяц.

Приложение по ЕСВ подается не с годовой декларацией, а с декларацией за декабрь.

В отличие от декларации первой-третьей (5%) групп, приложение по ЕСВ не первое, а второе.

Если ФОП еще до 2022 года был на упрощенной системе, а с апреля 2022 года перешел на 2% — рекомендация заполнять приложение по ЕСВ за весь год.

А если ФОП зарегистрирован уже в 2022 году — заполнять приложение по ЕСВ на период пребывания на упрощенной системе в этом году.

Как заполнить Приложение по ЕСВ

У «упрощенцев» порядок заполнения Приложения по ЕСВ вообще не зависит от выбранной группы единого налога.

Разница в заполнении зависит от следующего: платил ли ФОП ЕСВ круглый год, частично платил или вообще ЕСВ не платил.

Если ФОП платил ЕСВ круглый год

В этом случае каждый месяц в Приложение вносятся следующие данные:

  • в графе 2 указывается сумма, с которой уплачивается ЕСВ (у ФОП на упрощенной системе, по умолчанию, это минимальная зарплата, но можно указать больше),
  • в графе 4 указывается сумма из графы 2*22%,
  • в графе 3 остается «22%».

Если ФОП платил ЕСВ часть года

Этот вариант возможен, если, например, ФОП параллельно работает по трудовому договору и ЕСВ платит за него работодатель. Или если ФОП воспользовался освобождением от обязательной уплаты ЕСВ на период военного положения и после его завершения, и т. д.

Тогда в Приложении 1 за месяцы, в которых не был уплачен ЕСВ, следует указать «0» в графах 2 и 4, в графе 3 оставить «22%».

Если ФОП имел право не платить ЕСВ за весь год

Это актуально для тех ФОПов, которые параллельно работают по трудовому договору и ЕСВ за него платит работодатель. Или ФОП пенсионер с начала года и не платил его.

В таком случае Приложение 1 вообще можно не подавать.

Читайте также: «Дія» начала тестировать новую услугу для предпринимателей

О каких нюансах еще нужно помнить ФОПам

Как подавать отчетность, если перешел с одной группы на другую

Если в течение года ФОП перешел с одной группы на другую, то он должен подать одну декларацию — по форме для текущей группы.

Но, при этом, должен заполнить разделы по обеим группам. Доходы и налоги, полученные на разных группах, указываются отдельно в разделах для групп, на которых эти доходы были получены.

Стоит ли «играться» с КВЭДами

В КВЭДах нужно указать КВЭДы, по которым был получен доход. Можно указать и все КВЭДы — налоговая на это не обращает внимания. Но не рекомендую указывать те КВЭДы, которых нет у ФОП, — налоговая может аннулировать статус плательщика единого налога.

Что делать, если в декларации ошибка

Вы нашли ошибку в своей декларации, но срок ее подачи еще не истек? Можно представить новую отчетную декларацию. Она заполняется так же, как и обычная.

Если срок подачи деклараций истек — уже нужно будет подать уточняющую декларацию. В ней нужно будет дополнительно заполнить раздел 6 об исправлении ошибок.