Отмена ЕСВ, 15% на инвестдоход: как планируется изменить налоги

Запланированные изменения

Среди ключевых запланированных элементов реформы — уменьшение нагрузки на фонд оплаты труда до 25% совокупно (отмена ЕСВ с 1 января 2023 года, установление базовой ставки НДФЛ с 2023 года на уровне 30%, с последующим уменьшением ее до 25% в течение нескольких лет, отмена военного сбора с 2023 года).

Установление единой ставки 15% для пассивных и инвестиционных доходов, а также ставки 10% для доходов от аренды недвижимости.

Также речь идет о внедрении института налогообложения домохозяйств, который предусматривает уплату налогов уполномоченным представителем домохозяйства и подачу единой декларации об имущественном положении и доходах.

Предусматривается введение новых налоговых льгот для физических лиц, в частности — гарантированный возврат из бюджета НДФЛ для определенных категорий населения (например, многодетных и малообеспеченных семей), возврат 50% уплаченного НДФЛ на погашение ипотечного кредита и т. д.

Еще планируют ввести специальный режим налогообложения физических лиц, которые занимаются отдельными видами профессиональной деятельности (без необходимости специальной регистрации): такси, ремонт недвижимости, услуги по переводу, образовательная или преподавательская деятельность вне учебных заведений и другое.

И в заключение — введение налога на выведенный капитал для МСБ, доход которых не превышает 200 млн грн за предыдущий год.

Так каким же образом такие изменения повлияют на бизнес и граждан?

Снижение нагрузки на фонд оплаты труда

Сейчас, по оценкам разных социологических служб и аналитических центров, уровень тенизации заработной платы составляет 33−50%. По расчетам специалистов аналитических центров, масштабы уклонения от уплаты налогов и сборов при выплате заработных плат оцениваются в 220−300 млрд грн ежегодно, а потери бюджета от них составляют от 110 до 159 млрд ежегодно.

Причин, по которым значительная часть работников работает без оформления или на минимальной заработной плате, а другую часть получает в «конверте», как минимум три:

Слишком высокая нагрузка на фонд оплаты труда (34% — эффективная ставка, 51% соотношения выплаченной з/п к уплаченным налогам). Украина по этому показателю является «антилидером» среди стран, подобных по уровню экономического развития.
В Украине трудовые отношения до сих пор регулируются устаревшим Кодексом законов о труде, принятым еще в СССР и разработанным в условиях советской административно-командной экономики, в которой единственным работодателем были государство, в частности, государственные предприятия.
Работники в некой мере не хотят официального оформления из-за их желания получать субсидию на жилищно-коммунальные услуги.

Эти схемы уклонения от уплаты зарплатных сборов невозможно преодолеть исключительно контролем или административными мерами, так как нагрузка на фонд оплаты труда чрезмерная, а трудовое законодательство — крайне обременительно.

Предложенное новой налоговой реформой решение — снижение нагрузки на фонд оплаты труда до 25% выглядит сбалансированным и оптимальным. Компенсаторами недопоступлений в бюджет должны стать сокращение неэффективных расходов бюджета и модификация налогов на землю и имущество.

Вместе с тем, необходимо либерализовать и дерегулировать архаическое трудовое законодательство, привести его к современным реалиям, а также урегулировать вопросы со связью субсидий и заработных плат.

Налог на выведенный капитал

Для Украины решение об отказе от классического налогообложения прибыли и перехода к инновационной модели налога на распределенную прибыль (distributed profit tax) или, как его назвали в Украине, налог на выведенный капитал (НнВК), является достаточно сложным и неоднозначным. Предыдущие пробы его внедрения вызвали острые дискуссии.

Аналогичная ситуация наблюдается и в экономической науке, где присутствует давняя дискуссия по поводу целесообразности или нецелесообразности корпоративного налога, который оказывает негативное влияние на сбережения и инвестиции.

Теоретический консенсус смещается с вопроса о том, следует ли облагать налогом прибыль предприятий, к вопросу о том, в какой мере и в какое время должен применяться налог.

Анализ опыта применения НнВК в разных странах свидетельствует, что внедрение новой модели налогообложения оказывает положительное влияние на привлечение инвестиций. В ряде стран наблюдались рекордные показатели прямых иностранных инвестиций.

Можно говорить о подтвержденных фактами положительных эффектах в краткосрочной и среднесрочной перспективе, в то же время для оценки эффектов в долгосрочной перспективе необходимы дальнейшие наблюдения за странами, которые ввели НнВК.

Что касается влияния на рост ВВП, то из-за многих разных факторов невозможно выделить вклад НнИК.

Влияние модели НнВК для МСБ (предусмотренной Налоговой реформой 2022) на привлечение инвестиций и рост ВВП — крайне сложно спрогнозировать, ввиду ее отличия от моделей, которые уже применяются в Эстонии, Грузии, Латвии.

Однако начало перехода от дискреционного налога на прибыль к инновационной модели налогообложения распределенной прибыли в Украине является шагом в правильном направлении.

Специальный режим налогообложения самозанятых

Мелкий бизнес, в том числе в форме самозанятости, играет немаловажную роль в экономике любой страны по ряду причин.

В частности, это гибкие условия труда, позволяющие увеличить инклюзивность рынка труда, удобный старт для предпринимательства и многих радикальных инноваций, конкуренция производителей товаров и услуг на потребительском рынке создает благоприятные условия для покупателей, улучшает качество жизни и увеличивает покупательскую способность доходов населения и т. д.

Украинская система упрощенного налогообложения (ССО) достаточно благоприятна, по сравнению с другими странами, и создает в целом неплохие возможности для тех самозанятых лиц, для которых такая деятельность является основной.

Но существует проблема негибкости сроков перехода на ССО и невозможность делать это эпизодически, при необходимости. Поэтому получать дополнительные к основной работе заработки на нерегулярной (например, сезонной) основе в легальном секторе для самозанятых лиц может быть обременительно и невыгодно, поэтому этот сектор остается в «тени».

Кроме того, определенная часть самозанятых лиц не готова регистрироваться официально из-за обременительности процесса открытия и закрытия ФЛП, дополнительной отчетности, возможных проверок и т. п.

Для добровольной легализации микробизнеса нужно сделать соответствующим экономическим субъектам привлекательное предложение, которое могло бы одновременно приносить умеренные бюджетные поступления.

Предусмотренный налоговой реформой специальный режим налогообложения физических лиц, которые занимаются отдельными видами профессиональной деятельности (без необходимости специальной регистрации), позволяет легально работать десяткам тысяч физлиц, работающих нерегулярно.

Для услуг такси, ремонта, услуг по переводу, образовательной или преподавательской деятельности вне учебных заведений, вспомогательных услуг и т. п. — это благоприятная возможность для легальной работы без лишней бюрократии и рисков.