Доходи від бізнесу
Власники бізнесу можуть виплачувати собі доходи кількома способами. Перший — висока зарплата чи значні суми премій.
Високу зарплату може бути вигідно платити керівнику, який є і власником, з низки причин. По-перше, висока зарплата відноситься на витрати підприємства. По-друге, для єдиного соціального внеску, ставка якого становить 22%, є максимальна межа.
ЄСВ максимального розміру стягується із суми, що дорівнює 15 мінімальних зарплат, у 2021 році це 90 тис. грн. Якщо зарплата значно вища — ЄСВ все одно розраховується як 22% від максимальної величини. Це обмеження пов'язане з обмеженим максимальним розміром пенсії. Фактично податкове навантаження падає зі зростанням зарплати, сукупний обсяг податків із зарплати, скажімо в 1 мільйон гривень, становитиме 21,4%.
Крім того, власники бізнесу претендують на виплату частки від його прибутку, отримуючи дивіденди. Якщо компанія, яка виплачує дивіденди, сплачує податок на прибуток на загальних підставах, дивіденди оподатковуватимуться за сукупною ставкою 6,5% (5% ПДФО + 1,5% військовий збір). Для дивідендів, що виплачуються іноземними компаніями, інвестиційними фондами та іншими неплатниками податку на прибуток, ставки податків 10,5% (9% ПДФО + 1,5% військовий збір).
Усі перераховані вище доходи, якщо вони виплачені резидентами, одержувачем доходу вже не декларуються. Якщо доходи виплатив нерезидент — фізичній особі варто подати річну декларацію про доходи та самостійно розрахувати податки з цих доходів.
Читайте також: Навіщо насправді в Україні проводять податкову амністію
Роялті та відсотки за банківськими вкладами
Одними з найпоширеніших видів доходів є роялті та відсотки за депозитами в банках. Дохід у вигляді роялті виникає під час передачі права користування нематеріальним активом: торговою маркою або іншим об'єктом інтелектуальної власності.
Скажімо, співаки, письменники, режисери, артисти можуть отримувати дохід від використання, продажу результатів їхньої творчої діяльності. Або ж роялті може виплачуватись власнику відомого бренду у вигляді певного відсотка від доходу від продажу товарів чи послуг.
І роялті, і відсотки банків оподатковуються однаково: 18% ПДФО+1,5% військовий збір. Існують нюанси при отриманні цього виду доходів з-за кордону, оскільки існуючі конвенції про уникнення подвійного оподаткування між Україною та іншою країною можуть встановлювати спеціальний порядок оподаткування. Але тоді оподаткування цих доходів варто розглядати у кожному окремому випадку.
Читайте також: Податкова амністія: чому люди не хочуть нести гроші до банку
Цінні папери та ОВДП
Оподаткування операцій з інвестиційними активами (а цінні папери є саме таким видом активів) здійснюється за основною ставкою податку на доходи громадян 18%, а також сплачується військовий збір 1,5%. Базою оподаткування буде інвестиційний прибуток, а саме різниця між ціною придбання цінних паперів та ціною їхнього продажу.
Для доходу від купівлі-продажу облігацій внутрішньої державної позики встановлено повне звільнення від оподаткування. І, мабуть, це єдиний вид доходів громадян, що звільнений від військового збору.
Одержувач інвестиційних доходів самостійно їх декларує, навіть якщо податок було утримано та сплачено брокерською компанією.
Хочу також зазначити, що доходи, отримані від валютообмінних операцій, не оподатковуються, у Податковому кодексі є окремий пункт 165.1.51 ст. 165.
Транспортний податок на дорогі автомобілі
За дорогий автомобіль доведеться заплатити і державі. Ст. 267 ПКУ передбачає сплату фіксованого річного податку на кожен дорогий автомобіль у розмірі 25 тис. грн.
Які автомобілі вважаються дорогими та підпадають під оподаткування? Критеріїв два: з року випуску автомобіля минуло не більше 5 років і його середньоринкова вартість перевищує 375 мінімальних зарплат. Середньоринкову вартість обчислюють не самостійно, на сайті Мінекономрозвитку є калькулятор, який доступний за посиланням.
Ми перевірили декілька автомобілів та вважаємо, що середньоринкова оцінна вартість не завищена.
Читайте також: Продаж нових авто зростає. Що обирають українці
Податок на землю та нерухомість
Власники численних об'єктів нерухомого майна, а також земельних ділянок також щорічно сплачують податки з таких об'єктів.
Ставки цих податків встановлюються місцевими органами самоврядування. Податок на землю прив'язаний до нормативної оцінки та може становити до 1%. Максимальна ставка податку на нерухомість — до 2% мінімальної зарплати, але кожен населений пункт затверджує ставку самостійно.
Наприклад, у Києві ставка податку на нерухомість складає 1% від мінімальної зарплати на 1 січня. Тобто наступного року необхідно буде сплатити податок на нерухомість за 2021 рік, виходячи зі ставки 60 гривень за кожен додатковий квадратний метр, що перевищує неоподатковувану площу.
Неоподатковуваними для одного власника вважаються квартира площею до 60 кв. м. та будинок до 120 кв. м. Наприклад, власник будинку у Києві площею 500 кв. м. сплатить податок у сумі 22 800 грн.
Порядок розрахунку та сплати податку є повідомчим. Власник майна одержує від податкових органів повідомлення з вимогою про сплату податку поштою. Правду кажучи, іноді податкова інспекція не надсилає це повідомлення, і нарахований податок можна побачити лише в електронному кабінеті платника податків. При несплаті сформується податковий борг, стягнення якого може відбуватися через виконавчу службу, супроводжуючись арештом активів боржника.
Цікавим видається той факт, що найбагатші громадяни в Україні сплачують податки за ставкою, яка не перевищує 21,5%. До розрахунку ми включили навіть такий «дорогий» за податками варіант виплати доходу, як заробітна плата, щоправда, взяли для розрахунку великі суми. Фактично ж, податок із перелічених нами видів доходів буде на рівні 10,5 — 19,5%.
Спрощена система оподаткування не розглядалася, оскільки ми виходили з того, що доходи заможних громадян значно перевищують усі граничні обсяги виручки для платників єдиного податку.
Чи можна зробити висновок, що, порівнюючи з оподаткуванням доходів заможних громадян багатьох інших країн, в Україні досить низький рівень податків? Думаю, так.