Добрый день, Виктория. Основные способы финансирования деятельности иностранного предприятия, собственником которого является резидент Украины, это внесение средств в уставной капитал и займ (кредит). Для инвестирования в уставной капитал необходима индивидуальная лицензия НБУ (постановление НБУ от 16.03.99 N 122). Однако согласно постановлению НБУ от 03.03.2015 № 160 даже при наличии индивидуальной лицензии отправить валюту за границу с этой целью не удастся: дейсвуют временные валютные ограничения. Для того, чтоб предоставить нерезиденту займ (кредит) резидент должен иметь зарегистрированный в НБУ договор займа (кредита) (постановление 17.06.2004 N 270). Что касается выгодности форм присутствия Вашего бизнеса за границей, то необходимо в первую очередь ориентироваться на законодательство и условия ведения бизнеса в конкретной стране. Исходя из общих рассуждений, по нашему мнению в плане рисковости выгодней регистрировать отдельное юридическое лицо, нежели представительство.
Добрый день. Денежный взнос в уставной капитал ООО не облагается налогами. Если Вы планируете получить от Ваших европейских партнеров автомобиль в качестве имущественного взноса в уставной капитал ООО, то можете рассчитывать на освобождение от уплаты ввозной пошлины при соблюдении необходимых формальностей (постановление КМУ от 7 августа 1996 г. N 937 — zakon4.rada.gov.ua/laws/show/937-96-%D0%BF — и Порядок, утвержденный приказом ДПАУ от 29 июня 2005 г. N 238 — zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z0756-05). От уплаты ввозного НДС не освобождаетесь.
Спасибо за замечание. Вывод, действительно, не полон и несколько категоричен. Попробую изложить точнее, чтоб не возникло сомнений.
1. Вариант прямого перечисления займодателем кредитных средств Вашему поставщику возможен. После перечисления необходимо предоставить Вашему украинскому банку документы, которые подтверждают оплату по внешнеэкономическому договору (заверенные иностранным банком или финансовым учреждением копии или оригиналы платежных документов). В платежных документах должны быть указаны реквизиты договора, дата и сумма кредитных средств, перечисленных нерезиденту-экспортеру. Лицензия НБУ не нужна, достаточно регистрации договора займа (кредита).
2. Исключений из правила об учете всех комиссий, штрафов и прочих оплат при расчете максимальной ставки нет.
3. Все неустойки, санкции и прочее рассчитываются с целью проверки на соответствие требованию о максимальной ставки Вашим банком, который и готовит документы для регистрации НБУ договора займа (кредита), и в дальнейшем этот расчет может проверяться НБУ. Основа для расчета — данные Вашего договора займа (кредита). Из практики, по отдельным проблемным вопросам «последнее слово» будет за Вашим украинским банком: это их риск, поскольку именно они подают документы в НБУ. Разумно привлекать украинский банк еще на этапе согласования условий договора займа (кредита) с иностранным банком.
4. Из опыта больше всего сложностей возникает с прозрачностью бизнеса и структуры компании заемщика (группы компаний). Требования иностранных банков о раскрытии информации для управления рисками часто не очень приятны для украинских субъектов. Скорей всего, придется привлекать иностранных консультантов, в том числе юристов, для проведения сделки. Вероятно, понадобится инструмент обеспечения обязательств по договору: поручительство, гарантия и т.п. Так что, трансакционные издержки могут быть существенны. По поводу выбора страны, к сожалению, помочь не могу: пристально не слежу за рынками ссудного капитала. То что поставщик находится в США влияет на выбор страны оформления кредита только в том случае, если валютный контроль в этой стране может препятствовать перечислению средств банком-займодателем компании в США (или страна банка-займодателя под эмбарго США).
Согласно п. 135.5.5 Налогового кодекса суммы возвратной финансовой помощи (заём) или ее части, которые не были возвращены должником на конец налогового периода (календарный квартал, в котором был получен заём), включаются в состав доходов.
Тем самым либо увеличивается размер прибыли (и, соответственно, размер налога к уплате), либо уменьшается размер отрицательного значения объекта налогообложения (проще говоря, размер убытков, которые могут быть включены в состав расходов следующего периода). Оба варианта в целом несут негативные последствия для плательщика налога на прибыль.
При возврате сумм займа, которые ранее были включены в доход, происходит обратная процедура. Эти возвращенные суммы включаются в расходы, уменьшая прибыль или увеличивая отрицательное значение.
Таким образом, суммы займа, невозвращенные на конец налогового периода, до их возврата считаются неким «условным» доходом налогоплательщика.
Ситуация с плательщиком единого налога несколько иная. Учитывая существующее понимание термина «доход плательщика единого налога» органами налоговой службы, есть большой риск того, что вся сумма займа, зачисленная на счет получателя, увеличит размер его дохода.
Отмечу также, что при получении и погашении кредита, а не займа, подобные последствия не наступают.
Так, це можливо. Кошти від нерезидента мають бути зараховані на рахунок такої фізичної особи, відкритий в українському або іноземному банку. Строк, на який надається позика (кредит), має бути не менше ніж півроку. Інші обмеження містяться у п. 1.6 Положення про порядок отримання резидентами кредитів, позик в іноземній валюті від нерезидентів і надання резидентами позик в іноземній валюті нерезидентам, затверджене постановою Правління Національного банку України від 17.06.2004 № 270 (http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/z0885-04).
Роман.
Без увеличения уставного капитала, конечно же, можно финансировать дочернее ООО (Украина). Однако, по моему мнению, эти варианты менее удобны и выгодны, особенно в среднесрочной перспективе.
Безвозвратная помощь (то есть передача денежных средств в дар) теоретически возможна, но связанные с нею ограничения и практические последствия не позволяют ее рекомендовать. Вероятно, учредительные документы ООО (Россия) должны предусматривать право передавать деньги в дар. Скорей всего, ООО (Россия) не сможет подаренные средства включить в состав расходов для целей налога на прибыль (обращаю внимание, что указанные выводы очень приблизительны и сделаны по аналогии с украинским законодательством; для более точного ответа необходимо обратиться к юристам, практикующим в праве РФ). ООО (Украина) должна будет включить полученные средства в доход, что увеличит обязательства по налогу на прибыль. Возможны также проблемы с продажей валюты, поскольку Положение о порядке и условиях торговли валютой прямо не предусматривает такую операцию (необходима консультация в Вашем банке).
Возвратная помощь (заём) от нерезидента требует предварительной регистрации договора об этой помощи (займе) в теруправлении НБУ (документы подаются через Ваш банк согласно постановлению НБУ №270 от 17.06.2004). Срок может быть в соответствии с Вашими договоренностями. Однако если заём не погашен до конца текущего календарного квартала (предполагаем, что ООО (Украина) плательщик налога на прибыль), то невыплаченная сумма зачисляется в доход (п. 135.5.5 НК). Возможно, существуют другие ограничения для российских участников по праву РФ.
