И не нужно нас консультировать! Иначе оштрафуют

Как известно с 01.01.2011 применяются положения п. 196.1.14. Налогового кодекса, согласно которому не являются объектом обложения НДС, среди прочих, консультационные и другие подобные услуги консультационного характера. Высказанная на сегодня позиция ГНА Украины такова, что «консультационный характер» услуг следует определять исходя из КВЭДа.

Таким образом, услуги к примеру, таможенного брокера относятся к подклассу 63.40.0 «Организация перевозок грузов» и формально консультационными признаваться не должны. Однако, поскольку позиция ГНА Украины изменчива, а местные налоговые инспекции могут толковать ее по своему, рекомендуем получателям услуг пристально относиться не только к основному виду деятельности плательщика НДС, предоставляющего услуги, но и к текстам договоров, заключаемых с ним. Иногда стоит избегать упоминаний о об обязанности исполнителя консультировать заказчика в договорах, по которым предполагаются оплаты с НДС.

Проиллюстрируем примером.

Таможенный брокер, очевидно, будет начислять НДС на свои услуги по договору о предоставлении услуг декларирования и предоставлять заказчику налоговую накладную. Учтенный в составе налогового кредита НДС по договору с брокером может быть поставлен под сомнение налоговым органом при проверке, поскольку в составе услуг есть консультирование, ведь договор предусматривает такую обязанность брокера. Хорошо, если акт приема-передачи содержит подробное описание услуг и ничего «консультационного» там нет. А если это простой акт, где стороны всем довольны и претензий друг к другу не имеют?

Поскольку отделить консультирование от других услуг не представится возможным, может пострадать вся сумма НДС, уплаченная по договору с брокером. Особенно «поможет» налоговому органу доказать консультационный характер услуг, если в справке статистики брокера окажутся кроме основных видов деятельности, «консультационные» КВЭДы. В этом случае, налоговый орган трудно будет обвинить даже в том, что он отошел от предписания основываться на КВЭДах при определении подНДСности услуг.
 
Если заказчик заключает договор, согласно которому предполагается оплата сумм с НДС, может быть полезным удостовериться в том, что договор не носит «консультационный характер», исключить упоминание об этом из договора, а в оптимальном случае поинтересоваться у контрагента справкой статистики с указанными видами деятельности.