Дискриминация единщиков начнется уже в первом квартале 2011 года

Многие вздохнули с облегчением, когда «дочитали», что Раздел III Кодекса (Налог на прибыль) вступает в силу только со второго квартала. И сделали вывод, что дискриминационный п. 139.1.12 о запрете включения в состав валовых расходов товаров и услуг, приобретенных у плательщиков единого налога – физических лиц, начинает действовать только после дня дурака. Поэтому в течение первого квартала работать с единщиками можно «по-старому».

Но даже бегло ознакомившись с третьим разделом Кодекса, приходишь к выводу, что это не совсем так.

Дело в том, что отнесение затрат на валовые расходы будет осуществляться по методу начисления. И сумма валовых расходов (в части расходов операционной деятельности) будет соответствовать себестоимости реализованной продукции и товаров. А последняя, как известно, отражается в момент реализации.

Это означает, что плательщики налога на прибыль, которые реализуют во втором квартале товары, приобретенные у единщиков в первом, будут вынуждены исключить из состава валовых расходов суммы, начисленные в связи с приобретением этих товаров.

Точно так же производственные компании, которые приобрели материалы и комплектующие у плательщиков единого налога — физических лиц в первом квартале, изготовили продукцию, но реализовали ее во втором квартале, будут вынуждены исключить из ее себестоимости расходы, связанные с упомянутыми физ-лицами. 

Следует также учесть, что в себестоимость реализованной продукции и товаров включаются не только прямые, но и общепроизводственные затраты, т.е. услуги, непосредственно связанные с производством.

Поэтому следующим юридическим лицам уже в первом квартале следует отнестись к работе с «упрощенцами» с осторожностью:

— тем, у кого производственный цикл более квартала;

— тем, кто закупает крупные партии товаров, материалов и комплектующих (и реализует их или использует в производстве в течение нескольких последующих налоговых периодов);

— всем юридическим лицам — плательщикам налога на прибыль —  в марте.

Кто может спать спокойно в первом квартале:

— юр-лица с коротким производственным циклом;

— юр-лица, которые приобретают у единщиков услуги, относимые на расходы периода (административные, сбыт и прочие).

Следует также обратить внимание, для расчета налога на прибыль принципиальным будет не дата оплаты, а дата начисления расходов (даты накладных и актов выполненных работ).

На более «бухгалтерском» языке тема раскрыта на портале TaxCode.com.ua в статье «Запрет отнесения на валовые расходы товаров (услуг) от единщиков сработает уже в первом квартале»

Игорь Забута, старший партнер Юридической и бухгалтерской компании «4Бизнес»